По окончанию месяца ТЗР подлежат списанию по направлениям выбытия материалов. Списание ТЗР по выбывшим материалам производится в два этапа.
1. Рассчитывается средний процент ТЗР (ТЗР,%) по формуле: (ТЗР на начало месяца + ТЗР за месяц) ÷ (покупная стоимость материалов на начало месяца + покупная стоимость материалов, поступивших за месяц) × 100% = (Сн сч.10.ТЗР + Оборот Дт сч.10.ТЗР) ÷ (Сн сч.10 без ТЗР + Оборот Дт сч.10 без ТЗР) × 100%.
2. Рассчитывается сумма ТЗР по каждому направлению выбытия материалов по формуле: стоимость выбывших материалов × ТЗР, % ÷ 100%.
Исходные данные.
1. Учетной политикой организации определено, что учет заготовления материалов ведется с использованием счета «Материалы». Транспортно-заготовительные расходы относятся на отдельный субсчет 10-10 «Транспортно-заготовительные расходы». По окончанию месяца ТЗР списываются по направлениям выбытия материалов.
2. На 1 марта покупная стоимость материалов 372 000 руб., ТЗР 28 100 руб.
3. Факты хозяйственной деятельности за март 20__ г.
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Отгрузочные документы, счет-фактура. Приходный ордер. Получены материалы от ООО «Айсберг»: покупная стоимость НДС 18% | 119 600 ? | |
| Выписка банка. Перечислено ЗАО «Солвекс» предоплата (100%): покупная стоимость материалов НДС 18% | 510 680 ? | |
| Авансовый отчет. Командировочные расходы водителя по доставке материалов | 18 300 | |
| Отгрузочные документы, счет-фактура. Приходный ордер. Получены материалы от ЗАО «Солвекс»: покупная стоимость НДС 18% | 510 680 ? | |
| Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Приняты услуги по доставке материалов от ООО «Грузоперевозки»: стоимость услуг НДС 18% | 35 700 ? | |
| Отгрузочные документы, счет-фактура. Поступили документы от ООО «ТД-Груп» по неотфактурованной поставке прошлого месяца: покупная стоимость материалов НДС 18% | 94 600 ? | |
| Справка бухгалтера. Сторно неотфактурованная поставка ООО «ТД-Груп» за прошлый месяц: покупная стоимость материалов НДС 18% | 95 000 ? | |
| Авансовый отчет. Приняты к учету запасные части, приобретенные подотчетным лицом | 22 100 | |
| Требования-накладные. Списаны израсходованные материалы по покупной стоимости: на изготовление продукции на ремонт производственного оборудования на нужды транспортного цеха (вспомогательного производства) на управленческие нужды | 573 900 57 400 143 200 45 700 | |
| Выписка банка. Перечислено с расчетного счета ООО «Айсберг» | ? | |
| Бухгалтерская справка-расчет. Списаны ТЗР по выбывшим материалам: на изготовление продукции на ремонт производственного оборудования на нужды транспортного цеха (вспомогательного производства) на управленческие нужды | ? ? ? ? | |
| Счета-фактуры. Принят к вычету НДС | ? | |
| Акт приемки-передачи. Получены безвозмездно материалы от физического лица | 13 710 |
Задача 10.13. Учет поступления и выбытия материалов
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить необходимые расчеты показателей.
Методические рекомендации.
Списание отклонений по выбывшим материалам производится в два этапа.
1. Рассчитывается средний процент отклонений по формуле: (отклонения на начало месяца + отклонения за месяц) ÷ (учетная стоимость материалов на начало месяца + учетная стоимость поступивших за месяц материалов) × 100% = (Сн сч.16 + Оборот Дт сч.16) ÷ (Сн сч. 10 + Оборот Дт сч.10) × 100%.
2. Рассчитывается сумма отклонений по каждому направлению выбытия материалов по формуле: стоимость выбывших материалов × отклонения, % ÷ 100%.
Исходные данные.
1. Учетной политикой организации определено, что учет заготовления материалов ведется с использованием счетов «Материалы», «Заготовление и приобретение материальных ценностей», «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
2. На 1 апреля учетная стоимость материалов 284 000 руб., отклонения в стоимости материалов 18 700 руб.
3. Факты хозяйственной деятельности за апрель 20__ г.
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Отгрузочные документы, счет-фактура. Приняты к учету материалы от ЗАО «Трансгруп»: покупная стоимость НДС 18% | 674 810 ? | |
| Приходный ордер. Оприходованы материалы по учетной стоимости | 680 300 | |
| Отгрузочные документы, счет-фактура. Приняты к учету материалы от ООО «Симакс»: покупная стоимость НДС 18% | 402 650 ? | |
| Приходный ордер. Оприходованы материалы по учетной стоимости | 415 000 | |
| Выписка банка. Перечислено ОАО «РЖД» предоплата (100%): стоимость перевозки, погрузки-разгрузки материалов НДС 18% | 37 400 ? | |
| Накладные. Оприходованы на склад по учетной стоимости: неиспользованные в основном производстве материалы годные запчасти от ликвидации оборудования | 3 920 2 550 | |
| Отгрузочные документы, счет-фактура. Получены материалы от ЗАО «Каскад»: покупная стоимость НДС 18% | 82 100 ? | |
| Приходный ордер. Оприходованы материалы по учетной стоимости | 78 800 | |
| Выписка банка. Перечислено: ООО «Симакс» ЗАО «Каскад» | ? ? | |
| Акт оказанных услуг. Счет-фактура. Услуги ОАО «РЖД» по перевозке, погрузке-разгрузке материалов: стоимость услуг НДС 18% | 37 400 ? | |
| Расчет заработной платы. Начислена заработная плата рабочим за разгрузочные работы | 6 700 | |
| Расчет страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы рабочих | ? | |
| Требования-накладные. Списаны израсходованные материалы по учетной стоимости: на выполнение работ в основном производстве на обслуживание производственного оборудования на нужды ремонтного цеха (вспомогательного производства) на управленческие нужды | 1 031 630 42 450 116 400 87 100 | |
| Бухгалтерская справка-расчет. Выявлены и списаны отклонения фактической себестоимости материалов от их учетной стоимости | ? | |
| Требования-накладные. Списаны отклонения по выбывшим материалам: на выполнение работ в основном производстве на обслуживание производственного оборудования на нужды ремонтного цеха (вспомогательного производства) на управленческие нужды | ? ? ? ? | |
| Счета-фактуры. Принят к вычету НДС | ? |
Задача 10.14. Учет продажи материалов
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить необходимые расчеты показателей.
