Анализ объема и себестоимости строительно-монтажных работ

Выполнение плана и динамика объема строительной продукции, как и в промышленности, зависит от трех групп основных факторов:

а) обеспеченности строительной организации трудовыми кадрами необходимой квалификации и профессий и полноты их использования;

б) обеспеченности строительной техникой и полноты ее использования;

в) обеспеченности строительными материалами и экономного их использования.

К первой группе факторов относятся: общая численность работников (ЧР), удельный вес в ней строительных рабочих (Уд), количество отработанных дней одним рабочим (Д), средняя продолжительность рабочего дня (П) и среднечасовая выработка (ЧВ). Зависимость объема строительно-монтажных работ от данных факторов можно представить в виде следующей модели:

.

Расчет их влияния, также как и в промышленности, производится одним из приемов детерминированного факторного анализа (см. § 13.2), после чего более детально изучается использование фонда рабочего времени и уровень производительности труда строительных рабочих.

Основными факторами, определяющими уровень производительности труда в строительстве, являются:

- уровень организации труда в строительстве;

- квалификация строителей;

- уровень мотивации труда;

- механизация производственных процессов в строительстве;

- уровень технической оснащенности строительной организации;

- внедрение новых технологий строительства;

- уровень индустриализации строительного производства;

- организации материально-технического снабжения;

- природно-климатические условия и др.

Резерв роста производительности труда может быть подсчитан по формуле:

где Э – экономия трудовых затрат в процентах от базисной величины за счет проведения конкретного инновационного мероприятия.

Ко второй группе факторов относятся: количество строительных машин и механизмов (КМ), количество отработанных ими дней за отчетный период (Д), коэффициент сменности их работы (Ксм), средняя продолжительность смены (ПС) и среднечасовая выработка (объем строительно-монтажных работ за один машино-час) (ЧВ). Объем строительной продукции равен произведению данных факторов:

.

На следующем этапе анализа надо выяснить причины изменения каждого показателя данной модели. Зачастую простои и другие потери рабочего времени случаются из-за недостатков в организации материально-технического обеспечения, отсутствия электроэнергии, кадров механизаторов, технической неисправности строительных машин и механизмов, отсутствия фронта работ, низкого уровня технологичности проектов и т.д. Завершается анализ разработкой конкретных мероприятий и подсчетом резервов увеличения объема строительных работ за счет более полного и интенсивного использования строительной техники.

К третьей группе факторов, определяющих объем строительной продукции, относятся: сумма материальных затрат (МЗ) и материалоотдача (МО):

.

Рассчитав влияние данных факторов, необходимо изучить более детально обеспеченность строительных объектов отдельными видами материалов и соблюдение их норм расхода на единицу продукции (работ).

В свою очередь, количество потребленных строительных материалов зависит от переходящих остатков (Ост), выполнения плана по поступлению (П) и размера отходов (Отх). Влияние их на объем СМР можно рассчитать способом абсолютных разниц по следующей модели:

;

Таблица 1. Анализ использования строительных материалов

Общий объем кирпичной кладки увеличился на 400 м³, в том числе за счет изменения:

остатков на начало года:

;

сверхпланового приобретения кирпича:

;

сверхплановых отходов:

;

остатков на конец года:

;

нормы расхода на 1 м³ кладки:

;

Аналогичные расчеты проводятся и по другим основным видам строительных материалов. При этом основное внимание уделяется выяснению причин перерасхода материалов по сравнению с установленными нормами, а также образованию сверхплановых отходов и потерь, устранение которых является существенным резервом увеличения объема работ и снижения себестоимости строительной продукции и ее материалоемкости.

Себестоимость строительно-монтажных работ является важнейшим показателем, отражающим деятельность строительной организации. От ее уровня зависят финансовые результаты, финансовое положение и конкурентоспособность организации на рынке строительной продукции и услуг.

В связи с этим необходимо осуществлять постоянный контроль за процессом формирования себестоимости строительной продукции и изыскивать резервы ее снижения.

В процессе анализа изучают:

· общее изменение себестоимости строительной продукции;

· изменение себестоимости отдельных строительных объектов;

· изменение себестоимости по статьям затрат;

· факторы изменения себестоимости в целом и по статьям затрат;

· резервы снижения себестоимости по каждой статье затрат.

Источники информации для анализа:

данные плана строительной организации; отчет о затратах на производство и реализацию продукции (форма № 5-з); данные ж/о № 10-с ведомости 10-с и другие регистры бухгалтерского учета, фиксирующие расход материальных ресурсов;

первичные документы (наряды на выполнение работ, требования на отпуск материалов, сменные рапорта о работе машин и механизмов, М-29 «Отчет о расходе основных строительных материалов в сопоставлении с производственными нормами» и др.);сигнальные документы, фиксирующие перерасход материалов, заработной платы и времени использования машин и механизмов, не предусмотренных технологией.

