Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 14.5.
Исходные данные.
Организация приобрела комплектующие стоимостью 613 600 руб., в т. ч. НДС 93 600 руб. Договором предусмотрена отсрочка платежа путем выдачи заказчиком собственного простого векселя. 1 февраля оформлен и передан поставщику вексель номинальной стоимостью 618 000 руб. Вексель предъявлен к оплате и оплачен 25 апреля.
Согласно учетной политике для целей бухучета дисконт по векселю учитывается равномерно в течение срока его обращения.
Задача 14.7. Учет коммерческого кредита
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
Исходные данные.
Организация приобрела материалы стоимостью 448 400 руб., в т. ч. НДС 68 400 руб. Договором предусмотрена отсрочка платежа путем выдачи заказчиком собственного простого векселя. 6 марта оформлен и передан поставщику вексель номинальной стоимостью 448 400 руб. со сроком платежа «по предъявлении», но не ранее 30 июня. По условиям выдачи векселя начисляются проценты по ставке 9,75% годовых и уплачиваются при погашении векселя. Вексель предъявлен к оплате и оплачен 30 июня.
Согласно учетной политике для целей бухучета, проценты по векселю учитывается равномерно в течение срока его обращения.
Задача 14.8. Учет беспроцентного займа
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
Исходные данные.
Организация получила от юридического лица (ООО) 18 декабря беспроцентный заем в сумме 615 000 руб. Полученные денежные средства были направлены на уплату:
– единого налога при УСН – 109 000 руб.;
|
|
– страховых взносов в ПФР – 159 215 руб.;
– страховых взносов в ФСС – 18 970 руб.;
– по договору аренды – 82 600 руб.;
– процентов по краткосрочному займу – 29 440 руб.;
– суммы основного долга по договору займа 215 775 руб.
15 июня заем был возвращен.
Задача 14.8. Учет займа, предоставленного неденежными средствами
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
Методические рекомендации.
Разница в стоимости товаров (без НДС), полученных по договору займа и приобретенных для возврата заимодавцу, не признается доходом (расходом) для целей налогообложения прибыли. Возникает постоянная разница, которой соответствует:
- постоянный налоговый актив (ПНА), если стоимость полученных товаров больше стоимости товаров, приобретенных для возврата заимодавцу;
- постоянное налоговое обязательство (ПНО), если стоимость полученных товаров меньше стоимости товаров, приобретенных для возврата заимодавцу.
Исходные данные.
1. По договору займа 22 января 20_ 3 г. получены материалы стоимостью 955 800 руб., в т. ч. НДС 145 800 руб. сроком на 14 месяцев. Проценты уплачиваются по ставке 12% годовых денежными средствами 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря 20__ 3 г. и 22 марта 20_ 4 г. при уплате суммы основного долга. Проценты начисляются с 23 марта.
Для уплаты займа 19 марта 20_ 4г. были приобретены аналогичные материалы в том же количестве за 961 700 руб., в т. ч. НДС 18% 146 700 руб.
2. Факты хозяйственной деятельности
| Дата | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| I квартал 20_3 г. | ||
| 22.01. | Приходный ордер. Счет-фактура. Приняты к учету материалы: стоимость НДС 18% | 810 000 145 800 |
| 25.01. | Требование-накладная. Материалы отпущены для производства продукции | 810 000 |
| 25.01. | Счет-фактура. НДС принят к вычету | ? |
| 31.01 | Бухгалтерская справка-расчет. Начислены проценты за январь | ? |
| 28.02. | Бухгалтерская справка-расчет. Начислены проценты за февраль | ? |
| 31.03. | Бухгалтерская справка-расчет. Начислены проценты за март | ? |
| 31.03. | Выписка банка. Уплачены проценты за январь-март | ? |
| I квартал 20_4 г. | ||
| 31.01 | Бухгалтерская справка-расчет. Начислены проценты за январь | ? |
| 28.02. | Бухгалтерская справка-расчет. Начислены проценты за февраль | ? |
| 19.03. | Приходный ордер. Счет-фактура. Приняты к учету материалы: стоимость НДС | 815 000 146 700 |
| 22.03 | Бухгалтерская справка-расчет. Начислены проценты за март | ? |
| 22.03. | Накладная. Отпущены материалы в счет оплаты по договору займа | 815 000 |
| 22.03. | Счет-фактура. Начислен НДС по переданным материалам (810 000 × 0,18) | 145 800 |
| 22.03. | Бухгалтерская справка-расчет. Признана прочим расходом разница между стоимостью полученных и возвращенных товаров (810 000 – 815 000) | ? |
| 22.03. | Бухгалтерская справка-расчет. Отражено ПНО | ? |
| 31.03. | Счет-фактура. НДС принят к вычету | ? |
|
|
Задача 14.9. Учет займа, предоставленного неденежными средствами
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
Методические рекомендации.
Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 14.8.
Исходные данные.
По договору беспроцентного займа 4 июля получены материалы стоимостью 389 400 руб., в т. ч. НДС 59 400 руб. Срок возврата 25 октября текущего года. Все материалы были отпущены в июле для выполнения работ.
|
|
Для уплаты займа 20 октября были приобретены аналогичные материалы в том же количестве за 373 824 руб., в т. ч. НДС 18% 57 024 руб. 25 октября материалы были переданы заимодавцу.
Поставщику за материалы оплачено с расчетного счета 5 ноября.
Задача 14.10. Учет займа, предоставленного неденежными средствами
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.