Налоговый агент при выплате дохода не удерживает НДФЛ (или удерживает налог в размере, определенном международным договором), если налогоплательщик подтвердил наличие у него статуса резидента другого государства. В качестве подтверждающих документов можно представить паспорт иностранного гражданина либо иной документ, удостоверяющий личность иностранца. Если названные документы не позволяют определенно подтвердить статус налогового резидента другого государства, потребуется официальное подтверждение, выданное уполномоченным компетентным органом соответствующего иностранного государства. Если такое подтверждение составлено на иностранном языке, необходим его нотариально заверенный перевод на русский язык (п. 6 ст. 232 НК РФ).
Если подтверждение представлено налоговому агенту после даты выплаты соответствующего дохода, налоговый агент производит возврат излишне удержанного налога по установленным правилам (п. 7 ст. 232 НК РФ).
Подтверждение статуса резидента другого государства налоговому органу
При отсутствии налогового агента на дату получения подтверждения можно представить данный документ и его нотариально заверенный перевод на русский язык в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) в РФ, а в случае отсутствия места жительства (места пребывания) в РФ - в налоговый орган по месту учета налогового агента. Вместе с подтверждением нужно подать заявление о возврате налога, налоговую декларацию и документы, подтверждающие удержание налога и основания для его возврата. Возврат излишне удержанных сумм будет произведен налоговым органом в установленном порядке (ст. 78, п. 9 ст. 232 НК РФ).
Задание №7
Расписать схемы минимизации налогообложения:
1) Схема снижения налога на имущество за счет использования труда инвалидов.
Схема направлена на снижение налога на имущество. Описание: Если в компании более 50% от среднесписочной численности персонала составляют работники-инвалиды, ставка по налогу на имущество будет нулевой. Таким образом, чтобы минимизировать налоги, компания «Х» заключает трудовые договора с инвалидами III и II групп, а здания и помещения сдает в аренду.
Источник: https://biznes-resurs.ru/info/kak-minimizirovat-nalogi-sposoby-i-skhemy
© Бизнес Ресурс: Бухгалтерское обслуживание в Санкт-Петербурге
2) Схема для ухода от уплаты налога на добавленную стоимость с авансов.
Схема направлена на уклонение от уплаты НДС с аванса и связана с заменой договора купли-продажи на договор займа, позволяет минимизировать налог на добавленную стоимость. Описание: 1 этап – Организация – плательщик НДС – составляет договор с контрагентом о получении от него беспроцентного займа, который не облагается налогом на добавленную стоимость. Фактически же контрагент вносит аванс за последующую поставку товара. 2 этап – При поставке товара между фирмами заключается договор купли-продажи, а затем акт взаимозачета, так как у поставщика имеется задолженность перед покупателем. Чтобы избежать подозрений со стороны налоговой инспекции, прописывайте сроки возврата займа, отличными от даты поставки. Также сумма займа не должна совпадать со стоимостью отгруженных товаров.
3) Схемы по минимизации налоговой нагрузки с помощью спецрежимов.
Учредитель должен проанализировать, какая система налогообложения будет наиболее выгодной с точки зрения оптимизации налогообложения. Выбор правильного режима из возможно допустимых позволяет сократить налоговые издержки порой весьма ощутимо. Вкратце «пробежимся» по всем спецрежимам:
Упрощенная система налогообложения (УСН) подходит компаниям с небольшим оборотом, а именно до 150 млн. руб. (в 2017 году именно такой лимит определен законодательством для сохранения прав на УСН). Если расходы бизнеса значительны, выгоднее выбирать УСН по ставке 15% «Доходы минус расходы». Если затрат не так много, то больше подойдет УСН 6% (налог со всей суммы дохода). Лучше просчитать оба варианта, чтобы понять, какой из них больше подойдет именно вашему бизнесу.
ЕНВД – система налогообложения с фиксированной суммой налога, рассчитанной определенным образом. Выгодна компаниям с большим оборотом. Но советуем также просчитать и сравнить налоговые суммы на УСН и ЕНВД, чтобы выбрать тот спецрежим, который позволит минимизировать налоги.
ЕСХН – с точки зрения налоговых ставок наиболее привлекательная система налогообложения на сегодняшний день. Но применять ее могут только те фирмы, чья деятельность связана с сельхозпроизводством (более 70% оборота). Ставка единого сельхозналога – 6% с чистой прибыли.
Общая система налогообложения выгодна, если вы заключаете договора с организациями, также применяющими ОСНО. В противном случае могут возникнуть трудности c возвратом НДС. Любая из выбранных систем позволяет предпринять ряд мер для уменьшения налогового бремени и минимизировать налоги. Рассмотрим подробнее возможные мероприятия по сокращению налогов:
ОСНО
Минимизировать налоги на ОСНО можно по трем направлениям. Для снижения величины НДС закупку товаров, сырья, материалов для вашего бизнеса следует производить у компаний, которые также платят НДС. В этом случае суммы НДС в счет-фактурах поставщика можно принять к вычету. Особое внимание стоит уделять правильности оформления первичной документации, поступающей вместе с товаром. Налоговики внимательно проверяют документы на наличие ошибок, на соответствие стандартам оформления. Для снижения налога на прибыль следует максимально полно отражать в налоговом учете затраты, относящиеся к непосредственному ведению бизнеса. При этом все документы должны быть надлежащим образом оформлены. Налог на имущество зависит от стоимости основных фондов и по мере их ежегодного износа уменьшается. Важно правильно рассчитать амортизацию. Кадастровая стоимость недвижимого имущества, конечно, величина более постоянная, но если у вас имеются основания считать оценку необъективной, можно обратиться в суд и оспорить решение оценщиков.
ЕНВД
Единый налог на вмененный доход может быть уменьшен на сумму фиксированных платежей по страховым взносам за наемных работников. Если речь идет об индивидуальном предпринимателе, то он также может скорректировать налог за счет страховых взносов «за себя». Советуем внимательно изучить законодательство, так как с 2017 года вступили в силу много значимых изменений для фирм на ЕНВД.
УСН
Минимизировать налоги легальным способом можно и на УСН 15%. Важно своевременно и грамотно учитывать все расходы, в том числе и страховые взносы (за работников и «за себя» для ИП). Для некоторых упрощенцев действуют пониженные тарифы на взносы. Налог на УСН 6% также можно уменьшить на сумму страховых взносов, но вычет должен составлять не более 50%.
ЕСХН
Здесь также уменьшение единого налога, который платится с чистой прибыли, сводится к максимальному учету всех расходов. Чтобы не возникало вопросов у налоговых инспекторов, все документы, имеющие отношение к затратам компании, нужно оформлять надлежащим образом.