Сущность аудита. Чек-лист, как одна из особенностей аудита




Содержание

Введение………………………………………………………………...3

1. Сущность аудита. Чек-лист, как одна из особенностей

аудита………………………………………………………………...4

2. План аудита…………………………………………………………..7

Заключение……………………………………………………………...9

Список использованной литературы…………………………………10

Введение

Актуальность аудита подразумевает необходимость принятия правильных управленческих решений, которые возможны, когда руководство предприятия имеет четкое представление о том, что происходит на предприятии.

Актуальность проведения аудиторской проверки на сегодняшний день велика даже в том случае, если предприятие не подпадает под условия проведения обязательного аудита.

Аудит — довольно распространенная и востребованная услуга. Однако, причины, по которым руководители обращаются за помощью к аудиторам, довольно разнообразны:

· Для предоставления иностранным партнерам не только финансовой отчетности, но и документа подтверждающего достоверность информации;

· Возможность провести оценку всех налоговых рисков и тем самым избежать их;

· Проверка бухгалтера компании на предмет недобросовестного исполнения его прямых обязанностей;

· Исключения возможных недостоверностей с целью привести всю отчетность в норму и быть уверенным, что с бумагами фирмы все в порядке.


Те, кто работает с аудиторами не первый год, уже успели оценить все преимущества данной деятельности. А именно: экономия средств компании и консультация опытных специалистов в сфере финансов. Для таких бизнесменов, аудиторы, по сути, являются «семейными врачами», которые приходят на помощь при возникновении наименьших неполадок в финансовой системе компаний. Такие люди понимают всю важность и незаменимость данной услуги.

Для того чтобы быть уверенным, что с внутренними финансовыми документами фирмы все в полном порядке, рекомендуется проводить аудит не менее одного раза в год.

 

Сущность аудита. Чек-лист, как одна из особенностей аудита

Аудит - систематический, независимый и документированный процесс получения свидетельств аудита и объективного их оценивания с целью установления степени выполнения согласованных критериев аудита (ГОСТ Р ИСО 19011) [1]

Аудиторской деятельностью в России имеют право заниматься физические лица-аудиторы и юридические лица – аудиторские фирмы независимо от вида собственности, в том числе иностранные и созданные совместно с иностранными юридическими и физическими лицами. Аудиторские фирмы регистрируются как организации, создаваемые в целях осуществления аудиторской деятельности, и могут иметь любую организационно-правовую форму, предусмотренную законодательством Российской Федерации, за исключением формы акционерного общества открытого типа.

Аудитор это квалифицированный специалист, аттестованный на право осуществления аудиторской деятельностью в порядке, установленном законодательством РФ. Физические лица, прошедшие аттестацию, могут заниматься деятельностью в составе аудиторской фирмы, заключив с ней трудовое соглашение (контракт), либо самостоятельно, зарегистрировавшись в качестве предпринимателей.[2]

Аудиторские организации как субъекты контроля распространяют свою деятельность на платной договорной основе, прежде всего на организации негосударственного сектора экономики. Однако аудит может быть проведен аудиторской организацией по заказу любого клиента (физического или юридического) лица, заключившего с аудитором (аудиторской организацией) договор на проведение аудита или оказание сопутствующих аудиту услуг.[3]

Аудит не заменяет функций органов государственного контроля за работой экономических субъектов.

Сущность аудиторской деятельности определяется пользователями информации, которую проверяют аудиторы.

Контроль бухгалтерского учета, а также иных сфер экономической деятельности должен осуществляться на всех без исключения коммерческих предприятиях.

При этом следует помнить о большом количестве самых разных особенностей подобных процедур. Они должны быть упорядочены, следовать друг за другом в определенном порядке. Так как именно это является одной из причин отсутствия проблем самого разного рода при проведении проверок контролирующими органами.

Существенно упростить работу подобного рода позволяет специальный чек-лист. Его важность достаточно сложно переоценить. Существует множество вариаций форматов подобного документа.

Чек - лист — это список, содержащий ряд необходимых пунктов для какой-либо работы/процедуры. Отмечая пункты списка, вы, или ваш сотрудник можете узнать о состоянии выполнения этой работы.[4] В спешке можно легко забыть важную деталь. Чек – лист позволяет отследить, все ли пункты для завершения задачи выполнены. Чек листы применяются в самых разных сферах: существуют чек листы для официантов, пилотов, маркетологов, веб-дизайнеров, организаторов проектов и многих других отраслях. [5]

Основные правила для составления чек-листов:

· один пункт — одна операция

· каждый пункт чек листа — это минимальная полная операция

· обязательна отметка о выполнении

· чек - лист должен выглядеть эстетично — тогда с ним будет приятней работать

· распечатайте чек – лист для удобства работы [6]

Единственный верный способ избежать возникновения различного рода сложностей при составлении подобного документа – воспользоваться уже заполненным образцом.

