Выполнение плана и динамика объема строительной продукции, как и в промышленности, зависит от трех групп основных факторов:
а) обеспеченности строительной организации трудовыми кадрами необходимой квалификации и профессий и полноты их использования;
б) обеспеченности строительной техникой и полноты ее использования;
в) обеспеченности строительными материалами и экономного их использования.
К первой группе факторов относятся: общая численность работников (ЧР), удельный вес в ней строительных рабочих (Уд), количество отработанных дней одним рабочим (Д), средняя продолжительность рабочего дня (П) и среднечасовая выработка (ЧВ). Зависимость объема строительно-монтажных работ от данных факторов можно представить в виде следующей модели:
.
Расчет их влияния, также как и в промышленности, производится одним из приемов детерминированного факторного анализа (см. § 13.2), после чего более детально изучается использование фонда рабочего времени и уровень производительности труда строительных рабочих.
Основными факторами, определяющими уровень производительности труда в строительстве, являются:
- уровень организации труда в строительстве;
- квалификация строителей;
- уровень мотивации труда;
- механизация производственных процессов в строительстве;
- уровень технической оснащенности строительной организации;
- внедрение новых технологий строительства;
- уровень индустриализации строительного производства;
- организации материально-технического снабжения;
- природно-климатические условия и др.
Резерв роста производительности труда может быть подсчитан по формуле:
где Э – экономия трудовых затрат в процентах от базисной величины за счет проведения конкретного инновационного мероприятия.
Ко второй группе факторов относятся: количество строительных машин и механизмов (КМ), количество отработанных ими дней за отчетный период (Д), коэффициент сменности их работы (Ксм), средняя продолжительность смены (ПС) и среднечасовая выработка (объем строительно-монтажных работ за один машино-час) (ЧВ). Объем строительной продукции равен произведению данных факторов:
.
На следующем этапе анализа надо выяснить причины изменения каждого показателя данной модели. Зачастую простои и другие потери рабочего времени случаются из-за недостатков в организации материально-технического обеспечения, отсутствия электроэнергии, кадров механизаторов, технической неисправности строительных машин и механизмов, отсутствия фронта работ, низкого уровня технологичности проектов и т.д. Завершается анализ разработкой конкретных мероприятий и подсчетом резервов увеличения объема строительных работ за счет более полного и интенсивного использования строительной техники.
К третьей группе факторов, определяющих объем строительной продукции, относятся: сумма материальных затрат (МЗ) и материалоотдача (МО):
.
Рассчитав влияние данных факторов, необходимо изучить более детально обеспеченность строительных объектов отдельными видами материалов и соблюдение их норм расхода на единицу продукции (работ).
В свою очередь, количество потребленных строительных материалов зависит от переходящих остатков (Ост), выполнения плана по поступлению (П) и размера отходов (Отх). Влияние их на объем СМР можно рассчитать способом абсолютных разниц по следующей модели:
;
Таблица 1. Анализ использования строительных материалов
| Показатель | По плану | Фактически | Отклонение |
| Объем кирпичной кладки, м3 | +400 | ||
| Остаток кирпича на начало года, тыс.шт. | +60 | ||
| Поступило кирпича, тыс.шт. | +50 | ||
| Отходы, тыс.шт. | - | +16 | |
| Израсходовано кирпича, тыс.шт. | +280 | ||
| Остаток на конец года, тыс.шт. | -186 | ||
| Расход кирпича на 1 м3 кладки, тыс.шт. | 0,4 | 0,42 | +0,02 |
Общий объем кирпичной кладки увеличился на 400 м3, в том числе за счет изменения:
остатков на начало года:
;
сверхпланового приобретения кирпича:
;
сверхплановых отходов:
;
остатков на конец года:
;
нормы расхода на 1 м3 кладки:
;
Аналогичные расчеты проводятся и по другим основным видам строительных материалов. При этом основное внимание уделяется выяснению причин перерасхода материалов по сравнению с установленными нормами, а также образованию сверхплановых отходов и потерь, устранение которых является существенным резервом увеличения объема работ и снижения себестоимости строительной продукции и ее материалоемкости.
Себестоимость строительно-монтажных работ является важнейшим показателем, отражающим деятельность строительной организации. От ее уровня зависят финансовые результаты, финансовое положение и конкурентоспособность организации на рынке строительной продукции и услуг.
В связи с этим необходимо осуществлять постоянный контроль за процессом формирования себестоимости строительной продукции и изыскивать резервы ее снижения.
В процессе анализа изучают:
· общее изменение себестоимости строительной продукции;
· изменение себестоимости отдельных строительных объектов;
· изменение себестоимости по статьям затрат;
· факторы изменения себестоимости в целом и по статьям затрат;
· резервы снижения себестоимости по каждой статье затрат.