Исходные данные.
1. Учетной политикой организации определено, что материалы учитываются на счете «Материалы» по фактической себестоимости.
2. Факты хозяйственной деятельности за май 20__ г.
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Накладная. Отражен прочий доход от продажи материалов ЗАО «Глобус»: договорная стоимость (без НДС) НДС | 100 000 18 000 | |
| Счет-фактура. Начислен НДС с продажи материалов | 18 000 | |
| Справка бухгалтера. Списана фактическая себестоимость материалов, проданных ЗАО «Глобус» | 91 720 | |
| Бухгалтерская справка-расчет. Финансовый результат от продажи материалов ЗАО «Глобус» | ? | |
| Выписка банка. Получено на расчетный счет: от ЗАО «Глобус» за материалы от ООО «Северная долина» предоплата (50%) за материалы | 118 000 33 630 | |
| Счет-фактура. Начислен НДС с предоплаты | 5 130 | |
| Накладная. Отражен прочий доход от продажи материалов ООО «Северная долина»: договорная стоимость (без НДС) НДС | 57 000 10 260 | |
| Счет-фактура. Начислен НДС с продажи материалов | 10 260 | |
| Счет-фактура. Восстановлен НДС с предоплаты | 5 130 | |
| Справка бухгалтера. Списана фактическая себестоимость материалов, проданных ООО «Северная долина» | 61 840 | |
| Бухгалтерская справка-расчет. Финансовый результат от продажи материалов ООО «Северная долина» | ? | |
| Выписка банка. Получено от ООО «Северная долина» в счет окончательной оплаты за материалы | ? |
Задача 10.15. Учет неотфактурованных поставок
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить необходимые расчеты показателей.
Исходные данные.
1. В мае 20__ г. по договору поставки организация получила и оприходовала материалы без расчетных документов. По условиям договора цена материалов определяется отдельно по каждой поставляемой партии.
В июне получены расчетные документы, в которых указана более низкая цена материалов.
2. Факты хозяйственной деятельности
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Май 20__ г. | ||
| Акт о приемке материалов. Оприходованы материалы по рыночной стоимости | 189 150 | |
| Бухгалтерская справка-расчет. НДС по неотфактурованной поставке | 34 047 | |
| Июнь 20__ г. | ||
| Справка бухгалтера. Сторно неотфактурованная поставка мая: рыночная стоимость материалов НДС | (189 150) (34 047) | |
| Отгрузочные документы, счет-фактура. Отражены материалы согласно документам поставщика: покупная стоимость НДС 18% | 185 360 33 364,80 |
Задача 10.16. Учет результатов инвентаризации материалов
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить необходимые расчеты показателей.
Исходные данные.
Факты хозяйственной деятельности
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Сличительная ведомость. Оприходован излишек материалов по рыночной стоимости Отражена недостача материалов по фактической себестоимости | ||
| Бухгалтерская справка-расчет. Приказ руководителя. Ущерб от недостачи материалов отнесен на виновного работника: фактическая себестоимость недостачи материалов разница между рыночной и фактической себестоимостью | ||
| Расчетная ведомость. Сумма материального ущерба удержана из заработной платы |
Задача 10.17. Учет результатов инвентаризации материалов
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить необходимые расчеты показателей.
Исходные данные.
1. С территории организации похищены материалы. По факту хищения подано заявление в ОВД и возбуждено уголовное дело. Через месяц установлено виновное лицо, материалы переданы в суд, суд постановил возместить причиненный ущерб по рыночной стоимости в сумме 119 000 руб.
2. Факты хозяйственной деятельности
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Сличительная ведомость. Отражена недостача материалов по фактической себестоимости | 103 480 | |
| Справка бухгалтера. Постановление суда. Ущерб от недостачи материалов отнесен на виновного работника: фактическая себестоимость недостачи материалов разница между рыночной и фактической себестоимостью | 103 480 ? | |
| Приходный кассовый ордер. Погашена задолженность за причиненный ущерб (частично) | 35 000 | |
| Приходный кассовый ордер. Погашена задолженность за причиненный ущерб (частично) | 45 000 | |
| Приходный кассовый ордер. Погашена задолженность за причиненный ущерб (окончательный расчет) | ? |
Задача 10.18. Учет спецодежды
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов. Выполнить необходимые расчеты показателей.