Таким образом, также можно будет существенно ускорить процедуру проведения подобного рода процедур. Особенно это касается части составления вопросов. Нередко именно на этом этапе возникают всевозможные затруднения.

Основной перечень требований к аудиту, а также вопросам в рассматриваемом документе обозначается в ISO 9001. Рассмотрение этого стандарта необходимо во избежание большого количества самых разных затруднений.[7]

Пример подобного чек-листа приведен ниже в таблице 1.

 

Таблица 1 – Образец чек-листа для внутреннего аудита

Чек-лист

 

Акт о результатах проверки №

Эксперт

№ п/п Пункт стандарта ИСО 9001 ВОПРОСЫ КОММЕНТАРИИ
1. 5.2.1 Разработана ли политика в области качества?  
2. 5.2.1 Соответствует ли политика в области качества намерениям и среде организации?  
3. 5.2.1 Включает ли политика в области качества постоянное улучшение системы менеджмента качества?  
4. 5.2.1 Включает ли политика в области качества приверженность соответствовать требованиям системы менеджмента качества?  
5. 5.2.2 Обеспечено ли доведение политики в области качества до сведения персонала организации?  
6. 5.2.2 Применяется ли политика в области качества, как документированная информация?  
7. 5.2.2 Имеются ли документы, подтверждающие, что политика в области качества понимается персоналом?  
8. 5.3 Проведено ли распределение обязанностей, ответственности и полномочий в организации?  
9. 5.3 Соответствует ли система менеджмента качества требованиям стандарта?  
10. 5.3 Поддерживается ли целостность системы менеджмента качества?  
11. 6.1.1 Учтены ли при планировании в системе менеджмента качества:
  • Необходимые требования и факторы?
 
12. 6.1.1
  • Риски и возможности?
 
13. 6.1.2 Осуществляется ли планирование действий по рассмотрению этих рисков и возможностей?  
14. 6.2.1 Установлены ли цели в области качества?  
15. 6.2.1 Проводится ли периодическая оценка и актуализация целей в области качества?  
16. 6.2.2 Выполняются ли требования по достижению целей в области качества?  
17. 6.3 Осуществляются ли изменения в системе менеджмента качества на плановой основе?  
       

 

 

Из всего вышенаписанного можно сделать вывод, что чек-листы значительно облегчают нашу жизнь. Когда вы записываете необходимые действия, вырисовывается нужная последовательность задач. Повышается скорость обучения новых сотрудников (достаточно коротко рассказать суть задачи и дать чек - лист для самостоятельной работы). Высокий результат и уменьшение числа ошибок. Взаимозаменяемость сотрудников, а также экономия времени.

 

План аудита

Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором.[8]

Цель планирования – эффективное и своевременное проведение аудита.

При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание:

а) деятельность аудируемого лица

б) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

в) риск и существенность

г) характер, временные рамки и объем процедур

д) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы

е) прочие аспекты [9]

Есть несколько причин, по которым каждый проверяющий должен составлять планы аудита.

Планирование, в первую очередь, дает возможность получить достаточное количество информации о клиенте

Вторая причина планирования аудита — это способность заранее составленного плана уменьшать расходы времени.

И последняя причина — план всегда помогает избегать недоразумений с клиентом во время проверки.

План аудита должен быть составлен так, чтобы он обеспечивал получение аудитором полной информации о деятельности субъекта проверки (бухгалтерский учет и контроль), определял содержание аудита и четкие сроки проведения.[10]

Пример плана аудита представлен в таблице 2 на следующей странице.

