К таможенным платежам относятся:
· ввозные и вывозные таможенные пошлины
· специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины
· налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию
· акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию
· таможенные сборы
Определяющими элементами таможенного регулирования являются таможенные процедуры и таможенные режимы, товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности, страна происхождения товара и его таможенная стоимость.
Таможенным кодексом РБ определены след.таможенные процедуры:
· таможенного транзита
· временного хранения товара
· ввоза(вывоза) транспортных средств международной перевозки
· ввоза(вывоза) припасов
Таможенным кодексом РБ установлены перечень видов таможенных режимов для товаров и транспортных средств:
· свободное обращение
· экспорт
· переработка на таможенной территории
· переработка вне таможенной территории
· временный ввоз(вывоз)
· таможенный склад
· реимпорт
· реэкспорт
· уничтожение
· отказ в пользу государства
· свободная таможенная зона
· беспошлинная торговля
· свободный склад
Определение таможенной стоимости ввозимых товаров осуществляется путем применения следующих методов:
· по цене сделки с ввозимыми товарами
· по цене сделки с идентичными товарами
· по цене сделки с однородными товарами
· на основе вычитания стоимости
· на основе сложения стоимости и резервного метода
Плательщиком таможенных платежей является декларант либо иное лицо в соответствии с таможенным законодательством РБ.
Объектом обложения таможенными платежами являются:
|
|
· товары, ввозимые на территорию РБ
· товары, вывозимые с территории РБ
Таможенные платежи подлежат уплате до принятия или одновременно с принятием таможней таможенной декларации на помещение товаров под таможенные режимы.
Налоговой базой для исчисления таможенной пошлины является таможенная стоимость ввозимых(вывозимых) товаров и (или) объем товаров в натуральном выражении.
Виды ставок таможенных пошлин:
· адвалорные ставки
· специфические ставки
· комбинированные ставки
Сумма таможенных пошлин определяется как произведение налоговой базы и соответствующей ставки.
При применении адвалорной ставки сумма таможенной пошлины определяется по формуле:
ТП= ТС × Ставка адвалорная
При применении специфической ставки сумма таможенной пошлины определяется по формуле:
ТП = О(Кт) × Ставка специфическая × К евро
Ставки ввозных таможенных пошлин по товарам, происходящим из стран в торгово-экономических отношениях с которыми РБ не применяет режим наибольшего благоприятствования, либо товарам, страна происхождения которых не установлена, УВЕЛИЧИВАЕТСЯ В 2 РАЗА.
Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров могут устанавливаться сезонные пошлины, срок действия которых не превышает 6 месяцев в году.
Особые виды таможенных пошлин:
· специальные
· антидемпинговые
· компенсационные
При ввозе на территорию РБ от обложения таможенной пошлиной освобождаются:
· оборудование и приборы для научно-исследовательских целей
· транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и (или) пассажиров
|
|
· товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством РБ
Таможенные сборы за таможенное оформление взимаются за таможенные разрешения, выдаваемые таможенными органами РБ на использование товаров в заявленном таможенном режиме.
Налоговой базой для исчисления таможенных сборов является таможенная стоимость ввозимых(вывозимых) товаров.
Ставки таможенных сборов дифференцированы в зависимости от группы товаров по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности и определены в эквиваленте евровалюты.
Взимание таможенных сборов может осуществляться:
· отдельно за каждое наименование декларированного товара
· по наибольшей ставке, если декларируется несколько товаров
Подлежащая уплате сумма определяется по наибольшему из размеров таможенных сборов за таможенное оформление, установленных в отношении товаров.
