При расчету затрат на производство и реализацию услуг связи необходимо определить следующие статьи затрат:
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизационные отчисления;
затраты на материалы и запасные части;
затраты на электроэнергию со стороны для производственных нужд;
прочие затраты.
Затраты на оплату труда в текущем периоде составили 18298,1 тыс.руб.; в плановом периоде составят 19263,6 тыс.руб.
Отчисления на социальные нужды в текущем периоде составят:
Пенсионный фонд 18298,1.28% = 5123,5 т.р.
Социальное страхование 18298,1.4%=731,9 т.р.
Медицинское страхование 18298,1.3,6%=658,7 т.р.
Всего: 18298,1.35,6% = 6514,1 т.р.
Отчисления на социальные нужды в плановом периоде составят:
Пенсионный фонд 19263,6.28%= 5393,8 т.р.
Социальное страхование 19263,6.4%=770,5 т.р.
Медицинское страхование 19263,6.3,6%=693,5 т.р.
Всего: 19263,6.35,6%=6857,8 т.р.
Амортизационные отчисления планируются исходя из средней нормы амортизации в текущем периоде и среднегодовой стоимости ОПФ в плановом периоде
Средняя норма амортизации текущего периода рассчитывается исходя из суммы амортизации и среднегодовой стоимости ОПФ текущего года:
На = 42785,4: 835300 . 100 = 5,12%
Следовательно, амортизационные отчисления планового периода будут равны:
Апл = 918066,4 . 5,12%= 47005 т.р.
Затраты на материалы и запасные части в плановом периоде определяются на основе сложившихся затрат на один номер сети в текущем году, индекса инфляции и среднегодового количества телефонных аппаратов в плановом году.
Затраты на 1 номер сети в текущем периоде равны:
2853: 218,6 = 13,05 руб./ном.
Среднегодовое количество телефонных аппаратов в плановом периоде равно:
(248+272,1): 2 = 260,05 т.ед.
Тогда затраты на материалы и запасные части планового периода будут равны:
Зм = 13,05.260,05.1,14=3868,8 т.р.
Затраты на электроэнергию со стороны для производственных нужд в плановом периоде определяются аналогично затратам на материалы и запасные части.
Затраты на один номер сети в текущем периоде равны:
2464,4: 218,6 = 11,27 руб./ном.
Следовательно, затраты на электроэнергию планового периода будут равны:
Зэ= 11,27.260,05.1,14=3341,07 т.р.
Прочие затраты прогнозируемого периода определяются на основе их удельного веса в текущем периоде по формуле 5.1
(5.1) Эпрпл = Эобщ . dпро: 1-dпро, где
Эобщ- сумма затрат на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизационные отчисления, электроэнергию, материалы и запасные части в прогнозируемом периоду, тыс.руб.
dпро- удельный вес прочих затрат в текущем периоде
Общая сумма затрат текущего периода равна:
Эобщ=18298,1+6514,1+42785,4+2464,4+2853+15462,7=88377,7тыс. руб.
Удельный вес прочих затрат в общих в текущем периоде равен:
15462,7: 88377,7 = 0,175 или 17,5%
Общая сумма затрат планового периода равна:
Эобщ= 19263,6+6857,8+47005+3341,07+3868,8=80336,3 тыс.руб.
Следовательно, сумма прочих затрат в плановом периоде составит:
Эпрпл= (80336,3.0,175):(1-0,175) = 17041 т.р.
Сведем все полученные расчеты в таблицу 5.1
Таб.5.1 Структура затрат на производство и реализацию услуг связи. (тыс. руб.)
| Наименование статей затрат | Ожидаемое | Прогноз | Изменение в % | ||
| Тыс.руб | В % к итогу | Тыс.руб | В % к итогу | ||
| 1. Затраты на оплату труда | 18298,1 | 20,7 | 5,3 | ||
| 2. Отчисления на социальные нужды | 6514,1 | 7,4 | 6857,8 | 7,0 | 5,3 |
| 3. Амортизационные отчисления | 42785,4 | 48,4 | 48,3 | 9,9 | |
| 4. Затраты на материалы и запчасти | 3,2 | 3868,8 | 4,0 | 35,6 | |
| 5. Затраты на электроэнергию | 2464,4 | 2,8 | 3341,07 | 3,4 | 35,6 |
| 6. Прочие затраты | 15462,7 | 17,5 | 17,5 | 10,2 | |
| Итого: | 88377,7 | 97377,3 | 10,1 |
Далее рассчитаем калькуляцию себестоимости 100 рублей доходов по статьям затрат.
