Практическое занятие № 42, 43
Тема: Определение финансового результата от прочих операций. Закрытие счета 91. Распределение прочих доходов и расходов на операционные и внереализационные.
Задание 12.2.
За январь 20__ г. на субсчетах 91 «Прочие расходы и доходы» учетные суммы прочих доходов и расходов (за исключением чрезвычайных). Информация о прочих доходов, расходов, сумах налога на добавленную стоимость и налога с продаж по операционным и внереализационным операциям приведена в табл. 12,3 – 12,6.
| №п\п | Дата | Номер задания | Содержания операции | Сумма |
| 10.01.04 | 12.2.1. | Уменьшена сумма резерва по сомнительным долгам ООО «Мир» | 20 000 | |
| 12.01.04 | 6.1 | Признана доходом выручка от продажи облигации | 2 400 000 | |
| 12.01.04 | 12.3 | Признана доходами разница между учетной и рыночной стоимостью материалов по погашенной задолженности по ущербу от недостачи материалов | ||
| 15.01.04 | 4.5 | Предъявлен счет – фактура ООО «Риг» за автомобиль «Москвич 21- 41» | 72 000 | |
| 16.01.04 | 4.5 | Стоимость оприходованного на склад металлолома от демонтажа станка металлорежущего с ЧПУ (инвентарный номер 10103) | ||
| 17.01.04 | 6.1 | Принята к бух учету стоимость дисконта (на увеличение стоимости облигаций) за вторую половину 2003 г. | 50 000 | |
| 18.01.04 | 12.1.1 | Принята доходом задолженность ООО «ТТТ» по которой истек срок исковой давности в связи с отсутствием получателя | 12 000 | |
| 24.01.04 | 7.3 | Стоимость проданного лома цветных металлов по договорным ценам согласно счету-фактуре, акцептованному покупателем | ||
| 24.01.04 | 7.4 | Стоимость спирта технического, проданного ООО «Авиасервис» по договору мены согласно предъявленному ему счету-фактуре | 11 040 | |
| 25.01.04 | 12.3.3 | Принята к бухгалтерскому учету положительная курсовая разница, возникшая при растаможивании оборудования | ||
| 25.01.04 | 5.5 | Принята к бухгалтерскому учету доход от продажи исключительного права патентообладателя на изобретение ЗАО «Технология» | 12 000 | |
| 26.01.04 | 4.3 | Начислена арендная плата ООО «Миг» за станок металлорежущий с ЧПУ (инвентарный номер 10103) за январь | ||
| 26.01.04 | 7.6 | Принята доходами разница пересортицы краски, выявленной при инвентаризации | ||
| 26.01.04 | 6.2 | Стоимость предъявленного к погашению финансового векселя Сбербанка | 50 000 | |
| 26.01.04 | 6.2 | Сумма начисленных процентов по финансовому векселю сбербанка | ||
| 28.01.04 | 8.2 | Сумма курсовой разницы по командировке Соколова | ||
| 31.01.04 | 6.4 | Начислены проценты ООО «ЕЕЕ» за пользование займа по договору займа | ||
| 31.01.04 | 11.3 | Сумма удостоверенной ОАО «Орион» претензии за невыполнение договорных обязательств | 90 000 | |
| 31.01.04 | 2.7 | Принята к бух учету курсовая разница, образовавшаяся в следствии изменения текущего курса рубля к доллару и текущего курса рубля к евро | 14 857,55 | |
| 31.01.04 | 12.4.5 | Принята финансовым результатом общая сумма НДС по счету- фактуре №003, превышающая исчисленную сумму НДС по продаже автомобиля «Москвич» | 5484,37 | |
| Итоги прочих доходов | 2 75 109,9 |
Таблица 12.3. Прочие доходы за январь 20__ г.
(обороты по счету 91 «Прочие доходы и расходы», субсчету 1 «Доходы»).
Таблица 12.4. Прочие расход за январь 20__г.
