Индивидуальные предприниматели как участники гражданских и налоговых отношений.

Кафедра налогов и налогообложения

Дисциплина: Налогообложение физических лиц и предпринимателей

Контрольная работа

Тема № 4. Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей

Выполнила: студентка 5 курса

Факультета «Финансист», З/О

Группа ФК(з)-61

Специальность: «Финансы и кредит»

Зачетная книжка № 0317024

Сумина Ирина Викторовна

ХАБАРОВСК 2011

Содержание:

1. Индивидуальные предприниматели как участники гражданских и налоговых отношений……………………………………………………………2

2. Порядок исчисления авансов по налогу на доходы физических лиц………6

3. Порядок исчисления НДФЛ индивидуальными предпринимателями. Декларирование доходов индивидуальных предпринимателей………………9

Список использованных источников………………………………………….27

Индивидуальные предприниматели как участники гражданских и налоговых отношений.

Индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридическо­го лица (ПБОЮЛ), а также частные нотариусы, адвокаты, учредив­шие адвокатские кабинеты (п. 2 ст. И Налогового кодекса РФ).

Предпринимательской называется самостоятельная деятель­ность лиц, направленная на получение прибыли. Перечислим ос­новные признаки предпринимательской деятельности, предусмо­тренные статьей 2 Гражданского кодекса РФ:

· предпринимательская деятельность проводится на свой страх и риск;

· лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, должны быть зарегистрированы;

· прибыль в ходе предпринимательской деятельности можно получать от использования имущества, продажи товаров, выпол­нения работ или оказания услуг.

Таким образом, предпринимательская деятельность - это дея­тельность, направленная на систематическое получение прибыли, для чего индивидуальному предпринимателю необходимо совер­шить ряд сделок, с целью получения прибыли. Если же совершается единичная сделка, то она не может быть квалифицирована как пред­принимательская деятельность, даже если она принесла некую при­быль, поскольку такая сделка не носит систематического характера.

Помимо россиян в качестве индивидуальных предпринимате­лей могут зарегистрироваться и иностранные граждане, и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на тер­ритории России.

Однако не всякий гражданин вправе заняться предпринима­тельской деятельностью. Необходимым условием является его дее­способность, возникающая в полном объеме с наступлением совер­шеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

За несовершеннолетних, не достигших 14 лет, почти все сделки совершают от их имени родители, усыновители и опекуны (ст. 28 Гражданского кодекса РФ). Они же несут имущественную ответ­ственность по сделкам малолетнего гражданина и за вред, причи­ненный ребенком. Ребенок может лишь распоряжаться карман­ными деньгами, заключать мелкие бытовые и безвозмездные сделки, извлекая из них некую выгоду.

С 14 лет ребенок уже самостоятельно несет материальную от­ветственность за те сделки, которые он совершает. Таким образом, на основании письменного согласия родителей, заверенного нота­риально, подросток может заниматься индивидуальной предпри­нимательской деятельностью с 14 лет.

Полная дееспособность может наступить и до совершенноле­тия. Гражданин, не достигший восемнадцатилетнего возраста, при­обретает дееспособность в полном объеме при вступлении в брак (п. 2 ст. 21 Гражданского кодекса РФ). Хотя статьей 13 Семейного кодекса РФ брачный возраст установлен в 18 лет, однако при на­личии уважительных причин в брак разрешается вступать лицам, достигшим лишь 16 лет. Следовательно, шестнадцатилетний под­росток, вступивший в брак, становится полностью дееспособным.

Также полностью дееспособным будет признан несовершен­нолетний, достигший 16 лет, и работающий по трудовому догово­ру, в том числе по контракту, или занимающийся предпринима­тельской деятельностью с согласия родителей, попечителей или усыновителей (ст. 27 Гражданского кодекса РФ).

Однако может быть и так, что гражданин, уже давно достигший совершеннолетия, является недееспособным или ограниченно дее­способным, в частности вследствие психического расстройства, зло­употребления спиртными напитками и наркотическими средства­ми. Но и у таких граждан есть возможность заняться предпринима­тельской деятельностью, но только с согласия своих попечителей.

Законодательством предусмотрены и некоторые другие огра­ничения на занятие предпринимательской деятельностью. На­пример, подпунктом 2 пункта 1 статьи 17 Федерального закона РФ от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ «О государственной граждан­ской службе Российской Федерации» предусмотрено, что государ­ственный служащий не вправе заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц.

