Материал подготовлен на основе сведений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь
Малый и средний бизнес – важнейшая составляющая устойчивого развития национальной экономики.
В целях развития экономической активности населения, стимулирования легального осуществления и упрощения ведения гражданами отдельных видов деятельности в Республике Беларусь в 2005 году начат процесс создания привлекательных условий для развития частной инициативы. Благодаря принятым системным мерам по упрощению административных процедур, устранению излишних барьеров и ограничений совершенствуются условия для ведения бизнеса и самозанятости граждан нашей страны. Глава государства А.Г.Лукашенко на состоявшейся 22 декабря 2017 г. встрече с представителями белорусских деловых кругов озвучил свое требование к контролирующим органам и представителям местной власти: «Если человек хочет что-то делать, не мешайте ему, а помогите. Если он чего-то не знает, объясните. Только таким отношением мы сможем обеспечить максимальную самозанятость людей».
Условия для развития экономической активности населения Национальным законодательством закреплены дополнительные гарантии занятости всем желающим заработать, занимаясь при этом любимым делом. Главное, что граждане могут осуществлять такую деятельность без необходимости регистрироваться в качестве субъекта предпринимательства.
Для зарегистрированных в службах занятости в качестве безработных предусмотрена возможность получения субсидий на организацию предпринимательской и ремесленной деятельности, оказание услуг в сфере агроэкотуризма.
Для лиц, занимающихся ремесленной деятельностью, оказанием услуг в сфере агроэкотуризма, реализацией отдельных видов товаров и оказанием (выполнением) некоторых услуг (работ), установлены специальные режимы налогообложения.
Справочно. В вышеперечисленных случаях не предусмотрено ведение налогового учета. Порядок уплаты налогов (сборов) понятен и прост.
Без уплаты налогов граждане вправе осуществлять реализацию дикорастущей (лекарственных растений, ягод, грибов, орехов и др.), а также сельскохозяйственной продукции, выращенной в личном подсобном хозяйстве. Осуществление физическими лицами деятельности без регистрации в качестве субъекта предпринимательства значительно упростилось благодаря развитию онлайн-сервисов налоговых органов.
В любом налоговом органе можно бесплатно получить доступ к личному кабинету плательщика. Для этого нужно единожды прийти с паспортом в налоговый орган, где плательщика зарегистрируют и предоставят логин и пароль к его личному кабинету. Для удобства возможно использование личного кабинета плательщика посредством мобильного приложения.
Использование личного кабинета плательщика позволяет гражданам, не посещая налоговый орган:
§ подавать уведомление об осуществлении вида деятельности по заявительному принципу без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;
§ получать и распечатывать извещения на уплату налогов (сборов);
§ платить причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов), воспользовавшись сервисами интернет-банкинга отдельных банков.
По состоянию на 1 января 2019 г. на учете в налоговых органах республики состоит 38,3 тыс. физических лиц, осуществляющих деятельность по заявительному принципу, что выше уровня соответствующего периода прошлого года на 15,3 тыс. человек.
Более подробно с информацией об уплате налогов и сборов можно ознакомиться на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (www.nalog.gov.by) в разделе «Налогообложение физических лиц» и (или) в контакт-центре налоговых органов по телефону 189.
Ремесленная деятельность У белорусов и наших зарубежных гостей пользуются популярностью изделия мастеров-ремесленников, организовавших свой бизнес на изготовлении изделий ручной работы. Ремесленная деятельность в нашей стране регулируется нормами Указа Президента Республики Беларусь от 9 октября 2017 г. № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности» (далее – Указ № 364).
В этом случае изделия изготавливаются с применением ручного труда и инструмента (использование промышленного оборудования не предусмотрено). Ремесленник работает самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам. Продукцию он может реализовать разными способами: на рынках, ярмарках, в своей мастерской, с применением интернет-рекламы, путем пересылки почтовым отправлением либо доставки любым видом транспорта.
Справочно. В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь данная деятельность может осуществляться после ежегодной уплаты ремесленного сбора в размере 1 базовой величины (в настоящее время – 25,5 рубля).
Перечень видов ремесленной деятельности, которыми граждане могут заниматься по заявительному принципу без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, содержится в Указе № 364. Если ранее их число было ограничено, то в настоящее время указанный перечень является открытым. В 2018 году в нашей стране насчитывалось 36,2 тыс. официальных ремесленников (выше уровня 2017 года на 6,8 тыс. человек).
