Задание 1
Состав основных средств организации на 01.01.200_г.
Сооружения:
Первоначальная стоимость – 150 тыс. руб.
Амортизация – 70 тыс. руб.
Срок полезного использования – 12 лет.
Силовые машины и оборудования:
Первоначальная стоимость – 300 тыс. руб.
Амортизация – 130 тыс. руб.
Срок полезного использования – 10 лет.
Инвентарь:
Первоначальная стоимость – 100 тыс. руб.
Амортизация – 60 тыс. руб.
Срок полезного использования – 4 года.
Хозяйственные операции по движению основных средств за 1 квартал.
1. В феврале куплен компьютер: Первоначальная стоимость – 50 тыс. руб., срок полезного использования 4 года.
2. В марте списан инвентарь: Первоначальная стоимость – 25 тыс. руб. Амортизация – 24 тыс. руб. (Начисление амортизации производилось линейным способом).
Определить стоимость ОС для отражения в бухгалтерском балансе по состоянию на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.
Решение:
Сумма списанной амортизации в месяц будет равна:
- для сооружений 12,45 тыс. руб. (100/12 = 8,3%; 150*8,3/100 = 12,45 тыс.руб.)
- для силовых машин и оборудования 30 тыс. руб. (100/10 = 10%; 300*10/100 = 30 тыс. руб.)
- для инвентаря 25 тыс. руб. (100/4 = 25%; 100*25/100 = 25 тыс.руб.)
Первоначальная стоимость Дт 01 Кт 01:
- Сооружения 150 тыс. руб.
- Силовые машины и оборудование 300 тыс. руб.
- Инвентарь 100 тыс. руб.
Каждый месяц на 01.01 начисляется и списывается на себестоимость готовой продукции сумма амортизации.
Начислена сумма амортизации Дт 02 Кт 01
- Сооружения 12,45 тыс. руб.
- Силовые машины и оборудование 30 тыс. руб.
- Инвентарь 25 тыс. руб.
Списана амортизация на себестоимость готовой продукции
Дт 25/20/26 Кт 02:
- Сооружения 12,45 тыс. руб.
- Силовые машины и оборудование 30 тыс. руб.
- Инвентарь 25 тыс. руб.
Сумма амортизации за отчетный период составила: 202,35 тыс. руб.
|
|
Стоимость на конец периода, на 31.03.200_г. составит:
- Сооружения 112,65 тыс. руб.
- Силовые машины и оборудование 210 тыс. руб.
- Инвентарь 25 тыс. руб.
В феврале куплен компьютер:
Первоначальная стоимость Дт 01 Кт 01 – 50 тыс. руб.
Амортизация составит – 12,5 тыс. руб.
01.03.200_г: Начислена амортизация Дт 02 Кт 01 – 12,5 тыс. руб.
Списана на себестоимость готовой продукции Дт 26 Кт 02 – 12,5 тыс. руб.
Стоимость на конец периода, на 31.03.200_г. составит: 37,5 тыс. руб.
В марте списан инвентарь:
Списана первоначальная стоимость Дт 01 (субсчет "Выбытие") Кт 01 - 25 тыс. руб.
Списана начисленная амортизация Дт 02 Кт 01(субсчет "Выбытие") – 24 тыс.руб.
Списана остаточная стоимость Дт 90/2 Кт 01 (субсчет "Выбытие") – 1 тыс. руб.
Стоимость основных средств, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. составила – 290 тыс. руб. На 31.03.200_г. – 181,8 тыс. руб.
Задание 2
Состав основных средств организации на 01.01.200_г.
Здания:
Первоначальная стоимость – 500 тыс. руб.
Амортизация – 350 тыс. руб.
Срок полезного использования – 30 лет.
Оборудование:
Первоначальная стоимость – 200 тыс. руб.
Амортизация –80 тыс. руб.
Срок полезного использования – 10 лет.
Транспорт:
Первоначальная стоимость – 150 тыс. руб.
Амортизация – 90 тыс. руб.
Срок полезного использования – 5 года.
Хозяйственные операции по движению основных средств за 1 квартал.
1. В январе куплено оборудование: Первоначальная стоимость – 100 тыс. руб., срок полезного использования 6 лет.
