The research was carried out with the financial support of the Russian Foundation for Basic Research as part of a scientific project № 00-0000-00000
Abstract. The article is devoted to the methods of identification of one-day firms, risks and possible negative consequences of interaction with them for companions, methods of struggle against such firms of the state, enterprises and businessmen. One-day firms are one of the main ways to "withdraw" money to the "shadow sector" of economy, bypassing taxes, so it is necessary to identify these facts, counteract them to avoid budget deficit, as well as the outflow of money from the "transparent zone" of economy.
Keywords: one-day firm, tax authorities, control measures, signs, ways of struggle.
Фирма-однодневка – юридическое лицо, которое не обладает самостоятельностью и создается без цели ведения какой-то конкретной предпринимательской деятельности. Также, фирма-однодневка не предоставляет налоговую отчетность и имеет массовый адрес регистрации [1].
…
… Савина Л.В. не только раскрывает аспекты института проявления должной осмотрительности при работе с контрагентами как элемент внутреннего контроля, но и исследует признаки отсутствия должной осмотрительности в разрезе современной судебной практики [2, с.6]… обосновывают роль внутреннего контроля в системе обеспечения экономической безопасности кредитных организаций [3]…Косыгина Т.А. и Турышева О.Е., приводят рекомендации по выявлению и расследованию незаконного предпринимательства, среди которых отдельно рассмотрено работа фирм-однодневок [4, c.128-129]…
…
Риски при сотрудничестве с фирмой-однодневкой, их последствия и меры борьбы с негативным влиянием сделки на бизнес, бывают затратными для предпринимателей, как в материальном, так и в имиджевом отношении (таблица 2).
Таблица 2
Риски при сотрудничестве с фирмой-однодневкой, последствия и методы борьбы с негативными последствиями взаимодействия
| Риски | Последствия | Методы борьбы с последствиями взаимодействия |
| Риск внешней уязвимости предприятия | Конкуренты могут заказать налоговую проверку и тогда налоговики быстро выявят связь с фирмой-однодневкой, а после последуют сопутствующие меры | Проработка нормативной базы, которая поможет органам эффективном исполнять обязанности по ликвидации фирм-однодневок |
Продолжение таблицы 2
| Налоговый риск | При проверке налоговая инспекция может обнаружить сомнительные операции Необходимость перечисления в бюджет соответствующей суммы налогов + начисленные пени и штрафы | Ограничение создания юридического лица и выступление единственным органом юридического лица. Введение уголовной ответственности за участие в обналичивании денежных средств. Введение ответственности для номинальных директоров, которые оформляет фирмы однодневки на себя. Создание единой базы утерянных документов, по которой должны сверяться налоговики при регистрации юридического лица |
| Риск уголовного преследования | Руководитель и сотрудники организации, которые имели связь с фирмой-однодневкой, подвергнуться преследованием закона по статье 199 УК РФ (+ статьи 199.2 и 327 УК РФ) | |
| Риск утраты обналичиваемых денежных средств | Безналичные денежные средства, которые были переданы фирме-однодневке, могут быть потеряны при аресте счета данной фирмы. Для больших фирм данные потери незначительные, а для малых – серьезный убыток | |
| Риск зависимости от сотрудников | Взаимодействие с фирмами-однодневкам полагает заключение договоров. У руководителя появляются доверенные лица, которые могут передать информацию о незаконной деятельности предприятия в правоохранительные органы |
Источник: составлено авторами на основе данных [5]
…
На основе опыта разбирательств ФНС России с фирмами-однодневками были установлены их характерные признаки [6], которые мы рассмотрим в следующей последовательности:
1. Прямые признаки фирм-однодневок.
2. Косвенные признаки фирм-однодневок.
3. Дополнительные признаки фирм-однодневок, выделяемые судом.
…
Сегодня органы ФНС борются напрямую не с фирмами-однодневками как таковыми, а с противниками проведения политики налоговой оптимизации в целом, выступая на прозрачность предпринимательской деятельности. В следствие этой борьбы «вымирают» и однодневки (рисунок 2). Российские государственные органы при этом действуют в русле мировых тенденций и действующего в нашей стране законодательства.
Рисунок 2. Показатель борьбы ФНС с подозрительными компаниями
Источник: [6]
Одним из важнейших показателей результативности борьбы с фирмами-однодневками является ужесточение требований к «реальности» существования предприятия и результативности его деятельности, что отразилось на содержании проверок со стороны ИФНС таких факторов, как:
- фактический адрес организации;
- статус руководителя и учредителя;
- уровень уплачиваемых налогов;
- штатная численность работников;
- наличие запасов, складов и оборудования для осуществления основной деятельности предприятия [7].
…
… Мы предлагаем уделять пристальное внимание к степени реальности предприятия, рассматриваемого в качестве контрагента, проверять государственную регистрацию в ЕГРЮЛ, обязательно использовать информацию из интернет доступа, проводить встречи с контрагентом в личной жизни, проверять реальность трудовых средств контрагента, проверять наличие лицензий у контрагента и других документов, свидетельствующих о его деятельности.