Деятельность в сфере агроэкотуризма Сельский туризм – один из самых привлекательных вариантов отдыха в Беларуси. Живописные пейзажи, благоприятная экология и неповторимый деревенский колорит привлекают гостей в агроусадьбы страны.
В целях дальнейшего совершенствования отношений в сфере агроэкотуризма, создания благоприятных условий для его развития, улучшения условий жизни граждан в сельской местности, малых городских поселениях и совершенствования сельской инфраструктуры в 2017 году был принят Указ Президента Республики Беларусь № 365 «О развитии агроэкотуризма» (далее – Указ № 365).
Указ № 365 закрепил право граждан, проживающих в сельской местности и имеющих земельные участки, предоставленные для строительства и обслуживания жилого дома, заниматься агроэкотуризмом без изменения целевого назначения этих земельных участков. Ранее оказывать услуги в сфере агроэкотуризма могли лишь граждане, имеющие в пользовании земельные участки, предназначенные для ведения личного подсобного хозяйства. Жилой дом, необходимый для размещения агроэкотуристов, может принадлежать как непосредственно гражданину, оказывающему услуги в сфере агроэкотуризма, так и членам его семьи. При этом допускается возведение гостевых домиков, которые не подлежат включению в жилищный фонд. Предоставлена возможность ведения деятельности в сфере агроэкотуризма также и на территории курортных зон (ранее такая возможность была ограничена).
Субъектам агроэкотуризма Указом № 365 предоставляется право оказывать широкий ряд дополнительных услуг, сопутствующих этому виду деятельности, в том числе проведение презентаций, юбилеев, банкетов, оказание услуг бань, саун и душевых, катание на животных (за исключением диких) и гужевом транспорте, предоставление инвентаря для спорта и отдыха, транспортное обслуживание агроэкотуристов.
Перечень услуг, которые лицо может оказывать в рамках агроэкотуризма, закрытый. Это значит, что любые другие услуги, не определенные Указом № 365, не подпадают под данную категорию.
Справочно. В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь субъекты агроэкотуризма уплачивают один раз в год сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в данной сфере в размере 1 базовой величины.
На 1 января 2019 г. количество физических лиц – субъектов агроэкотуризма составило более 2 тыс. человек (выше уровня 2017 года на 230 человек). Подробную информацию по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма можно получить в сельских, поселковых, городских (городов районного подчинения) исполнительных комитетах, а также отделах образования, спорта и туризма местных администраций районов в городах, районных исполнительных комитетов и городских исполнительных комитетов (в городах областного подчинения).
Реализация сельскохозяйственной продукции, произведенной в личном подсобном хозяйстве и дикорастущей продукции Белорусам предоставлена возможность трудиться на родной земле и делиться плодами своей работы. В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь от налогообложения освобождаются доходы, полученные гражданами от реализации:
§ овощей и фруктов (в том числе в переработанном виде);
§ иной продукции растениеводства (за исключением продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады);
§ молочных и кисломолочных продуктов (в том числе в переработанном виде);
§ продукции пчеловодства;
§ иной продукции животноводства (кроме пушнины), полученной от домашних животных (крупный рогатый скот, свиньи, лошади, овцы, козы, кролики, сельскохозяйственная птица) как в живом, так в сыром или переработанном виде.
Данные доходы освобождаются от налогообложения на основании справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что реализуемая продукция произведена плательщиком и (или) лицами, указанными в части первой пункта 19 Налогового кодекса Республики Беларусь, на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь (за исключением случаев, установленных частью седьмой пункта 19). Для получения справки физические лица представляют в местный исполнительный и распорядительный орган заявление, которое должно содержать сведения о месте нахождения земельного участка, его площади, а также о наименовании, количестве (объеме) и весе произведенной продукции, предназначенной для реализации. Заявление, представляемое физическим лицом – членом садоводческого товарищества, должно быть заверено председателем садоводческого товарищества.
Справочно. Доходы, полученные от реализации продукции пчеловодства, освобождаются от налогообложения при условии, что наряду с такой справкой либо вместо нее (в случае, когда пасека размещена не на тех земельных участках, которые в установленном порядке предоставлены плательщику) плательщик представляет ветеринарно-санитарный паспорт пасеки и (или) свидетельство, оформленное на основании этого паспорта.
От налогообложения освобождаются также доходы, полученные гражданами от реализации населению лекарственных растений, ягод, грибов, орехов, другой дикорастущей продукции, а также сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность по промысловой заготовке указанной продукции. Более подробно с информацией об уплате налогов и сборов можно ознакомиться на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (www.nalog.gov.by) в разделе «Налогообложение физических лиц» и (или) в контакт-центре налоговых органов по телефону 189.