Анализ себестоимости начинают обычно с изучения общей суммы затрат на производство строительной продукции, которая может измениться за счет объема строительной продукции, уровня переменных затрат на рубль продукции (УПЗ) и общей суммы постоянных затрат (А), не зависящих от объема деятельности:

Необходимо изучить также динамику, выполнение плана и факторы изменения затрат на рубль строительной продукции, т.е. ее затратоемкость (ЗЕ), уровень которой определяется делением общей суммы затрат на стоимость строительной продукции

.

Чтобы выяснить причины роста постоянных и переменных затрат, необходимо провести постатейный анализ себестоимости продукции. В первую очередь нужно проанализировать изменения в составе и структуре затрат и дать им соответствующую оценку.

Материальные затраты зависят от объема и структуры строительной продукции, норм расхода материалов на единицу выполненных работ и стоимости материальных ресурсов.

Дальнейший анализ должен быть направлен на изучение причин отклонения от плановых норм расхода материалов и изменения цен на материальные ресурсы.

Отклонение от плановых норм расхода материалов может быть вызвано пересмотром их уровня в течение отчетного периода, изменением качества строительных материалов. Влияет также квалификация работников, объем забракованной продукции, уровень организации контроля за сохранностью и эффективностью использования материальных ресурсов и другие факторы.

Изменение цен на строительные материалы может произойти из-за инфляции, изменения рынка сырья и поставщиков материалов, дальности их перевозки, уровня транспортных тарифов, таможенных пошлин и сборов и т.д. Для выяснения конкретных причин изменения уровня цен на строительные материалы целесообразно проанализировать процесс формирования планового и фактического уровня себестоимости единицы основных видов материалов.

ОТ = å(Vi* ТЕi* ОТi)

Полученные данные позволяют сделать вывод, что перерасход заработной платы вызван увеличением объема работ и повышением уровня оплаты труда в основном из-за инфляции и частично в связи с ростом уровня производительности труда. Получена экономия в результате снижения трудоемкости продукции, что следует оценить положительно. Более детальный факторный анализ этой статьи должен быть направлен на изучения факторов и резервов снижения трудоемкости строительной продукции.

Затраты по статье «Расходы по эксплуатации машин и механизмов» включают амортизацию строительной техники, затраты на ее ремонт, эксплуатационные расходы, затраты по перемещению и установке машин на строительные объекты и др. Одни из них не зависят от объема строительных работ (амортизация), другие зависят полностью (эксплуатационные расходы), третьи – частично (затраты на ремонт). Следовательно, причинами изменения затрат по этой статье могут быть: объем строительно-монтажных работ и уровень затрат.

Более детальный анализ затрат на содержание и эксплуатацию машин и механизмов должен быть проделан по каждому их виду, для чего можно использовать следующую факторную модель:

З_э.м = КМ * Д * К_см * ПС * УПЗ +А;

где КМ -- количество i –го вида машин; Д – количество отработанных дней одной машиной за анализируемый период; К_см – коэффициент сменности; ПС – средняя продолжительность одной смены; УПЗ – уровень переменных затрат за 1 машино-час работы, А– сумма постоянных затрат на содержание данного вида машин.

Себестоимость 1 машино-часа можно представить в виде следующей факторной модели:

.

где ФРВ – фонд рабочего времени машин и механизмов.

Такие расчеты необходимо делать по каждому виду машин и механизмов, что позволит выявить резервы сокращения затрат на их содержание и эксплуатацию.

Большой удельный вес в себестоимости строительной продукции занимают накладные расходы. Это комплексная статья затрат, куда входят административно-управленческие расходы, расходы по обслуживанию работников строительства, расходы по организации на строительных площадках, непроизводительные расходы и потери и т.д. Одна их часть относится к условно-постоянным, а вторая часть к условно-переменным расходам.

Для исчисления степени влияния объема строительно-монтажных работ на изменение их суммы, необходимо относительный его прирост умножить на плановую сумму условно-переменных расходов:

.

Экономия или перерасход накладных расходов за счет изменения продолжительности строительства объекта определяется по формуле:

DНР = НР_пост * (1 – К _п.с.),

где НР_пост – нормативная сумма условно-постоянных расходов по объекту;

К_{п.с –} коэффициент продолжительности строительства объекта (отношение фактической продолжительности к нормативной).

Постатейный анализ накладных расходов должен быть направлен на изучение внешних и внутренних факторов изменения их уровня и поиска резервов их экономии.