2. В феврале списан автобус: Первоначальная стоимость – 40 тыс. руб. Амортизация – 38 тыс. руб.
|
|
Определить стоимость ОС для отражения в бухгалтерском балансе по состоянию на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.
Решение:
Сумма списанной амортизации в месяц будет равна:
- для зданий 16,7 тыс. руб.
- для оборудования 20 тыс. руб.
- для транспорта 30 тыс. руб.
Первоначальная стоимость Дт 01 Кт 01:
- Сооружения 500 тыс. руб.
- Силовые машины и оборудование 200 тыс. руб.
- Инвентарь 150 тыс. руб.
Каждый месяц на 01.01 начисляется и списывается на себестоимость готовой продукции сумма амортизации.
Начислена сумма амортизации Дт 02 Кт 01
- здания 16,7 тыс. руб.
- оборудование 20 тыс. руб.
- транспорт 30 тыс. руб.
Списана амортизация на себестоимость готовой продукции
Дт 25/20/26 Кт 02:
- здания 16,7 тыс. руб.
- оборудование 20 тыс. руб.
- транспорт 30 тыс. руб.
Сумма амортизации за отчетный период составила: 200,1 тыс. руб.
Стоимость на конец периода, на 31.03.200_г. составит:
- здания 449,9 тыс. руб.
- оборудование 140 тыс. руб.
- транспорт 60 тыс. руб.
В феврале куплено оборудование:
Первоначальная стоимость Дт 01 Кт 01 – 100 тыс. руб.
Амортизация составит – 16,7 тыс. руб.
01.03.200_г: Начислена амортизация Дт 02 Кт 01 – 16,7 тыс. руб.
Списана на себестоимость готовой продукции Дт 26 Кт 02 – 16,7 тыс. руб.
Стоимость на конец периода, на 31.03.200_г. составит: 37,5 тыс. руб.
В феврале списан автобус:
Списана первоначальная стоимость Дт 01 (субсчет "Выбытие") Кт 01 - 40 тыс. руб. Списана начисленная амортизация Дт 02 Кт 01(субсчет "Выбытие") – 38 тыс.руб. Списана остаточная стоимость Дт 90/2 Кт 01 (субсчет "Выбытие") – 2 тыс. руб. Стоимость основных средств, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. составила – 330 тыс. руб. На 31.03.200_г. – 685,4тыс. руб.
|
|
Задание 3
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
| № п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
| Акцептован счет поставщика за оборудование, требующее монтажа | ||||
| НДС 18% | ||||
| Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования | ||||
| НДС по расходам на доставку 18% | 0,54 | |||
| Передано оборудование в монтаж | ||||
| Отпущены материалы для монтажа | ||||
| Начислена заработная плата рабочим за монтаж | ||||
| Начислен ЕСН за заработную плату. | 0,52 |
Определить сумму по статье "Незавершенное строительство" для отражения в балансе по состоянию на 31.03.200_г., если на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю.
Решение:
| 0,52 | |||
| 2,52 | |||
| 51,48 |
По статье "Незавершенное строительство" на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю, на 31.03.200_г. равна 51,48 тыс. руб.
Задание 4
Хозяйственные операции за 1 квартал (тыс. руб.).
| № п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
| Акцептован счет поставщика за технологическую линию | ||||
| НДС 18% | ||||
| Акцептован счет транспортной организации за перевозку линии | ||||
| НДС по расходам на доставку 18% | 3,6 | |||
| Передана линия для монтажа | ||||
| Переданы в цех материалы для монтажа линии | ||||
| Начислена заработная плата рабочим за монтаж | ||||
| Начислен ЕСН за заработную плату | 1,04 |
Определить сумму по статье "Незавершенное строительство" для отражения в балансе по состоянию на 31.03.200_г., если на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю.
Решение:
| 1,04 | |||
| 5,04 | |||
| 224,96 |
По статье "Незавершенное строительство" на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю, на 31.03.200_г. равна 224,96 тыс. руб.
Задание 5
Остатки по счетам на 01.01.200_г.
10 А – 10 тыс. руб. (500 кг * 20 руб.)
10 Б – 12 тыс. руб. (400 кг * 30 руб.)
