При составлении журнала регистрации в учете продавца рекомендуется использовать последовательность отражения фактов хозяйственной деятельности, приведенную в задаче 17.16.
При составлении журнала регистрации в учете покупателя рекомендуется использовать последовательность отражения фактов хозяйственной деятельности, приведенную в задаче 17.17.
Исходные данные.
ООО «Форсаж» реализовала товары ЗАО «Глобус» по договорной стоимости 1 354 100 руб., в т. ч. НДС 10% 123 100 руб. на условии отсрочки платежа на 45 дней. Покупная стоимость проданных товаров 854 000 руб. По договору купли-продажи c момента передачи товаров и до их оплаты товары, проданные в кредит, признаются находящимися в залоге у продавца для обеспечения исполнения покупателем обязанности по оплате.
У ЗАО «Глобус» приобретные активы учитывается в составе материалов.
Оплата за товары поступила в срок, предусмотренный договором.
Контрольные вопросы к теме 18.
18.1 Как оцениваются основные средства, полученные в аренду?
18.2 На чьем балансе учитываются арендованные основные средства?
18.3 Для каких объектов учета используются забалансовые счета?
18.4 Какими документами оформляется получение объекта основных средств в аренду?
18.5 В каких случаях товарно-материальные ценности принимаются на ответственное хранение? Какими документами оформляются эти факты хозяйственной жизни?
18.6 Каким образом ведется аналитический учет материалов, принятых в переработку?
18.7 На основании каких первичных документов выполняются бухгалтерские записи по счету 003 «Материалы, принятые в переработку»?
18.8 Как учитывается дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников?
|
|
18.9 В каком случае заключается договор залога?
Тема 19. Бухгалтерская финансовая отчетность
Задание 19.1. Составление отчета о прибылях и убытках
Задание.
Составить отчет о прибылях и убытках ООО «Форсаж» за I квартал 20__ г. Данные об организации: ОКПО – 58032890; ИНН – 1102065503; вид экономической деятельности – производство одежды код 18.24.13, 18.24.14.
Методические рекомендации.
1. Для заполнения использовать форму отчета о прибылях и убытках, действующую на момент выполнения задачи.
2. Расчет показателя по статье «в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)» = Оборот по кредиту сч.99, аналитический счет учета постоянных налоговых активов – Оборот по дебету сч.99, аналитический счет учета постоянных налоговых обязательств. Отражение в отчете о прибылях и убытках:
– положительная разница (со знаком «+») – указывается без круглых скобок;
– отрицательная разница (со знаком «–») – указывается в круглых скобках.
При расчете чистой прибыли показатель по статье «в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)» не учитывается.
3. Расчет показателя по статье «Изменение отложенных налоговых обязательств» = Оборот по кредиту сч.77 – Оборот по дебету сч.77. Отражение в отчете о прибылях и убытках:
– положительная разница (со знаком «+») – вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения, указывается в круглых скобках;
– отрицательная разница (со знаком «–») – прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения, указывается без круглых скобок.
4. Расчет показателя по статье «Изменение отложенных налоговых активов» = Оборот по дебету сч.09 – Оборот по кредиту сч.09. Отражение в отчете о прибылях и убытках:
|
|
– положительная разница (со знаком «+») – прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения, указывается без круглых скобок;
– отрицательная разница (со знаком «–») – вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения, указывается в круглых скобках.
Исходные данные.
1. Остатки по счетам на 31 марта 20__ г.
| Счет, субсчет | Дебет | Кредит |
| 90-1 «Выручка» | 5 841 000 | |
| 90-2 «Себестоимость продаж» – всего, в т. ч.: фактическая себестоимость реализованной продукции списанные расходы на продажу списанные общехозяйственные расходы | 4 066 900 3 418 350 133 350 515 200 | |
| 90-3 «НДС» | 891 000 | |
| 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» | 883 100 | |
| 91-1 «Прочие доходы» – всего, в т. ч.: от предоставления оборудования в аренду от продажи материалов | 11 573 9 440 2 133 | |
| 91-2 «Прочие расходы» – всего, в т. ч.: амортизация по предоставленному в аренду оборудованию фактическая себестоимость проданных материалов налог на имущество услуги банка по договору банковского счета проценты по договору займа признанный штраф за нарушение условий договора | 53 547 4 300 1 877 28 900 2 170 10 500 5 800 | |
| 91-3 «НДС» – всего, в т. ч.: НДС с арендной платы НДС по продаже материалов | 1 773 1 440 | |
| 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» | 43 747 | |
| 99 «Прибыли и убытки» – всего, в т. ч.: прибыль / убыток от продаж сальдо прочих доходов и расходов условный расход по налогу на прибыль постоянное налоговое обязательство | 43 747 167 871 | 670 992 883 100 |
|
|
2. Обороты по счетам за I квартал 20__ г.
| Счет | Оборот дебет | Оборот кредит |
| 77 «Отложенные налоговые обязательства» | 5 500 | 1 200 |
| 09 «Отложенные налоговые активы» | 8 800 | 3 900 |
Задание 19.2. Составление бухгалтерского баланса
Задание.
Составить бухгалтерский баланс ООО «Форсаж» на 31 марта 20__ г. Данные об организации: ОКПО – 58032890; ИНН – 1102065503; вид экономической деятельности – производство одежды код 18.24.13, 18.24.14.
Исходные данные.
Остатки по счетам на 31 марта 20__ г.
| Счет, субсчет | Дебет | Кредит |
| 01 «Основные средства» | 5 300 000 | |
| 02 «Амортизация основных средств» | 3 455 530 | |
| 07 «Оборудование к установке» | 736 000 | |
| 10 «Материалы» | 297 900 | |
| 09 «Отложенные налоговые активы» | 7 400 | |
| 19 «НДС» | - | |
| 20 «Основное производство» | 49 700 | |
| 43 «Готовая продукция» | 571 000 | |
| 50 «Касса» | 16 000 | |
| 51 «Расчетные счета» | 425 000 | |
| 58 «Финансовые вложения» | 41 000 | |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 185 680 | 714 750 |
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 582 600 | 156 300 |
| 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» | 698 540 | |
| 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 211 360 | |
| 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | 74 995 | |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 224 310 | |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 8 720 | 1 090 |
| 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 24 000 | 313 180 |
| 77 «Отложенные налоговые обязательства» | 2 700 | |
| 80 «Уставный капитал» | 1 169 000 | |
| 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | 512 373 | |
| 90-1 «Выручка» | 5 841 000 | |
| 90-2 «Себестоимость продаж» | 4 066 900 | |
| 90-3 «НДС» | 891 000 | |
| 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» | 883 100 | |
| 91-1 «Прочие доходы» | 11 573 | |
| 91-2 «Прочие расходы» | 53 547 | |
| 91-3 «НДС» | 1 773 | |
| 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» | 43 747 | |
| 99 «Прибыли и убытки» | 670 992 | |
| 96 «Резервы предстоящих расходов» (оценочные обязательства) | 39 880 | |
| Итого | 8 245 000 | 8 245 000 |
Задание 19.3. Составление отчета о прибылях и убытках
Задание.
Составить отчет о прибылях и убытках ЗАО «Серебряный ветер» за I полугодие 20__ г. Данные об организации: ОКПО – 44615821; ИНН – 101841660; вид экономической деятельности – инженерно-техническое проектирование код 74.20.13.