| АКТИВЫ | ПАССИВЫ | |
| Оборотный капитал (текущие активы) Денежные средства 90 Биржевые ценные бумаги по номинальной стоимости (биржевая цена — 178) 170 Счета дебиторов (минус допустимые безнадежные долги — 20) 400 Товарно-материальные запасы 540 Всего оборотный капитал 1200 | Краткосрочные обязательства (текущие пассивы) Расчеты с поставщиками и разными кредиторами 200 Задолженность по кредитам банка и других фирм 170 Задолженность по издержкам к оплате 66 Задолженность перед федеральным бюджетом 64 Всего краткосрочные обязательства 500 Долгосрочные обязательства 540 Всего пассивы 1040 | |
| Основной капитал (недвижимость, основные производственные средства и оборудование) Земля 90 Здания и сооружения 760 Машины и производственное оборудование 190 Конторское оборудование 20 Итого основной капитал 1060 Начисленные амортизационные отчисления(минус) 360 Остаточная стоимость основного капитала 700 Предварительная оплата и расходы, отложенные на будущие периоды 20 Нематериальные активы 20 Всего активы 1940 | ||
| АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ | ||
| Акции Привилегированные акции, размер дивидендов 5%, номинальная стоимость акции 20, количество выпущенных акций 6000 120 Обыкновенные акции, номинальная стоимость акции 1, количество выпущенных акций 300 000 300 Избыточный капитал (резервы и фонды) 140 Полученная прибыль к распределению 340 Всего акционерный капитал 900 Всего пассивы и акционерный капитал 1940 |
Сводный отчет о прибылях и убытках (счет прибылей и убытков) показывает сумму прибыли или убытков фирмы за год (табл. 17.2). В то время как баланс характеризует платежеспособность фирмы н определенную дату, отчет о прибылях и убытках отражает прибыльность фирмы, т.е. показывает результат деятельности фирмы за определенный период.
В отчете о прибылях и убытках сравнивается сумма выручки о продажи товаров и другие виды доходов со всеми затратами и капиталовложениями, осуществленными в процессе функционирования фирмы. В результате своей деятельности за год фирма имеет или чистую прибыль, или убыток.
Таблица 17.2
Сводный отчет о прибылях и убытках, тыс. руб.
| Выручка от реализации продукции (чистый объем продаж) 2200 Себестоимость реализованной продукции и эксплуатационные расходы: Себестоимость реализованной продукции 1640 Амортизация 60 Торговые и управленческие расходы 280 |
| Прибыль от производственной деятельности 220 Другие доходы - Дивиденды и проценты 10 |
| Всего доход 230 Минус затраты на выплату процентов по облигациям 27 |
| Прибыль до уплаты федерального налога на прибыль 203 Резерв для уплаты федерального налога на прибыль 96 |
| Годовая чистая прибыль 107 |
Если отчет о прибылях и убытках представляет интерес для акционеров фирмы, то отчет о полученной прибыли к распределению (табл. 17.3) представляет интерес для нее самой.
Таблица 17.3
Отчет о полученной прибыли к распределению, тыс. руб.
| Баланс на 1 января 263 Чистая годовая прибыль 107 Всего 370 Минус дивиденды, выплаченные: по привилегированным акциям 6 по обыкновенным акциям 24 Баланс на 31 декабря 340 |
В отчете о полученной прибыли к распределению показаны суммы, которые были использованы самой фирмой для расширения деятельности. Акционера интересует увеличение курса акций, фирма стремится к росту полученной прибыли.
Запись в конце отчета о полученной прибыли к распределению а конец периода показывает, что в течение года фирма увеличила прибыль, при этом нераспределенная прибыль составила 77 тыс. руб. (107 — 24 — 6).
Еще больше информации о том, как работает фирма, можно поручить из финансового отчета о фондах и их использовании (табл. 17.4).
Таблица 17.4
Отчет о фондах и их использовании, тыс. руб.
| Фонды, полученные за счет: чистой прибыли 107 амортизации 60 Всего 167 Фонды были использованы: на дивиденды по привилегированным акциям 6 на дивиденды по обыкновенным акциям 24 на машины и оборудование 61 на разные активы 2 Всего 93 Увеличение чистого оборотного капитала 74 |
В отчете о фондах указывается чистая прибыль и амортизация. После реализации продукции сумма амортизации высвобождается и используется на развитие предприятия.
В отечественном бухгалтерском учете используется также финансовая форма, называемая «Счет финансирования» (табл. 17.5), в которой отражается движение капиталов и обязательства. Счет финансирования показывает, за счет каких ресурсов происходит развитие предприятия и каковы направления их использования.
Таблица 17.5
Счет финансирования
| Источники финансирования | Направления использования |
| С учетом остатков средств, переходящих с предыдущего счета | |
| Прибыль (до выплаты налогов) Амортизация Продажа основных средств (основного капитала) Выпуск акций (при образовании фирмы или увеличении акционерного капитала) Увеличение банковских займов Акцептованные векселя Прочие поступления | Выплата дивидендов Выплата налогов Выплата процентов по кредитам Приобретение основных средств (основного капитала) Увеличение запасов товарно-материальных ценностей Увеличение дебиторской задолженности (предоставление кредитов) Уменьшение кредиторской задолженности (погашение кредитов) |
ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА
Оборотные средства — это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции.
При формировании уставного фонда (капитала) предприятие самостоятельно устанавливает плановый размер оборотных средств необходимый для его производственной деятельности, в виде норматива в денежном выражении.
Типовой состав и классификация оборотных средств представлены в табл. 17.6. По источникам формирования оборотные средства предприятия подразделяются на собственные и заемные (привлеченные). В отличие от основных средств, которые неоднократно участвуют в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на вновь изготовленный продукт, поэтому их еще называют переменным капиталом.
Таблица 17.6