16 А – 2 тыс. руб.
16 Б – 3 тыс. руб.
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
| № п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
| Акцептован счет поставщика за материалы - А (400кг*22руб) - Б (600кг *35руб) | 8,8 | |||
| Принят к оплате счет автотранспортной организации за доставку материалов | 60.1 | |||
| Оприходованы на склад материалы по учетным ценам - А - Б | ||||
| Выявлены отклонения от учетной стоимости - А - Б | 2,2 | |||
| Списаны материалы в основное производство по учетным ценам - А (700кг) -Б (900 кг) | ||||
| Списаны отклонения по израсходованным материалам - А - Б | 2,2 |
Определить стоимость материалов для отражения в бухгалтерский баланс на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.
Решение:
| А | Б | ||||
| 2,2 | 23,2 | ||||
| 13,2 | 34,2 | ||||
| 9,2 | 15,2 |
| А | Б | ||||
| 2,2 | 2,2 | 2,2 | 2,2 | ||
| 2,2 | 2,2 | 2,2 | 2,2 | ||
Стоимость материалов, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. равна 22 тыс. руб. На 31.03.200_г. – 15,2 тыс. руб.
Задание 6
Остатки по счетам на 01.01.200_г.
10 С – 15 тыс. руб. (300 кг * 15 руб.)
10 Д – 40 тыс. руб. (200 кг * 20 руб.)
16 С – 2 тыс. руб.
16 Д – 3 тыс. руб.
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
| № п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
| Акцептован счет поставщика за материалы - С (400кг*20руб) - Д (100кг *25руб) | ||||
| Принят к оплате счет автотранспортной организации за доставку материалов | 60.1 | |||
| Оприходованы на склад материалы по учетным ценам - С - Д | 22,5 18,5 | |||
| Выявлены отклонения от учетной стоимости - С - Д | 14,5 6,5 | |||
| Списаны материалы в основное производство по учетным ценам - С (400кг) -Д (200 кг) | ||||
| Списаны отклонения по израсходованным материалам - С - Д | 14,5 6,5 |
Определить стоимость материалов для отражения в бухгалтерский баланс на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.
Решение:
| С | Д | ||||
| 22,5 | 14,5 | 18,5 | 6,5 | ||
| 22,5 | 20,5 | 18,5 | 10,5 | ||
| С | Д | ||||
| 14,5 | 14,5 | 6,5 | 6,5 | ||
| 14,5 | 14,5 | 6,5 | 6,5 | ||
Стоимость материалов, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. равна 55 тыс. руб. На 31.03.200_г. – 65 тыс. руб.
Задание 7
Остатки по счетам на 01.01.200_г.
20 – 50 тыс. руб.
43 – 100 тыс. руб.
97 - 10 тыс. руб.
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
| № п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
| Начислена заработная плата рабочим | ||||
| Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха | ||||
| Начислена заработная плата управленческому персоналу пред-тия | ||||
| Начислен ЕСН по всем категориям работников -25 -26 -20 | 3,38 7,8 | |||
| Израсходованы материалы: - На основное производство - на хозяйственные нужды цеха - на общехозяйственные нужды | ||||
| Списана приходящаяся на отчетный квартал сумма расходов будущих периодов | ||||
| Списаны общепроизводственные расходы | 31,38 | |||
| Списаны общехозяйственные расходы | 72,8 | |||
| Выпущена с производства и оприходована на cклад готовая продукция (незавершенное производство отсутствует) | 171,18 | |||
| Списана себест-сть отгруженной покупателям готовой продукции |
Определить сумму по указанным счетам для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200_г.
Решение:
| 171,18 | 31,38 | 72,8 | 171,18 | ||||
| 3,38 | 7,8 | ||||||
| 31,38 | |||||||
| 72,8 | |||||||
| 171,18 | 171,18 | 31,38 | 31,38 | 72,8 | 72,8 | 171,18 | |
| 171,18 | |||||||
Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 20 – 50 тыс. руб.; 43 – 100 тыс. руб.; 97 - 10 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 20 – 50 тыс. руб.; 43 – 171,18 тыс. руб.; 97 – 14 тыс. руб.
Задание 8
Остатки по счетам на 01.01.200_г.