К предпринимательской деятельности граждан, осуществляе­мой без образования юридического лица, соответственно приме­няются правила Гражданского кодекса, которые регулируют дея­тельность юридических лиц, являющихся коммерческими орга­низациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Предприниматель, нарушивший требования о регистрации, в отношении заключенных им при этом сделок не вправе ссылаться на то, что он не является предпринимателем (суд может приме­нить к таким сделкам правила Гражданского кодекса РФ об обя­зательствах, связанных с предпринимательской деятельностью).

Решившись стать предпринимателем, помните, что в этом слу­чае вы отвечаете по своим обязательствам всем принадлежащим вам имуществом. В первую очередь взыскание обращается на де­нежные средства должника в рублях и иностранной валюте. Если денег нет или их недостаточно, то взыскание обращается на иное принадлежащее должнику имущество, за исключением имущест­ва, на которое оно не может быть обращено (ст. 24 Гражданского кодекса РФ). Перечень такого имущества содержится в статье 446 Гражданского процессуального кодекса РФ:

- квартира, дом (или их части), если для предпринимателя и членов его семьи это единственное пригодное для постоянного проживания помещение (исключение составляет имущество, вы­ступающее предметом ипотеки, поскольку на него допускается обращение взыскания);

- земельные участки, на которых расположено имущество должника (квартира, дом или их части, являющиеся единственным пригодным для жилья помещением), а также участки, ис­пользование которых не связано с предпринимательской деятель­ностью. Исключение составляют земельные участки, выступаю­щие предметом ипотеки, и на которые в соответствии с законода­тельством может быть обращено взыскание;

- предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и другие), кроме драгоценностей и других предметов роскоши;

- имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина, за исключением предметов, стоимость которых пре­вышает сто установленных федеральным законом MPОТ;

- племенной, молочный и рабочий скот, олени, кролики, пти­ца, пчелы, используемые для целей, не связанных с осуществле­нием предпринимательской деятельности, а также хозяйственные строения и сооружения, корма, необходимые для их содержания;

- семена, необходимые для очередного посева;

- продукты питания и деньги на общую сумму не менее трех­кратной установленной величины прожиточного минимума само­го гражданина-должника, также лиц, находящихся на его иждиве­нии, а при их нетрудоспособности - шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц;

- топливо, необходимое семье гражданина-должника для приготовления своей ежедневной пищи и отопления своего жи­лья в течение отопительного сезона;

- транспорт и другое имущество, необходимое гражданину-должнику в связи с его инвалидностью;

- призы, государственные награды, почетные и памятные знаки, которыми награжден гражданин-должник.

В соответствии со статьей 23 Гражданского кодекса РФ граж­данин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Мо­ментом государственной регистрации является внесение соответствующей записи в единый государственный реестр индивидуаль­ных предпринимателей в соответствии с Федеральным законом РФ от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистра­ции юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Гражданин-предприниматель осуществляет предпринима­тельскую деятельность от своего имени и на свой риск. От своего имени он заключает хозяйственные договоры, совершает сделки с юридическими и физическими лицами, рассчитывая на получе­ние прибыли. Кроме того, он может выступать в судебных органах и является самостоятельным налогоплательщиком. Поэтому предприниматель должен встать на учет в налоговом органе в ка­честве налогоплательщика и уплачивать все предусмотренные за­конодательством отчисления, налоги и сборы.

Несмотря на то, что индивидуальный предприниматель является физическим лицом, он рассматривается как равноправный участник предпринимательской деятельности. Его деятельность регламентиру­ется теми же положениями Гражданского и Налогового кодексов, ко­торые применяются для юридических лиц. Иными словами, деятель­ность индивидуального предпринимателя приравнивается к деятель­ности юридических лиц, являющихся коммерческими организация­ми. В хозяйственных отношениях предприниматели выступают на тех же основаниях и с теми же правами, что и юридические лица.

Отметим, что если гражданин занялся предпринимательской деятельностью, проигнорировав при этом обязательную государствен­ную регистрацию, к нему все равно будут применены правила, уста­новленные Налоговым кодексом РФ, и с него в любом случае будут взысканы все налоги, которые должен платить предприниматель.