Факт уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров на территорию РБ подтверждается:
· налоговым органом РБ – в отношении подакцизных товаров, ввозимых из государств - членов таможенного союза, за исключением ввоза подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками РБ
· таможенным органом РЮ – в отношении подакцизных товаров, ввозимых на территорию РБ с территории государств иных, чем государств – членов таможенного союза, а также при ввозе с территории государства – членов таможенного союза подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками РБ
Алкогольные и табачные изделия, ввозимые в РБ, подлежат маркировке акцизными марками.
|
|
Ставки акцизов могут устанавливаться:
· в абсолютной сумме на физич.еденицу измерения ввезенных подакцизных товаров- твердые ставки
· в % от таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин – процентные(адвалорные) ставки
Налоговая база при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РБ, взимание акцизов по которым осуществляется таможенными органами, ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ:
· как объем подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые(специфические) ставки акцизов
· как таможенная стоимость подакцизных товаров, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные(адвалорные) ставки акцизов
Если установлены специфические ставки акцизов, то сумма акцизов рассчитывается по формуле:
Если установлены адвалорные ставки акцизов, то сумма акцизов рассчитывается по формуле:
(ТС+ТП) × Ставка адвалорная
Освобождаются от акцизов при ввозе на территорию РБ:
· транспортные средства, по средствам которым осуществляются международные перевозки грузов, пассажиров и багажа
· товары, перемещаемые транзитом
· товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством
· транспортные средства в порядке, определяемом Президентом РБ
· товары, относящиеся к иностранной безвозмездной помощи
· товары, предназначенные для официального пользования
· газ углеводородный сниженный и газ природный топливный компримированный
При ввозе товаров на территорию РБ взимание налога на добавленную стоимость осуществляют таможенные органы.
При ввозе товаров на территорию РБ с территории государств взимание налога на добавленную стоимость осуществляют налоговые органы.
Налоговая база налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на территорию РБ, определяется как сумма:
· их таможенной стоимости
· подлежащих уплате сумм таможенных пошлин
· подлежащих уплате сумм акцизов
(ТС+ТП+А) × Ставка НДС
Освобождаются от налога на добавленную стоимость, при ввозе на территорию РБ:
· транспортные средства в порядке, определяемом Президентом РБ
· культурные ценности, безвозмездно передаваемые организациям культуры
· товары, предназначенные для официального пользования
· товары, относящиеся к иностранной безвозмездной помощи
· оборудование и приборы для научно-исследовательских целей
· транспортные средства, посредством которых осуществляются международные перевозки грузов, пассажиров и багажа
· товары, перемещаемые транзитом
· товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством
Земельный налог
Целью платежей за землю является обеспечение экономическими методами рационального использования земель, формирование средств для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению качества земель и их охране, а также соц развитию территории.
Предоставление на территории РБ земельных участков в пользование и передача их в аренду осуществляется в порядке отвода.
Плательщиками земельного налога явл организации и физ лица, которым земельные участки на территории РБ предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользование, либо представлены в частную собственность.
Плательщиками земельного налога не признаются бюджетные организации.
Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории РБ земельные участки, находящиеся: в собственности, постоянном или временном пользовании организаций.
Объектами налогообложения земельным налогом не признаются:
-земли общего пользования населённых пунктов;
-земельные участки, занятые кладбищами;
-земли лесного фонда;
-земли водного фонда;
-земли запаса;
-земельные участки общего пользования садоводческих товариществ, данных кооперативов.
Земельным налогом облагаются земли:
-сельскохозяйственного назначения;
-населённых пунктов, садоводческих товариществ и дачного строительства;
-промышленности транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населённых пунктов;
-лесного фонда;
-водного фонда;
-природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения.
Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случая, предусмотренных Налоговым кодексом РБ.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с законодательством об охране и использовании земель.
Налоговая база земельного налога определяется на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога.
Налоговая база земельного налога на сельскохоз земли сельхоз назначения при наличии кадастровой оценки земель сельскохоз организаций, в том числе крестьянских хозяйств.
Площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для:
-сельскохоз земель сельхоз назначения;
-земельных участков, используемых для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения;
-земельных участков, входящих в состав земель лесного фонда и предоставленных для использования сельскохоз целях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы
Налоговая база земельного налога в отношении земельных участков определяется для:
-земельного участка предоставленного на несколько дней(в размере площади, определённой исходя из площадей на функциональное использование земельного участка);
-доли в праве на земельный участок предоставленный для одной цели (в размере площади земельного участка);
Функциональное использование земельных участков (в виде оценочных зон) определяется их целевым назначением согласно приложения 4 к Налоговому кодексу РБ.
Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения дифференцируются в зависимости от уровня кадастровой оценки земель и их значения.