20 – 100 тыс. руб.
43 – 70 тыс. руб.
97 - 15 тыс. руб.
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
| № п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
| Начислена заработная плата рабочим | ||||
| Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха | ||||
| Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия | ||||
| Начислен ЕСН по всем категориям работников 13 % -20 -25 -26 | 10,4 2,6 5,2 | |||
| Израсходованы материалы: - На основное производство - на хозяйственные нужды цеха - на общехозяйственные нужды | ||||
| Списана приходящаяся на отчетный квартал сумма расходов будущих периодов | ||||
| Списаны общепроизводственные расходы | 27,6 | |||
| Списаны общехозяйственные расходы | 50,2 | |||
| Выпущена с производства и оприходована на cклад готовая продукция (незавершенное производство 30 тыс. руб.) | 193,2 | |||
| Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции |
Определить сумму по указанным счетам для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200_г.
Решение:
| 193,2 | 27,6 | 50,2 | 193,2 | ||||
| 10,4 | 2,6 | 5,2 | |||||
| 27,6 | |||||||
| 50,2 | |||||||
| 193,2 | 193,2 | 27,6 | 27,6 | 50,2 | 50,2 | 193,2 | |
| 175,2 | |||||||
Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 20 – 100 тыс. руб.; 43 – 70 тыс. руб.; 97 - 15 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 20 – 100 тыс. руб.; 43 – 175,2 тыс. руб.; 97 – 20 тыс. руб.
Задание 9
Остатки по счетам дебиторов на 01.01.200_г.
60/Авансы выданные -150 тыс. руб.
62-500 тыс. руб.
75-70 тыс. руб.
71-10 тыс. руб.
76-35 тыс. руб.
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
| № п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
| Поступили от поставщиков материалы | ||||
| Зачтен ранее выданный аванс и оплату поступивших материалов | 60/1 | 60/2 | ||
| Отгружена продукция покупателю по ценам реализации, включая НДС | 153,4 | |||
| НДС | 23,4 | |||
| Создан резерв по сомнительным долгам | ||||
| Получен от учредителей компьютер в счет вклада в Уставный капитал | 75/1 | |||
| Поступила от покупателей оплата за продукцию | ||||
| По авансовому отчету списаны командировочные расходы | ||||
| Выданы из кассы в подотчет на хозяйственные нужды |
Определить сумму дебиторской задолженности для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200_г.
Решение:
| 153,4 | |||||||
| 153,4 | |||||||
| 546,6 | |||||||
Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 60 – 150 тыс. руб.; 62 – 500 тыс. руб.; 71 – 10; 75 -70 тыс. руб.; 76 -35 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 60 – 30 тыс. руб.; 62 – 546,6 тыс. руб.; 71 – 6; 75 - 110 тыс. руб.; 76 - 28 тыс.руб.
Задание 10
Остатки по счетам дебиторов на 01.01.200_г.
60/Авансы выданные -100 тыс. руб.
62-560 тыс. руб.
75- 90тыс. руб.
71-3 тыс. руб.
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
| № п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
| Отгружена продукция покупателю по ценам реализации, включая НДС - НДС | ||||
| Создан резерв по сомнительным долгам | ||||
| Поступили от поставщиков материалы | ||||
| Зачтен ранее выданный аванс и оплату поступивших материалов | 60/1 | 60/2 | ||
| Поступило от покупателей на расчетный счет | ||||
| Получено от учредителей оборудование в счет вклада в уставный капитал | 75/1 | |||
| Перечислено поставщикам предоплата за комплектующие | ||||
| Поступило от покупателей оплата за продукцию | ||||
| № п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
| Выданы из кассы в подотчет на командировочные расходы | ||||
| Выявлена недостача материалов на складе | ||||
| Списана недостача в начет зав.складом по рыночным ценам | ||||
| Возвращен в кассу остаток неизрасходованных сумм подотчетным лицом |
Определить сумму дебиторской задолженности для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200_г.
Решение:
Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 60 – 100 тыс. руб.; 62 – 354 тыс. руб.; 71 – 3; 75 - 90 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 60 – 90 тыс. руб.; 62 – 606 тыс. руб.; 71 – 13; 75 - 150 тыс. руб.