(обороты по счету 91 «Прочие доходы и расходы», субсчету 2 «расходы»)
| № п\п | дата | Номер задания | Содержания операции | Сумма руб. |
| 05.01.04 | 6.3 | Сумма задолженности депозитарию за открытие счета депо для покупки акций РАО «Газпром» | ||
| 08.01.04 | 2.3 | Выплаченная комиссия сбербанку за перевод коммунальных платежей на расчетный счет ОАО «МПЕ» | ||
| 12.01.04 | 6.1 | Балансовая стоимость (на дату продажи) списанных облигаций | 2 200 000 | |
| 14.01.04 | 6.3 | Начислена задолженность депозитарию за услуги по переоформлению прав собственности на акции РАО «Газпром» | ||
| 15.01.04 | 4.5 | Остаточная стоимость проданного автомобиля «Москвич 21 – 41» | 39 421,87 | |
| 15.01.04 | 14.1 | Начислен налог на операции с ценными бумагами при выпуске обыкновенных акций | ||
| 15.01.04 | 2.2 | Сумма использованных бланков акций (по покупной стоимости) | ||
| 16.01.04 | 4.5 | Признаны расходы затраты ремонтно-механического цеха по демонтажу станка металлорежущего с ЧПУ | 2221,50 | |
| 17.01.04 | 4.5 | Остаточная стоимость безвозмездно переданного персонального компьютера | 9262,50 | |
| 17.01.04 | 12.1.1 | Сумма НДС по просроченной задолженности поставщику ООО «ТТТ» | ||
| 18.01.04 | 12.3.5 | Признана претензия ОАО «Капролактом» за несвоевременную оплату счета | ||
| 24.01.04 | 7.3 | Учетная стоимость проданного лома цветного метала | ||
| 24.01.04 | 7.4 | Учетная стоимость спирта технического, переданного по договору мены | ||
| 24.01.04 | 7.4 | Признаны расходами отклонения (ТЗР) в стоимости обмениваемого спирта технического от учетной цены | ||
| 24.01.04 | 2.5. | Признан финансовый результат (убыток), образовавшийся за счет разницы между курсом иностранной валюты ЦБ и курсом продажи иностранной валюты коммерческого банка (убыток) от покупки иностранной валюты | ||
| 25.01.04 | 5.5 | Остаточная стоимость проданного права патентообладателя | 7334,40 | |
| 25.01.04 | 12.5.1 | Сумма начисленных процентов по договору кредита на приобретение объектов основных средств в пределах ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной в 1,1 раза | 12 375 | |
| 25.01.04 | 12.5.1 | Сумма процентов по долгосрочному кредиту на приобретение основных средств сверх ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной в 1,1 раза | ||
| 26.01.04 | 6.2 | Списан погашенный вексель Сбербанка по балансовой стоимости | 50 000 | |
| 26.01.04 | 12.5.2 | Сумма начисленных процентов по краткосрочному кредиту наполнение оборотных средств в пределе ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной в 1,1 раза | 22 917 | |
| 26.01.04 | 12.5.2 | Сумма начисленных процентов по краткосрочному кредиту наполнение оборотных средств сверх ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной в 1,1 раза | ||
| 26.01.04 | Сумма начисленного резерва под обесценение материальных ценностей | |||
| 29.01.04 | 4.3 | Начислена амортизация за январь по переданному в аренду ООО «Миг» станку металлорежущему с ЧПУ | 491,33 | |
| 31.01.04 | 6.3 | Сумма начисленного резерва под обесценение акций РАО ЕЭС России | 87 500 | |
| 31.01.04 | 9.5 | Начислена материальная помощь к отпуску сотрудникам Егорову и Кузнецову. | 8204,28 | |
| 31.01.04 | 9.5 | Начислен единый социальный налог на сумму материальной помощи Егорову и Кузнецову | 3125,83 | |
| 31.01.04 | 12.2.2 | Сформирован резерв по сомнительным долгам ОАО «Аврора» | 37 500 | |
| 31.01.04 | 2.7. | Сумма отрицательной курсовой разницы на транзитном валютном счете вследствие изменения текущего курса рубля к евро | ||
| 31.01.04 | 12.4.4 | Начислен целевой сбор на нужды милиции | ||
| 31.01.04 | 11.1 | Сумма курсовой разницы по экспорту | 14 500 | |
| 31.01.04 | 12.4.2 | Сумма начисленного налога на имущество | 8784,19 | |
| 31.01.04 | 12.4.5 | Восстановлена сумма НДС по материальным ценностям и услугам, использованным в январе 2004 г. на общехозяйственные нужды в части, относимой на расходы обслуживающих производств | 37,16 | |
| Итого прочих расходов | 2 548 265,06 |
Таблица 12.5 Суммы начисленного НДС по прочим операциям за январь 20__г.
(обороты по счету 91 «Прочие доходы и расходы», субсчету 3 «НДС»)
| № п\п | Дата | Номер задания | Содержания операции | Сумма руб. |
| 15.01.04 | 4.5 | Суммы НДС, начисленного от выручки за проданный автомобиль «Москвич 21-41» | ||
| 24.01.04 | 7.3 | Суммы НДС, начисленного от выручки за проданный лом цветных металлов. | ||
| 24.01.04 | 7.4 | Суммы НДС, начисленного по обмениваемому спирту техническому | ||
| 25.01.04 | 5.5 | Начислена сумма НДС по проданному патенту | ||
| 26.01.04 | 12.4.5 | Начислена сумма НДС по арендной плате за январь от ООО «Миг» за станок металлорежущий | 333,40 | |
| 31.01.04 | 12.4.5 | Начислена сумма НДС по санкциям ОАО «Орион» | ||
| Итого начислено НДС | 31276,4 |
Таблица 12.6.Налог с продажи по прочим операциям за январь 20__г.
(обороты по счету 91 «Прочие доходы и расходы», субсчету 4 «Налог с продаж»)
| № п\п | Дата | Номер задания | Содержания операции | Сумма руб. |
| 1. | 24.01.04 | 7.3 | Начислена сумма налога с продаж лома цветных металлов за наличный расчет | |
| Итого начислено налога с продаж |
Требуется:
1. Составить и записать бухгалтерские проводки в журнале учета хозяйственных фактов на сумму финансового результата от прочих операций за январь 2004 г. и по «закрытию» субсчетов сета 91 «Прочие расходы и доходы».
2. Разделить прочие расходы и расходы на операционные и внереализационные, результаты необходимо оформить в таблице 12.8.
Таблица 11.2. Журнал хозяйственных факторов за ____________200__г.
| № п/п | Дата | № журнала ордера | Содержание хозяйственного фактора | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | |||||
Таблица: 12.8
Распределение прочих расходов и доходов на операционные и внереализационные.
| Вид доходов и расходов | ||||
| Операционные | Внереализационные | |||
| Содержание операции | Сумма руб. | Содержание операции | Сумма руб. | |
| Доходы | ||||
| Расходы |