- Упрощенная система налогообложения.
- Единый налог на вмененный доход.
1. Упрощенная система налогообложения.
Налогоплательщик самостоятельно решает переходить ли на упрощенную систему налогообложения (УСН).
Налогоплательщиками являются организации и ИП, деятельность которых подходит под установленные критерии:
1. Размер выручки.
За 9 месяцев того года, в котором подается заявление о переходе УСН она не должна быть больше 15 млн. руб. Ежегодно устанавливается коэффициент, на который и индексируется максимальная выручка, позволяющая переходить на УСН.
В max= 15млн.руб.* K
После перехода на УСН надо ежегодно контролировать размер выручки.
В max год= 20млн.руб.* K
2. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна быть больше 100млн.руб.
3. Среднесписочная численность работников не должна быть больше 100 человек.
Если после перехода на УСН один из критериев будет нарушен, то налогоплательщик обязан вернуться на общий режим налогообложения сначала того квартала, в котором произошло превышение, и он должен восстановить расчет всех налогов, от которых был освобожден.
Применять УСН не могут:
Ø Организации, имеющие фиалы, ломбарды,
Ø страховые организации,
Ø профессиональные участники рынка ценных бумаг,
Ø лица, которые должны применять другой специальный режим налогообложения,
Ø банки,
Ø лица, занимающиеся игорным бизнесом,
Ø негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды,
Ø нотариусы,
Ø организации, в которых доля участия других организаций больше 25%.
Для перехода на УСН налогоплательщик подает заявление в налоговый орган в период с 1 октября по 30 ноября и 1 января следующего года он может использовать УСН.
В заявление указывает размер выручки за 9 месяцев и объект, с которого будет платиться налог на УСН.
После перехода на УСН отказываться от ее применения в течение года нельзя. По желанию налогоплательщик может уйти на общий режим налогообложения с любого нового календарного года.
Организации, применяющие УСН освобождаются от уплаты:
§ НДС,
§ Налога на прибыль организации,
§ Налога на имущество организации,
§ Взносов на социальное страхование.
Организации продолжают платить:
§ НДС по импорту,
§ Налог на прибыль по тем операциям, которые облагаются не по 20%;
§ Взносы в ПФ по ставке 14% от оплаты труда.
Если предприниматель переходит на УСН, то он освобождается от уплаты:
§ НДС,
§ НДФЛ (от своих доходов),
§ Налог на имущество ФЛ,
- Взносы на социальное страхование.
ИП продолжают платить:
§ НДС по импорту,
§ НДФЛ по доходам, облагаемым не по 13%,
§ Налог на имущество с личного имущества,
§ Взносы в ПФ.
Налогоплательщик может платить налог при УСН с объектов:
1. Доходы – учитываются те доходы, что в и налоге на прибыль. Доходы включаются в НБ по факту их поступления.
Налогоплательщик имеет право уменьшить расчетный налог на фактически перечисленные им взносы В ПФ и выплаченные им пособия по болезни.
- взносы в ПФ – пособия по болезни
Сумма УСН не может быть уменьшена больше, чем на 50%.
Пример. Доходы * 6% = 100 000
а). Взносы в ПФ 70 000 руб.; УСНв бюджет=100000/2=50000
б). Взносы в ПФ 30 000 руб.; УСНв бюджет=100000-30000=70000
- Доходы – расходы
Расходы учитываются по факту их осуществления и только те, которые разрешены НК.
При расчете УСН дополнительно определяется минимальный налог. Минимальный налог принимается как 1% от дохода. 
Если 
, то в бюджет платится налог, рассчитанный по объектной схеме.
Если 
, то в бюджет платится минимальный налог.
Региональные власти имеют право изменить ставку для отдельных категорий налогов с 15% до 5%.
Налоговый период - календарный год.
Отчетный период – 1й квартал, полугодия, 9 месяцев.
2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Режим является обязательным для организаций и ИП, занимающихся определенными видами деятельности.
Полный перечень видов деятельности установлен в НК, но местные органы самоуправления (МСУ) имеют право выбрать какие из видов деятельности должны быть ЕНВД на их территории.
После перехода на ЕНВД налогоплательщики освобождаются от тех же налогов, что и на УСН.
Виды деятельности:
1. бытовые услуги населения,
2. ветеринарные услуги,
3. услуги по техническому обслуживанию,
4. услуги по ремонту и мойке автотранспортов,
5. услуги платных автостоянок,
6. услуги по перевозке пассажирок и грузов,
7. розничная торговля (площадь торгового зала не должна быть больше 150м2),
8. услуги общепита (площадь зала обслуживания не больше 150м2),
9. распространение наружной рекламы,
- услуги гостиниц (площадь для размещения клиентов не должна быть больше 500м2).
Налоговый период – квартал.
Сумму у налога можно уменьшить на фактически перечисленные взносы в ПФ и выплаченные пособия по болезни, но сумма ЕНВД не должна уменьшиться больше, чем на 50%.
, где
ВД – потенциально возможный доход налогоплательщика с учетом факторов, влияющих на ведение деятельности,
БД(Базовая доходность) – условный доход в месяц, устанавливаемый НК для каждого вида деятельности,
ФП(Физический показатель) – НК для каждого вида деятельности установлен показатель, от которого в первую очередь зависит доход в данном виде деятельности (может быть количество работников, м2, количество машин),
К1(коэффициент дефлятор) – устанавливается ежегодно на федеральном уровне и показывает динамику потребительских цен в стране,
К2(корректирующий коэффициент) – отражает особенности ведения деятельности в данном муниципальном образовании (МО). Устанавливается местными органами власти для каждого вида деятельности и может 0,001 – 1.
Если в течении налогового периода (НП) у налогоплательщика изменяется величина физического показателя, то это учитывается в расчете в том же месяце, в котором произведено.