Тема 2. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса
Задание 11
Состояние активов и обязательств ООО "Сатурн" на 01.01.200_г.
| Наименование | Номер счета | Сумма, тыс.руб. |
| Основные средства | ||
| Амортизация основных средств | ||
| Нематериальные активы | ||
| Амортизация нематериальных активов | ||
| Материалы | ||
| НДС по приобретенным ценностям | ||
| Касса | ||
| Расчетный счет | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 Кт | |
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 Дт | |
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | ||
| Расчеты по налогам и сборам | 68 Кт | |
| Расчеты по социальному страхованию | 69 Кт | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | 71 Дт | |
| Расчеты с прочими кредиторами | ||
| Уставный капитал | ||
| Резервный капитал | ||
| Добавочный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль |
Хозяйственные операции за 1 январь 200_г. (тыс. руб.)
| № п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
| Перечислен с расчетного счета аванс поставщику за оборудование | ||||
| Списан автомобиль: -первоначальная стоимость -амортизация | ||||
| Оплачен счет поставщика за материалы | ||||
| Возмещен НДС по счету поставщика | ||||
| Начислена заработная плата рабочим | ||||
| Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха | ||||
| Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия | ||||
| Удержаны из заработной платы: -НДФЛ (26%) -алименты (9%) | 54,6 18,9 | |||
| Начислен ЕСН по всем категориям работников -20 -25 -26 | 28,6 7,28 18,72 | |||
| Израсходованы материалы: -на основное производство - на хозяйственные нужды цеха -на общехозяйственные нужды | ||||
| Начислена амортизация: -по производственному оборудованию -по зданиям и сооружениям цеха -по зданиям и основным средствам заводоуправления -по нематериальным активам | ||||
| Списаны общепроизводственные расходы | 76,28 | |||
| Списаны общехозяйственные расходы | 137,72 | |||
| Выпущены из производства и сдана на склад готовая продукция (незавершенное производство 25 тыс. руб.) - незавершенное производство | 422,6 | |||
| Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции | ||||
| Начислено покупателям к оплате, включая НДС | 306,8 | |||
| Начислен НДС | 106,8 | |||
| Создан резерв по сомнительным долгам | ||||
| Поступила от покупателей оплата за продукцию | ||||
| Перечислены с расчетного счета: -НДФЛ (26%) -ЕСН (54,6%) | 54,6 54,6 | |||
| Получено с расчетного счета в кассу | ||||
| Выдана заработная плата | ||||
| Депонирована неполученная заработная плата | ||||
| Списаны: -финансовый результат от продажи -сальдо прочих доходов и расходов | 91/9 | 91/2 | ||
| Начислен условный расход (условный налог на прибыль) | ||||
| Начислен на отложенный налоговый актив с суммы превышения амортизации ОС над суммой, принимаемой для налогообложения прибыли, составившей 45 тыс.рыб. | 89,4 |
Составить бухгалтерский баланс на 01.01.200_г. и 31.01.200_г.
Решение:
| 54,6 | |||||||||
| 54,6 | 28,6 | ||||||||
| 54,6 | 89,4 | 7,28 | |||||||
| 54,6 | 18,72 | ||||||||
| 46,8 | |||||||||
| 715,2 | |||||||||
| 484,8 | |||||||||
| 422,6 | 54,6 | 76,28 | 18,72 | 137,72 | |||||
| 28,6 | 18,9 | 7,28 | |||||||
| 137,72 | |||||||||
| 76,28 | |||||||||
| 447,6 | 447,6 | 257,5 | 76,28 | 76,28 | 137,72 | 137,72 | |||
| 752,5 | |||||||||
| 422,6 | 306,8 | 306,8 | |||||||
| 106,8 | |||||||||
| 422,6 | 306,8 | 306,8 | 306,8 | ||||||
| 222,6 | 886,8 | ||||||||
| 18,9 | |||||||||
| 21,9 | |||||||||
| 349,9 | |||||||||
| 54,6 | |||||||||
| 54,6 | |||||||||
| 249,4 | |||||||||
| 89,4 | |||||||||
| 89,4 | |||||||||
| 89,4 |
Оборотно - сальдовая ведомость с 01.01.200_г. по 31.01.200_г.