 

Таблица 2 – Пример составления плана аудита

  План аудита        
Номер аудита   Дата 06.06.2017 Плановый +  
Внеплановый    
Процесс аудита процесс продажи продукции  
Цель аудита аудит проводится с целью оценки выполнения требований ISO 9001  
Главный аудитор АнисимоваО.Л. Телефон    
Аудиторы  
Сопровождающие лица администратор магазина Петрова А.А.  
Аудируемые подразделения магазин носочно-чулочных изделий «Эксклюзив»  
Объекты аудита процесс продажи продукции  
Критерии аудита соответствие стандарту ISO 9001-2015 (п.5.2-п.6.2)  
Расписание аудита  
Этап Место Дата/время Начало Оконч.  
1. Составление программы по проведению аудита офис аудитора 06.06.17 9:00 12:00  
2. Проведение предварительного совещания магазин 06.06.17 14:00 15:30  
3.Оценка выкладки товара магазин 06.06.17 16:00 16:30  
4.Оценка работы персонала магазин 06.06.17 16:30 17:00  
5.Подготовка полученных данных офис аудитора 07.06.17 10:00 12:00  
6.Заполнение отчета офис аудитора 07.06.17 12:00 13:00  
7.Проведение заключительного совещания магазин 07.06.17 15:00 16:30  
                                     
Цель настоящего плана - обеспечить присутствие ответственного персонала и руководства на проверяемых участках на местах на момент аудита, а также обеспечить доступность документов. Аудит проводится на выборочной основе  
Предварительное совещание проводится непосредственно перед аудитом для согласования плана аудита и пояснения методов отчётности. Приглашаются руководители/представители аудируемых подразделений и участков. Председателем совещания является главный аудитор  
Заключительное совещание проводится для сообщения результатов аудита и уточнения формулировок в отчёте по аудиту. Приглашаются члены руководства, присутствовавшие на предварительном совещании. Председателем совещания является главный аудитор  
                                   
Владелец процесса Алексеев Н.В. Подпись  
Главный аудитор Анисимова О.Л. Подпись  
ОПР Андреев А.Ю. Подпись  
                                                 

Заключение

В ходе работы над отчетом были рассмотрены такие вопросы как, сущность аудита, особенность процедуры аудита – чек-лист, так же был рассмотрен план аудита.

В заключение хотелось бы еще раз подчеркнуть, что аудит - контроль особого рода, имеющий принципиальные отличия от контроля государственного по целям, задачам, порядку осуществления и результатам деятельности.

Аудитор - не проверяющий, функцией которого является призвать нарушителей к ответственности, но и не правая рука бухгалтера. Аудитор - профессионал, чье мнение представляет ценность для пользователей отчетности. Осознание этого обстоятельства чрезвычайно облегчает общение с аудитором и повышает эффективность работы последнего. Новый Закон должен стать краеугольным камнем в процессе построения системы цивилизованного взаимодействия между участниками рынка профессиональных аудиторско-консультационных услуг.

 

Список использованной литературы

1. Электронный фонд правовой и нормативно-технической документации [Электронный источник]. – URL: https://docs.cntd.ru/document/gost-r-iso-19011-2012 (дата обращения 6.06.2017).

2. StudFiles [Электронный источник]. – URL: https://www.studfiles.ru/preview/1839245/ (дата обращения 6.06.2017).

3. КлубБухгалтеров.РФ [Электронный источник]. – URL: https://xn--80abafdn4aie5avwhc4a.xn--p1ai/news/znachenie_nezavisimogo_auditorskogo_kontrolja_i_ego_ehkonomicheskaja_obuslovlennost/2013-06-26-10 (дата обращения 6.06.2017).

4. Профессионалы.ru [Электронный источник]. – URL: https://professionali.ru/Soobschestva/biznes-klub/kak-sostavit-effektivnyj-chek-list-i-92702302/ (дата обращения 6.06.2017).

5. Yaware.Time.Tracker [Электронный источник]. – URL: https://timetracker.yaware.com.ua/blog/kak-sostavit-effektivnyiy-chek-list-i-poproshhatsya-so-staryimi-grablyami/ (дата обращения 6.06.2017).

6. Лаборатория Бизнес кейсов [Электронный источник]. – URL: https://bizcase-lab.ru/blog/kak-sostavit-chek-list (дата обращения 6.06.2017).

7. БухОнлайн24 [Электронный источник]. – URL: https://buhonline24.ru/audit/vnutrennij/primer-chek-lista-dlja-vnutrennego-audita.html (дата обращения 6.06.2017).

8. Textbook.News [Электронный источник]. – URL: https://textbook.news/audit/obschiy-plan-audita-59209.html (дата обращения 6.06.2017).

9. www.Grandars.ru [Электронный источник]. – URL: https://www.grandars.ru/student/buhgalterskiy-uchet/planirovanie-audita.html (дата обращения 6.06.2017).

10. SPRINTinvest.RU [Электронный источник]. – URL: https://sprintinvest.ru/chto-takoe-planirovanie-audita (дата обращения 6.06.2017).



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2017-07-01 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: