Инспекторы заставляют платить директору
Татьяна Озерова
эксперт журнала «Упрощенка»
Наша читательница поделилась «интересным» требованием из ИФНС (см. образец). Налоговики вдруг стали беспокоиться, что директор фирмы останется без пенсии, если сидит без зарплаты. Поэтому потребовали уточнить расчет по страховым взносам и пояснить, почему отчеты — нулевые. Мы рассказали, как реагировать на требование.
Пройдите опрос
https://docs.google.com/forms/d/e/1FAIpQLSdjkpV3d4H_VBbBwXjWCeKdI_-jHwES0qD90Fw3Uh4876NhIQ/viewform?embedded=true
Образец. Какие требования рассылают инспекторы
Надо ли заключать с директором трудовой договор
Роструд разъяснял, что руководитель — единственный учредитель не обязан заключать трудовой договор (письмо Роструда от 06.03.2013 № 177-6-1). Единственный учредитель должен своим решением возложить на себя функции единоличного исполнительного органа — директора, генерального директора, президента и т. д. без заключения какого-либо договора, в том числе трудового. Документ, который подтверждает трудовые отношения, — это решение, приказ, распоряжение и т. д.
В то же время среди лиц, на которых не распространяется трудовое законодательство, директор-учредитель не назван. Более того, в статье 16 ТК сказано, что трудовые отношения возникают на основании трудового договора в результате избрания на должность.
В правовых базах немного решений о том, нужно ли заключать трудовой договор с директором-собственником. Но судьи солидарны: трудовой договор необходим (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 09.11.2010 по делу № А45-6721/2010, Дальневосточного округа от 19.10.2010 № Ф03-6886/2010, апелляционное определение Челябинского областного суда от 27.11.2014 по делу № 11-12571/2014). В трудовом договоре руководитель поставит две подписи: за организацию как учредитель и за себя как работник.
Может ли директор-учредитель работать без зарплаты
Чиновники раньше разъясняли, что руководитель не может сам себе начислять и выплачивать зарплату, если не заключал трудовой договор с компанией (письма Минфина от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790 и от 17.10.2014 № 03-11-11/52558). Но это мнение спорное. Даже если придерживаться позиции о том, что директор-учредитель не заключает трудовой договор, в любом случае у общества возникают трудовые отношения с учредителем. Значит, директор компании — это такой же работник, как и все остальные, и компания обязана начислять зарплату не ниже МРОТ.
Если директор не хочет получать зарплату, то он может издать приказ об отпуске за свой счет. Срок отпуска закон не ограничивает, его определяет сам руководитель. В этом случае компания не обязана начислять зарплату из минималки.
 На заметку
Можно ли платить дивиденды, если нет зарплаты?
Рискованно выдавать директору дивиденды, если компания не начисляет зарплату. Налоговики будут доказывать, что выплаты являются зарплатой, а не дивидендами, и доначислят взносы. Раньше фонды предъявляли такие же требования, и в суде отменить решение не получалось.
Пример из судебной практики. Фонд посчитал, что общество выплатило директору суммы, которые по своей природе не являются дивидендами. В те годы, когда фирма платила деньги, она получила убытки, а не чистую прибыль. Сумма выплаты была фиксированной. Компания не доказала, что директор получал дивиденды за счет прибыли прошлых лет. Поэтому суд посчитал, что фонд законно доначислил взносы (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 31.10.2018 № Ф08-9053/2018 по делу № А32-56933/2017).
|
Как ответить на требование инспекции о пояснениях
Нулевые отчеты компании — это не ошибка или противоречие. Поэтому инспекторы не вправе запрашивать у работодателя пояснения или документы (п. 3 ст. 88 НК). Но, чтобы исключить лишние вопросы, на требование безопаснее ответить.
Поясните, почему не начисляете зарплату руководителю. Например, компания приостановила деятельность и директор оформил отпуск за свой счет. В этом случае вы законно сдали нулевые расчеты по взносам, поэтому не обязаны отправлять уточненки.
В ответе сошлитесь на официальные разъяснения Минфина и ФНС, в которых специалисты разрешают направить нулевые расчеты по страховым взносам, если компания не ведет деятельность и не начисляет вознаграждения (письма Минфина от 18.06.2018 № 03-15-05/41578, ФНС от 16.07.2018 № БС-4-11/13691@).
Кстати, в некоторых регионах требуют не только пояснения, но еще хотят лично видеть директора, который числится в ЕГРЮЛ в качестве руководителя. На встрече контролеры требуют срочно «изменить схему ведения бизнеса» и начать ежемесячно выдавать зарплату, исчислять НДФЛ и взносы. Например, об этом рассказало УФНС по Ленинградской области на сайте nalog.ru/rn47. Если инспекторы вызвали руководителя на комиссию, не игнорируйте приглашение ревизоров. Иначе есть риск, что ИФНС оштрафует директора на сумму до 4000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП). На встречу захватите письменные пояснения.