Прибыль распределяется между участниками (акционерами) пропорционально доле в уставном капитале общества. Налог на доходы удерживается у источника выплаты по формуле: сумма дохода (дивидендов), подлежащих распределению в пользу участника ÷ общая сумма распределяемого дохода (дивидендов) × ставка налога, % ÷ 100% × (доход (дивиденды), распределяемые в пользу получателей – дивиденды, полученные самим обществом в текущем и предыдущем налоговом (отчетном) периоде).
Рассмотрим на примере участника № 1.
Сумма дохода, подлежащая распределению всем участникам = 67 600 × 0,5 = 33 800 руб.
Сумма дохода, подлежащая распределению участнику № 1 = 33 800 × 0,2 = 6 760 руб.
Налог на доходы участника № 1 = 0,2 × 9% ÷ 100% × (33 800 – 0) = 608 руб.
К выплате участнику № 1 = 6 760 – 608 = 6 152 руб.
Исходные данные.
1. На общем собрании участников ООО, проведенном в марте, принято решение направить 10% чистой прибыли в резервный капитал, 50% чистой прибыли – на выплату доходов трем участникам. Доли участников в уставном капитале ООО соответственно 20%, 40% и 40%. Все участники являются резидентами РФ.
2. Факты хозяйственной деятельности
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| 31.12. Бухгалтерская справка. Отражена сумма чистой прибыли отчетного года | 67 600 | |
| Март следующего года | ||
| Бухгалтерская справка-расчет. Прибыль направлена на увеличение резервного капитала | ? | |
| Бухгалтерская справка-расчет. Прибыль направлена на выплату дохода: участнику № 1 участнику № 2 участнику № 3 | ? ? ? | |
| Бухгалтерская справка-расчет. Удержан налог на доходы: участника № 1 участника № 2 участника № 3 | ? ? ? | |
| Выписка банка. Выплачен доход: участнику № 1 участнику № 2 участнику № 3 | ? ? ? |
|
|
Задача 15.12. Учет использования прибыли
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности ЗАО в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
Методические рекомендации.
Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 15.11.
Исходные данные.
1. На общем собрании акционеров ЗАО в 20_3 г. принято решение направить 10 000 руб. на пополнение резервного капитала, 180 000 руб. на выплату дивидендов. Все акционеры являются резидентами РФ. По результатам 20_4 г. получен чистый убыток. На общем собрании акционеров в марте 20_4 г. принято решение направить на его покрытие средства резервного капитала и нераспределенную прибыль прошлых лет.
2. Факты хозяйственной деятельности
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| Дек. 20_2г. | Бухгалтерская справка. Отражена сумма чистой прибыли отчетного года | 415 800 |
| Апр. 20_3 г. | Бухгалтерская справка-расчет. Прибыль направлена на увеличение резервного капитала | 10 000 |
| Апр. 20_3 г. | Бухгалтерская справка-расчет. Прибыль направлена на выплату дивидендов: акционеру № 1, доля в уставном капитале 15% акционеру № 2, доля в уставном капитале 30% акционеру № 3, доля в уставном капитале 30% акционеру № 4, доля в уставном капитале 25% | ? ? ? ? |
| Апр. 20_3 г. | Бухгалтерская справка-расчет. Удержан налог на доходы с дивидендов: акционера № 1 акционера № 2 акционера № 3 акционера № 4 | ? ? ? ? |
| Май 20_3 г. | Выписка банка. Выплачены дивиденды: акционеру № 1 акционеру № 2 акционеру № 3 акционеру № 4 | ? ? ? ? |
| Май 20_3 г. | Выписка банка. Уплачен в бюджет налог на доходы | ? |
| Дек. 20_4 г. | Бухгалтерская справка. Отражена сумма чистого убытка отчетного года | 183 320 |
| Март 20_4 г. | Бухгалтерская справка. На погашение убытка направлены: резервный капитал нераспределенная прибыль прошлых лет | 30 000 153 320 |
|
|
Задача 15.13. Учет резервного капитала
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по формированию резервного капитала.
Исходные данные.
Уставом ОАО предусмотрено формирование резервного капитала в размере 40% от уставного капитала. Уставный капитал составляет 450 000 руб. На 31 декабря сальдо по счету «Резервный капитал» 70 000 руб.
Чистая прибыль за 20_3 г. 220 700 руб., чистый убыток за 20_4 г. 86 900 руб., чистая прибыль за 20_5 г. 155 200 руб.
По решению общего собрания акционеров и согласно уставу отчисления в резервный капитал составляют не менее 10% от чистой прибыли отчетного года. В 20_5 г. 40 000 руб. резервного капитала направлено на покрытие чистого убытка 20_4 г.
Задача 15.14. Учет резервного капитала
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов по формированию резервного капитала.
Исходные данные.
ЗАО за 20_4 г. получен чистый убыток в сумме 294 000 руб. Общим собранием акционеров в апреле 20_5 г. принято решение о покрытии за счет резервного капитала (45 000 руб.) и части нераспределенной прибыли прошлых лет (80 000 руб.).
Задача 15.15. Учет добавочного капитала
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.