Источники информации для анализа:
данные плана строительной организации; отчет о затратах на производство и реализацию продукции (форма № 5-з); данные ж/о № 10-с ведомости 10-с и другие регистры бухгалтерского учета, фиксирующие расход материальных ресурсов;
первичные документы (наряды на выполнение работ, требования на отпуск материалов, сменные рапорта о работе машин и механизмов, М-29 «Отчет о расходе основных строительных материалов в сопоставлении с производственными нормами» и др.);сигнальные документы, фиксирующие перерасход материалов, заработной платы и времени использования машин и механизмов, не предусмотренных технологией.
Анализ себестоимости начинают обычно с изучения общей суммы затрат на производство строительной продукции, которая может измениться за счет объема строительной продукции, уровня переменных затрат на рубль продукции (УПЗ) и общей суммы постоянных затрат (А), не зависящих от объема деятельности:
Необходимо изучить также динамику, выполнение плана и факторы изменения затрат на рубль строительной продукции, т.е. ее затратоемкость (ЗЕ), уровень которой определяется делением общей суммы затрат на стоимость строительной продукции
.
Чтобы выяснить причины роста постоянных и переменных затрат, необходимо провести постатейный анализ себестоимости продукции. В первую очередь нужно проанализировать изменения в составе и структуре затрат и дать им соответствующую оценку.
Материальные затраты зависят от объема и структуры строительной продукции, норм расхода материалов на единицу выполненных работ и стоимости материальных ресурсов.
Дальнейший анализ должен быть направлен на изучение причин отклонения от плановых норм расхода материалов и изменения цен на материальные ресурсы.
Отклонение от плановых норм расхода материалов может быть вызвано пересмотром их уровня в течение отчетного периода, изменением качества строительных материалов. Влияет также квалификация работников, объем забракованной продукции, уровень организации контроля за сохранностью и эффективностью использования материальных ресурсов и другие факторы.
Изменение цен на строительные материалы может произойти из-за инфляции, изменения рынка сырья и поставщиков материалов, дальности их перевозки, уровня транспортных тарифов, таможенных пошлин и сборов и т.д. Для выяснения конкретных причин изменения уровня цен на строительные материалы целесообразно проанализировать процесс формирования планового и фактического уровня себестоимости единицы основных видов материалов.
ОТ = å(Vi* ТЕi* ОТi)
Полученные данные позволяют сделать вывод, что перерасход заработной платы вызван увеличением объема работ и повышением уровня оплаты труда в основном из-за инфляции и частично в связи с ростом уровня производительности труда. Получена экономия в результате снижения трудоемкости продукции, что следует оценить положительно. Более детальный факторный анализ этой статьи должен быть направлен на изучения факторов и резервов снижения трудоемкости строительной продукции.
Затраты по статье «Расходы по эксплуатации машин и механизмов» включают амортизацию строительной техники, затраты на ее ремонт, эксплуатационные расходы, затраты по перемещению и установке машин на строительные объекты и др. Одни из них не зависят от объема строительных работ (амортизация), другие зависят полностью (эксплуатационные расходы), третьи – частично (затраты на ремонт). Следовательно, причинами изменения затрат по этой статье могут быть: объем строительно-монтажных работ и уровень затрат.
Более детальный анализ затрат на содержание и эксплуатацию машин и механизмов должен быть проделан по каждому их виду, для чего можно использовать следующую факторную модель:
Зэ.м = КМ * Д * Ксм * ПС * УПЗ +А;
где КМ -- количество i –го вида машин; Д – количество отработанных дней одной машиной за анализируемый период; Ксм – коэффициент сменности; ПС – средняя продолжительность одной смены; УПЗ – уровень переменных затрат за 1 машино-час работы, А– сумма постоянных затрат на содержание данного вида машин.
Себестоимость 1 машино-часа можно представить в виде следующей факторной модели:
.
где ФРВ – фонд рабочего времени машин и механизмов.
Такие расчеты необходимо делать по каждому виду машин и механизмов, что позволит выявить резервы сокращения затрат на их содержание и эксплуатацию.
Большой удельный вес в себестоимости строительной продукции занимают накладные расходы. Это комплексная статья затрат, куда входят административно-управленческие расходы, расходы по обслуживанию работников строительства, расходы по организации на строительных площадках, непроизводительные расходы и потери и т.д. Одна их часть относится к условно-постоянным, а вторая часть к условно-переменным расходам.
Для исчисления степени влияния объема строительно-монтажных работ на изменение их суммы, необходимо относительный его прирост умножить на плановую сумму условно-переменных расходов:
.
Экономия или перерасход накладных расходов за счет изменения продолжительности строительства объекта определяется по формуле:
DНР = НРпост * (1 – К п.с.),
где НРпост – нормативная сумма условно-постоянных расходов по объекту;
Кп.с – коэффициент продолжительности строительства объекта (отношение фактической продолжительности к нормативной).
Постатейный анализ накладных расходов должен быть направлен на изучение внешних и внутренних факторов изменения их уровня и поиска резервов их экономии.