Деятельность по реализации отдельных товаров и выполнению (оказанию) некоторых работ (услуг) населению Одним из направлений социально ориентированной политики белорусского государства является увеличение спектра услуг населению, которые могут осуществлять граждане, не регистрируясь при этом в качестве индивидуальных предпринимателей.
Если раньше таких видов деятельности было 18, то Указом Президента Республики Беларусь от 19 сентября 2017 г. № 337 (далее – Указ № 337) «О регулировании деятельности физических лиц» их число расширено до 30. Виды деятельности, не относящиеся к предпринимательской, при осуществлении которых предусмотрена уплата единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог), определены Налоговым кодексом Республики Беларусь (полный перечень указан в приложении 1). В перечне легализованы виды экономической деятельности, которые сегодня фактически осуществляются физическими лицами в домашних условиях.
Справочно. К примеру, регистрация в качестве индивидуального предпринимателя уже не требуется при осуществлении ремонта часов, обуви, домашней мебели; производства одежды и обуви; штукатурных, малярных, стекольных работ; оказании парикмахерских услуг и др. При этом гражданам предоставлено право продавать изготовленные ими хлебобулочные, кондитерские изделия и готовую кулинарную продукцию на торговых местах на рынках или в иных местах, установленных местными исполнительными органами. До начала работы по оказанию услуг населению необходимо:
§ уведомить налоговый орган о виде деятельности, периоде и месте ее осуществления;
§ уплатить единый налог, рассчитанный налоговым органом по установленным фиксированным ставкам.
Примеры.
1. Физическое лицо планирует в течение месяца 20 дней продавать на рынке в г.Жодино изготовленные им хлебобулочные изделия. Ставка единого налога в г.Жодино для данного вида деятельности установлена в размере 15 рублей за месяц. Данную сумму физическому лицу необходимо уплатить до начала деятельности. Если физическое лицо будет осуществлять такую деятельность менее 15 дней в месяц, то ставка налога будет уменьшена в два раза и сумма налога составит 7,5 рубля.
2. Физическое лицо планирует в течение полного месяца оказывать парикмахерские услуги в г.Дзержинске Минской области. Ставка единого налога в г.Дзержинске для данного вида деятельности установлена в размере 33 рубля за месяц. Данную сумму физическому лицу необходимо уплатить до начала деятельности.
3. Физическое лицо пенсионер по возрасту планирует в течение полного месяца оказывать услуги по ремонту обуви на территории г.Орши Витебской области. Ставка единого налога в г.Орше для данного вида деятельности установлена в размере 43 рубля за месяц. Поскольку физическое лицо является пенсионером и имеет льготы по налогу в виде снижения ставки на 20%, сумма налога составит 34,4 рубля, которую необходимо уплатить до начала деятельности.
В 2018 году деятельность, предусмотренную Указом № 337, осуществляли свыше 12 тыс. человек (32% от общего числа физических лиц, осуществляющих деятельность по заявительному принципу).
Содействие безработным в организации предпринимательской деятельности, деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, ремесленной деятельности Создание благоприятных условий для раскрепощения деловой инициативы граждан способствует экономическому росту регионов и появлению новых рабочих мест (особенно в сельской местности).
Обратившись в службу занятости по месту постоянного жительства, можно получить консультацию о порядке организации собственного дела и видах деятельности, наиболее востребованных на конкретной территории. Безработные имеют возможность пройти обучение основам предпринимательской деятельности по направлению органов по труду, занятости и социальной защите (с выплатой стипендии во время обучения). Также им предоставлена возможность получить финансовую поддержку в виде субсидии на организацию предпринимательской и ремесленной деятельности, оказание услуг в сфере агроэкотуризма.
Справочно. Субсидия предоставляется на безвозмездной и безвозвратной основе, но с обязательным использованием по целевому назначению, указанному в договоре с безработным.
Преимущественное право на поддержку предоставляется безработным, которые в связи с положением на рынке труда не имеют возможности получить подходящую работу и организуют наиболее значимые для данной административно-территориальной единицы виды предпринимательской деятельности, определенные местными исполнительными и распорядительными органами.
Размер субсидии составляет 11-кратную величину бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения (далее – БПМ), действующего на дату заключения органами по труду, занятости и социальной защите с безработным договора о предоставлении субсидии, и может быть увеличен до 15-кратной величины БПМ при организации деятельности безработными, зарегистрированными по месту жительства в малых городах и районах с высокой напряженностью на рынке труда, сельских населенных пунктах.