При отсутствии кадастровой оценки конкретного земельного участка его налогообложение осуществляется с применением средних ставок земельного налога по отдельным районам РБ.
ЗН=ПЛОЩАДЬ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКАЧХ*СТАВКА НАЛОГА (в рублях)
Ставки Земельного налога на земли населённых пунктов установлены в зависимости от статуса населённого пункта и численности проживающих там жителей. По данному критерию ставки земельного налога на земли населённых пунктов продифференцированы для г.Минска, областных центров, городов районного подчинения прочие.
Ставки земельного налога на земли промышленности, транспорта и иного назначения, расположенные за пределами населённых пунктов, установлены в зависимости от их удалённости от городской черты.
Ставки земельного налога на земли лесного и водного фондов установлены в зависимости от направления использования этих земель.
На земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращённые, самовольно занятые, используемы не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию земель, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.
Местные советы депутатов имеют право увеличить(уменьшить), но не более чем в два раза ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков.
Освобождаются от земельного налога:
-земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями;
-земельные участки, занятые автодорогами и ж/д путями общего пользования;
-сельскохозяйственные земли сельхоз назначения, земли др категорий земель, предоставленные для ведения сельхоз хозяйства, подвергавшиеся радиоактивному заражению.
Налоговым периодом земельного налога признаётся календарный год.
Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем принятия уполномоченным гос органом решения, являющегося основание для возникновения или перехода права на земельный участок.
Плательщики-организации исчисляют земельный налог самостоятельно и предоставляют в налоговые органы налоговую декларацию(расчёт) о сумме земельного налога ежегодно не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отведённым после 20 февраля земельным участкам - не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором уполномоченным гос органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.
Экологический налог
Экологический налог явл разновидностью ресурсного налога. Предназначения такой платы заключается в сборе средств для финансирования мероприятий, связанных с поддержанием экологического благополучия в стране.
Плательщиками экологического налога признаются организации и индивидуальные предприниматели.
Организации финансируемые из бюджета, плательщиками экологического налога не явл.
Объектами налогообложения экологическим налогом признаются:
-выбросы загрязняющих в-в в атмосферный воздух;
-сброс сточных вод;
-хранение и захоранение радиоактивных отходов;
-транзитная перевозка озоноразрущающих в-в, в том числе содержащиеся в продукции, через РБ;
Налоговая база экологического налога определяется как фактические объёмы:
-выбросов загрязняющих в-в в атмосферный воздух;
-сбросов сточных вод;
-отходов производства, поддержащих хранению, заоронению;
-озоноразрущающих в-в;
Ставки экологического налога за выбросы загрязняющих в-в в атмосферный воздух дифференцированы в зависимости от класса опасности выбросов в-в. Выделяю 4 класса опасности выбросов загрязняющих в-в (1 класс-наиболее опасные в-ва, ему соответствуют макс ставки;4 класс-менее опасные в-ва, ему соответствуют мин ставки).
Ставки экологического налога за выбросы сточных вод дифферинцируются по двум критериям:
1.степени загрязнённости сточных вод;
2.месту сброса;
Налоговым периодом экологического налога, за исключением экологического налога за ввоз на территорию РБ озоноразрущающих в-в, в том числе содержащиеся в продукции, признаётся календарный квартал.
Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Сумма экологического налога может исчисляться как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Плательщики ежеквартально предоставляют в налоговые органы налоговую декларацию(расчёт) не позднее 20-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации экологического налога за ввоз на территорию РБ озоноразрущающих в-в, в том числе содержащиеся в продукции, плательщиками в налоговые органы не представляются.
Уплата экологического налога производиться ежеквартально не позднее 22-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.
Плательщики, осуществляющие исчисление и уплату экологического налога исходя из установленных годовых лимитов представляют в налоговый орган налоговые декларации:
-не позднее 20 апреля календарного года исходя из установленного годового лимита.
Суммы экологического налога за выбросы загрязняющих в-в в атмосферный воздух, сбросы сточных вод, хранение, захоранение отходов производства, за ввоз на РБ озоноразрущающих в-в, в том числе содержащиеся в продукции, включаются организациями индивид предпринимателямив затраты по производству и реализации товаров.