Исходные данные.
1. В учетной политике организации закреплено использование варианта учета затрат на производство «директ-костинг», т. е. общехозяйственные (управленческие) расходы включаются в себестоимость проданной продукции.
2. К счету «Вспомогательные производства» открываются субсчет 1 «Котельная» и субсчет 2 «Транспортный цех».
3. Тариф взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве 0,4%.
4. Факты хозяйственной деятельности за декабрь 20__ г.
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация: производственного оборудования парокотельной автотранспорта зданий и сооружений производственного назначения объектов общехозяйственного назначения | 5 800 1 800 1 000 1 950 3 500 | |
| Отгрузочные документы, счет-фактура. Приходный ордер. Приняты к учету материалы: покупная стоимость НДС 18% | 321 000 ? | |
| Ведомость распределения материалов. Списаны материалы: на производство продукции на упаковку продукции в производственном цехе на текущий ремонт оборудования производственного цеха на упаковку продукции на складе на общепроизводственные нужды топливо на нужды котельной разные материалы на нужды котельной ГСМ на нужды транспортного цеха запасные части на нужды транспортного цеха | 1 280 000 19 800 16 300 7 200 8 100 59 500 3 500 65 600 14 700 | |
| Счет-фактура. Бухгалтерская справка-расчет. Акцептован счет и распределена электроэнергия: на работу производственного оборудования на содержание производственных помещений на работу котельной на работу транспортного цеха на содержание объектов общехозяйственного назначения НДС 18% | 19 500 6 500 9 750 3 900 13 000 ? | |
| Ведомость расчета заработной платы. Начислена заработная плата: рабочим основного производства специалистам и обслуживающему персоналу основного производства рабочим котельной специалистам котельной работникам транспортного цеха административно-хозяйственному персоналу | 270 000 38 000 45 000 26 000 62 000 95 000 | |
| Ведомость расчета заработной платы. Удержан НДФЛ из заработной платы | 67 580 | |
| Расчет страховых взносов. Начислены страховые взносы (в т. ч. на страхование от несчастных случаев на производстве) от заработной платы: рабочих основного производства специалистов и обслуживающего персонала основного производства рабочих котельной специалистов котельной рабочих транспортного цеха специалистов транспортного цеха административно-хозяйственного персонала | ? ? ? ? ? ? ? | |
| Бухгалтерская справка-расчет. Распределены услуги котельной (таблица 12.5): основному производству транспортному цеху на административно-хозяйственные нужды переданные сторонним потребителям | ? ? ? ? | |
| Бухгалтерская справка-расчет. Распределены услуги транспортного цеха (таблица 12.6): по доставке материалов на склад по доставке готовой продукции до покупателей по общехозяйственным перевозкам | ||
| Бухгалтерская справка-расчет. Списаны общепроизводственные расходы на счет основного производства | ? | |
| Накладные. Бухгалтерская справка-расчет. Оприходована на склад по фактической производственной себестоимости продукция 48 000 т. НЗП на начало и конец месяца отсутствует | ? | |
| Бухгалтерская справка-расчет. Списаны общехозяйственные расходы | ? |
|
|
|
|
Таблица 12.5 – Расчет распределения услуг котельной за декабрь 20__ г.
| Потребители | Дебет счетов | Объем услуг, ГДж | Фактическая себестоимость 1 ГДж, руб. | Фактическая себестоимость услуг, руб. |
| Основное производство Транспортный цех Административно-хозяйственные нужды Сторонние потребители | ||||
| Итого | - | - | ||
| Фактическая себестоимость 1 ГДж* = |
*Фактическая себестоимость 1 ГДж = фактические затраты котельной (Оборот Дт субсч. 23 «Котельная») ÷ объём услуг котельной, ГДж
Таблица 12.6 - Расчет распределения услуг транспортного цеха за декабрь 20__ г.
| Потребители | Дебет счетов | Объем услуг, машино-смен | Фактическая себестоимость 1 машино-смены, руб. | Фактическая себестоимость и услуг, руб. |
| Доставка материалов Доставка готовой продукции Общехозяйственные нужды | ||||
| Итого | - | - | ||
| Фактическая себестоимость 1 машино-смены* = |
*Фактическая себестоимость 1 машино-смены = фактические затраты транспортного цеха (Оборот Дт субсч. 23 «Транспортный цех») ÷ объём услуг транспортного цеха, машино-смен
Таблица 12.7 – Свод затрат на производство за ___________ 20__ г.
| Дебет счетов | С Кредита счетов | |||||||||
| 23.1 | 23.2 | Итого | ||||||||
| 23.1 | ||||||||||
| 23.2 | ||||||||||
| Итого |
|
|
Задача 12.4. Учет затрат на производство
Задание.
1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
2. Открыть и записать факты на счетах «Основное производство» (по субсчетам), «Общепроизводственные расходы», «Общехозяйственные расходы».
3. Составить расчет распределения общепроизводственных расходов (таблица 12.8).
4. Составить фактическую калькуляцию на готовую продукцию (работы) по заказам №№ 138, 139, 140 (таблица 12.9 на каждый заказ). Рассчитать фактическую себестоимость выпуска продукции, работ.
5. Составить свод затрат на производство (таблица 12.10).