Справочно. С 1 ноября 2018 г. по 31 января 2019 г. размер БПМ составлял 214,21 рубля (пересматривается ежеквартально).
Для решения вопроса о предоставлении субсидии безработному необходимо подать в службу занятости по месту своей регистрации два документа:
§ заявление о предоставлении субсидии;
§ технико-экономическое (в том числе финансовое) обоснование (бизнес-план) эффективности организации предпринимательской деятельности, деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, ремесленной деятельности.
Справочно.
Макет бизнес-плана, а также помощь в его разработке могут быть предоставлены специалистами службы занятости, либо в ходе обучения основам предпринимательской деятельности по направлению органов по труду, занятости и социальной защите.
В 2018 году субсидии получили 1 716 безработных, в том числе 1 426 человек для организации предпринимательской деятельности, 275 – ремесленной деятельности, 15 – деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. При этом 1 037 безработных из числа получивших субсидию (60%) прошли обучение основам предпринимательской деятельности.
Наиболее популярными видами предпринимательской деятельности, которые организуются безработными, являются:
§ оказание различного рода услуг (транспортные, парикмахерские, проведение строительно-отделочных работ, пошив и ремонт одежды, техническое обслуживание и ремонт автомобилей);
§ торговая деятельность;
§ производство сельскохозяйственной продукции.
Примеры.
1. В Круглянском районе Могилевской области безработному после обучения на курсах основам предпринимательской деятельности была выделена субсидия для организации предпринимательской деятельности в размере 15 БПМ для организации разведения кроликов. Приобретя на эти средства необходимое оборудование и инвентарь, гражданин стал использовать для кролиководства подсобные помещения личного подворья (сарай и крытые навесы), а производимое мясо сдавать на Оршанский мясокомбинат.
2. В г. Бресте безработный (инвалид III группы) получил в июле 2018 года финансовую поддержку в виде субсидии. Выбрал вид предпринимательской деятельности – техническое обслуживание и ремонт автомобилей. Добившись успеха, привлек к своей работе двух наемных работников.
3. В г. Витебске безработной (инвалиду) была выделена субсидия для организации ремесленной деятельности по изготовлению изделий ручной вышивки и др. Навыки приобрела в отделении дневного пребывания для инвалидов территориального центра социального обслуживания населения.
Участие самозанятых лиц в правоотношениях по государственному социальному страхованию Стимулированию развития малого бизнеса, а также экономической активности граждан способствуют и произошедшие с 1 января 2019 г. изменения в сфере социального страхования.
Государство гарантирует самозанятым лицам возможность обеспечивать свое пенсионное будущее. Ранее у них такой возможности не было, и указанные граждане могли рассчитывать только на социальную пенсию. Указом Президента Республики Беларусь от 27 декабря 2018 г. № 500 «О государственном социальном страховании» физическим лицам, осуществляющим деятельность, не относящуюся к предпринимательской, предоставлено право добровольного участия в правоотношениях по государственному социальному страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование). Данные нововведения являются весьма актуальными с учетом происходящих изменений в пенсионном законодательстве в части повышения пенсионного возраста и увеличения требуемого стажа работы с уплатой страховых взносов (информация об условиях для назначения пенсий по возрасту приведена в приложении 2).
Чтобы участвовать в системе пенсионного страхования самозанятому лицу необходимо:
§ обратиться в районный отдел Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее – Фонд) по месту жительства. Адреса и контактные данные районных отделений Фонда можно найти на сайте ssf.gov.by;
§ предъявить паспорт и копию квитанции об уплате единого налога (или иной документ, подтверждающий осуществление деятельности, не относящейся к предпринимательской);
§ написать заявление о постановке на учет (бланк заявления выдаст сотрудник Фонда).
Пример.
Физическое лицо, проживающее в Первомайском районе г.Минска, оказывает парикмахерские услуги и уплачивает единый налог. В случае изъявления желания уплачивать взносы на пенсионное страхование данное физическое лицо должно обратиться в Первомайский районный отдел Минского городского управления Фонда с паспортом и документом, подтверждающим уплату налога. В отделе нужно будет заполнить заявление о постановке на учет.
Второй этап – непосредственно уплата взносов. По выбору гражданина вносить их можно еженедельно, ежемесячно или один раз в год (но не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом). Размер ежегодного взноса на пенсионное страхование составляет 29% от суммы определяемого плательщиком дохода за периоды осуществления им деятельности. При этом сумма взносов должна быть не менее суммы, исчисленной за указанный период из суммы размеров минимальной заработной платы (с 1 января 2019 г. – 330 рублей).