Все вышеперечисленные статьи затрат входят в смету затрат на производство и в сумме определяют полную себестоимость производства услуг. Вместе с тем на предприятиях связи применяется относительный показатель себестоимости, характеризующий общие эксплуатационные затраты предприятия, приходящиеся на 100 рублей доходов от основной деятельности. Он определяется по формуле 5.2
(5.2) С=(Э/Дод).100 руб., где
Э- полная себестоимость за определенный период
Дод- доходы от основной деятельности за тот же период
Калькуляция ожидаемая в текущем году:
Затраты на оплату труда= 18298,1:108633,25.100=16,84р.
Отчисления на соц.нужды=6514,1:108633,25.100=6р.
Амортизационные тчисления=42785,4:108633,25.100=39,4р.
Затраты на мат-лы и запчасти=2853:108633,25.100=2,63р.
Затраты на эл.энергию=2464,4:108633,25.100=2,27р.
Прочие затраты=15462,7:108633,25.100=14,23р.
Итого затрат=88377,7:108633,25.100=81,35р.
Калькуляция на прогнозируемый период:
Затраты на оплату труда=19263,6:173313,37.100=11,11р.
Отчисления на соц.нужды=6857,8:173313,37.100=3,96р.
Амортизационные отчисления=47005:173313,37.100=27,12р.
Затраты на материалы и запчасти=3868,8:173313,37.100=2,23р.
Затраты на эл.энергию=3341,07:173313,37.100=1,93р.
Прочие затраты=17041:173313,37.100=9,83р.
Итого затрат=97377:173313,37.100=56,2р.
Произведенные расчеты сведем в таблицу 5.2
Таб.5.2 Калькуляция себестоимости услуг связи
| Наименование статей затрат | Себестоимость 100 рублей доходов, руб. | Изменение | ||
| Ожид. | Прог. | Руб. | % | |
| 1. Затраты на оплату труда | 16,84 | 11,11 | -5,73 | -34,0 |
| 2. Отчисления на соц.нужды | 3,96 | -2,04 | -31,2 | |
| 3. Амортизационные отчисления | 39,4 | 27,12 | -12,28 | -31,2 |
| 4. Затраты на материалы и запчасти | 2,63 | 2,23 | -0,4 | -15,2 |
| 5. Затраты на эл.энергию | 2,27 | 1,93 | -0,34 | -15,2 |
| 6. Прочие затраты | 14,23 | 9,83 | -4,4 | -30,9 |
| Итого: | 81,35 | 56,2 | -25,15 | -30,9 |
Расчет налога на добавленную стоимость, связанного с приобретением и расходованием материалов, запчастей, электроэнергии производится по формуле 5.3
(5.3) НДСi= Эобi.Нсндс : 100, где
Эобi- сумма затрат на материалы, запчасти, электроэнергию, прочих затрат, облагаемых НДС в текущем и плановом периоде, тыс.руб.
Нсндс- ставка НДС, %
Определим материальные затраты, входящие в состав прочих затрат и облагаемые налогом по их удельному весу в текущем периоде:
Ожидаемые в текущем периоде:15462,7.30%=4638,8т.р.
Плановые: 17041.30%=5112,3 т.р.
Определим затраты текущего периода:
Эоб= 2853+2464,4+4638=9956,2 т.р.
Определим затраты планового периода:
Эоб= 3868,8+3341,07+5112,3=12322,17 т.р.
Следовательно НДС по расходу материалов, электроэнергии и т.д. будет равен:
НДСтек= 9956,2.20:100= 1991,24 т.р.
НДСпл= 12322,17.20:100=2464,43 т.р.
Отчисляемый в бюджет НДС рассчитывается как разность между НДС от реализации услуг связи и НДС по расходованию материалов, электроэнергии и прочим затратам.
Ожидаемый= 21726,65-1991,24=19735,41 т.р.
Прогнозируемы= 34662,67-2464,43=32198,24 т.р.
Результаты расчетов сведем в таблицу 5.3
Таб.5.3 Налог на добавленную стоимость
| Наименование показателей | Ожид. | Прогноз | Изменение | |
| Тыс.руб | В % | |||
| 1. НДС от реализации услуг связи, млн.руб. | 21,7 | 34,7 | 59,9 | |
| 2. НДС по расходованию материалов, эл.энергии и т.д., млн.руб. | 2,0 | 2,5 | 0,5 | 25,0 |
| 3. Перечисляемый в бюджет НДС, млн.руб. | 19,7 | 32,2 | 12,5 | 63,5 |
Вывод по разделу 5: затраты на производство и реализацию услуг увеличатся в общем на 10,1% за счет увеличения производственного плана. За счет увеличения доходов в плановом периоде произойдет снижение себестоимости услуг связи на 100 рублей доходов на 30%. НДС от реализации услуг связи увеличится на 59,9%, следовательно в бюджет будет дополнительно перечислено 12,5 млн.руб.
РАЗДЕЛ 6.