Понятие и формирование Уставного капитала.
Размер уставного капитала определяется учредителями и не может быть меньше минимального размера установленного законодательством. Законодательство РК минимизирует размер минимального уставного капитала субъекта в зависимости от его организационно- правовой формы. Абсолютной величиной уставного капитала и его доля в общем итоге пассива баланса- важный показатель устойчивости финансового положения хозяйствующего субъекта. Для обобщения информации о суммах задолженности учредителей (участников) по вкладам в капитал хозяйствующего субъекта предназначены счета подраздела 5100 неоплаченные счета. По дебету данных счетов отражается задолженность учредителей (участников) по вкладам в уставной капитал, а по кредету внесение учредителями(участниками) вклады в уставной капитал.
Дебетовый остаток по счетам подраздела 5100 показывает сумму средств которую должны внести учредители в уставной капитал чтобы полностью его сформировать. Отсутствие дебетового остатка по счету 5110 означает что хозяйствующий субъект полностью сформировал свой уставной капитал.
Учет уставного капитала должен быть организован по видам акций, вкладов и паев, по их стоимости определенной в учредительных документах в журнале портере №13
Аналитический учет по акционерам или участникам- юридическим и физическим лицам. Основания для аналитического учета служит выписка из реестра учредителей и участников.
Выписка должна иметь исходящий номер, дату, наименование и место нахождения регистратора. Выписка подписывается должносным лицом и заверяется печатью регистратора.
Учет поступления и выбытия нематериальных активов.
Нематериальные активы- это актив, не имеющий физической формы, но имеющий стоимостную оценку и способный приносить доход предприятию в течении длительного периода времени.
В состав НМА входят:
· Программное обеспечение
· Товарные знаки
· Логотипы
· Лицензии
· Авторские права
· Патенты
· Право на недоиспользование
· Ноу- хау
· Гудвилл- это разница между стоимостью актива и реализации.
Учет НМА ведется на счетах подраздела 2700, в соответствии МСФО №38 и НСФО №1
Виды стоимости НМА, аналогичны стоимости ОС
Учет движения и наличия НМА.
Поступления НМА оформляют актом приемки передачи д/ср активов. Акт составл. В 1 экземпляре на каждый принимаемый объект, к акту прикладывается документация описывающая сам объект и порядок его использования или документально подтверждают те или иные права.
Выбытие НМА в зависимости от причин оформляется актом приемки передачи д/ср активов и актом ликвидации д/ср активов.
Учет амортизации и износ НМА.
В процессе эксплуатации НМА подвергается моральному износу.
Методы начисления амортизации НМА:
· Равномерный(прямолинейный)
· Метод уменьшающего остатка
Учет амортизации НМА ведется на счете 2740.
Учет денежных средств на текущем банковском счете.
Банковские счета – могут открываться и вестись как в тенге так и в иностранной валюте, подразделяются на текущие сберегательные и корреспондентские счета.
Текущие и сберегательные счета- это счета физических и юридических лиц.
Корреспондентские счета- банковские счета банков и организаций осуществляют отдельные виды банковских операций.
Для открытия текущего банковского счета, банку предоставляют следующий документ:
1.устав предприятия (нотариально- заверенная копия),2. свидетельство о регистрации предприятия(нотариально- заверенная копия) 3.рнн предприятия(нотариально- заверенная копия) 4. карточка с образцами подписей(нотариально- заверенная копия).
После предоставления документов заключается договор между банком и юридическим лицом о банковском обслуживании ТБС, открывается лицевой счет которому присваивается номер. Этот номер будет является номером ТБС предприятия.
При осуществлении банковских операций, банк дает владельцу с его текущего банковского счета с приложенному к ней первичному документу подтверждающий списание и зачисление денежных средств.
При получении выписки бухгалтер получает полноту и реальность всех предложенных документов и обрабатывает выписку т.е. предоставляет на каждом расчетном документе. Закрытие банковского счета производится по заявлению клиента в любое время если иное не предусматривается законодательством или договором.
Синтетический учет денежных средств на ТБС ведется на счете 1030 данный счет является активным, расчетным.
Формы безналичных расчетов:
1. документ объявление на взнос наличными- это приказ владельца счета банку принять для его зачисления банковские суммы вносимые наличными.
2. чек- приказ владельца счета банку выдать наличными указанную сумму на заработную плату, командировочные, на хозяйственно-оперативные и другие расходы. Чек выписывают в одном экземпляре, одновременно с чеком заполняют корешок, который хранится в чековой книжке;
3. платежное требование-поручение - приказ банку взыскать сумму платежа со счета получателя товаров, работ, услуг или плательщика. Платежные требования-поручения должны быть акцептованы плательщиком. Требования применяют при расчетах за отгруженные товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, а также в других случаях, установленных правилами расчетов.
4. Аккредитив - форма расчетов с иногородними поставщиками имеет ограниченный срок действия и целевое назначение.