Методические указания и задания к курсовой работе по дисциплине
«Финансовый учет»
Курсовая работа по дисциплине «Финансовый учет» выполняется студентами, обучающимися по специальности 7.050106 «Учет и аудит». Она является завершающим этапом изучения курса «Финансовый учет». Цель выполнения курсовой работы заключается в формировании у студентов умения обобщать, систематизировать и анализировать теоретический материал по заданной тематике, а также в закреплении практических навыков по формированию финансовых показателей и отражению их в форматах финансовых отчетов.
В соответствии с поставленной целью задание курсовой работы состоит из двух частей:
1. Написание реферата по заданной тематике в соответствии с вариантом.
2. Решение комплексной задачи.
Обе части представляются на проверку одновременно. Оценивается курсовая работа с учетом результатов ее защиты.
Элементами курсовой работы должны быть:
1) титульный лист, на котором указывается название учебного заведения, факультета, кафедры, дисциплины, вариант (номер зачетной книжки), а также фамилия, имя и отчество студента и преподавателя, которому работа представлена на проверку;
2) содержание, где указывается название теоретического вопроса с планом к нему и практических заданий, представленных в работе с указанием страниц;
3) теоретическая часть – развернутый ответ на вопрос курсовой работы в соответствии с вариантом и пунктами разработанного плана;
4) практическая часть – решение задания с регистрацией данных в установленном порядке, составление аналитических таблиц с расчетами и пояснениями;
5) перечень использованной литературы.
Курсовая работа выполняется по заданному варианту:
- вариант теоретического вопроса определяется по первуй букве фамилии студента (таблица представлена ниже);
- практического задания – по последней цифре в зачетной книжке (студенты, последние номера в зачетной книжке которых 0, 1, 2, 3 выполняют вариант № 1; 4, 5, 6 – вариант №2; 7,8,9 – вариант №3.
Курсовая работа выполняется на стандартных листах формата А-4, должна быть пронумерована, сброшюрована (без переплета), подписана студентом на титульном листе и последней странице с указанием даты сдачи работы на проверку (не менее чем за 10 дней до назначенного дня защиты работ).
Оформляется работа в печатном виде стандартной формы (14 шрифт Times New Roman, полуторный интервал, выравнивание по ширине. Левый отступ 3 см, верхний, нижний – 2 см, правый – 1, 5 см).
Работы, не соответствующие предъявляемым требованиям, к рассмотрению не принимаются!
Теоретическая часть
(выбор вопроса осуществляется по первой букве фамилии)
А. Финансовый, управленческий и налоговый учет: единства и различия.
Б. Нормативно-правовое регулирование организации и правил ведения финансового учета.
В. Учетная политика: сущность, содержание, порядок формирования.
Г. Компоненты финансовой отчетности согласно национальным стандартам и их взаимосвязь.
Д. Состав элементов финансовых отчетов, их определение и критерии признания. Взаимосвязь элементов финансовых отчетов.
Е. Принципы ведения финансового учета и составления финансовой отчетности.
Ж. Порядок оценки активов и обязательств согласно национальным стандартам.
З. Сущность концепции временной стоимости денег. Использование ее для оценки долгосрочных инвестиций и обязательств.
И. Что такое сложные проценты и как они используются для определения временной стоимости денег? Метод расчета настоящей и будущей стоимости некоторой суммы денег.
К. Основные средства предприятия, особенности их оценки и учета.
Л. Нематериальные активы предприятия, особенности их учета.
М. Малоценные необоротные материальные активы, особенности их учета.
Н. Запасы предприятия. Порядок их оценки, учета и отражения в финансовой отчетности.
О. Особенности учета денежных средств и их эквивалентов.
П. Дебиторская задолженность предприятия, порядок ее учета.
Р. Особенности учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
С. Особенности учета товаров и товарных операций на предприятии.
Т. Финансовые инвестиции предприятия, методы и порядок их учета.
У. Учет процесса производства и формирования себестоимости готовой продукции.
Ф. Порядок признания и учет формирования доходов и финансовых результатов отчетного периода.
Х. Доходы будущих периодов как объект учета: Виды доходов, порядок их образования, списания и учета.
Ц. Учет расчетов по оплате труда и социальному страхованию.
Ч. Учет доходов и расходов операционной деятельности.
Ш. Учет налога на прибыль.
Щ. Расходы будущих периодов как объект учета: виды расходов, порядок их накопления, списания и учета.
Э. Собственный капитал предприятия, особенности его учета.
Ю. Долгосрочные обязательства предприятия, особенности их учета.
Я. Состав текущих обязательств предприятия, особенности их учета.
Теоретическая часть должна быть представлена отдельными пунктами, а также содержать введение и заключение. В работе необходимо указать все законодательные и нормативные акты, регулирующие данный вопрос. Ссылки приводятся в скобках по порядковому номеру в списке литературы. Порядок расчетов показать на примерах.
Объем работы – не менее 15 машинописных листов.
Практическая часть
Данное задание комплексное. Оно содержит сведения о финансово-имущественном положении предприятия на начало года и о фактах хозяйственной жизни, произошедших в следующем отчетном периоде, которые типичны для предприятий, осуществляющих свою деятельность в производственной сфере.
Конечной целью выполнения задания является составление формы №1 «Баланс» и формы №2 «Отчет о финансовых результатах».
Для этого требуется:
1. Выполнить основную процедуру бухгалтерского учета, а именно:
- открыть счета Главной книги на 1 января 2006 г.;
- зарегистрировать в хронологическом журнале все факты хозяйственной жизни предприятия;
- осуществить разноску сумм по фактам хозяйственной жизни в Главной книге;
- закрыть в конце отчетного периода Журнал хозяйственной регистрации и Главную книгу;
- составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам.
2. Составить финансовый отчет, компонентами которого являются: Баланс, Отчет о финансовых результатах.
Дидактическая цель выполнения задания состоит в усвоении:
- принципов ведения бухгалтерского учета;
- методов и приемов оценки активов и обязательств;
- системного отражения наличия и движения активов, обязательств и капитала;
- процедур формирования доходов, расходов и финансовых результатов от обычной и чрезвычайной деятельности;
- техники формирования отчетных показателей;
- существенности информации с позиции пользователей и порядка ее раскрытия в финансовой отчетности.
Материальное обеспечение выполнения задания:
1) Регистрационный журнал;
2) Главная книга;
3) Комплект форматов отчетности.
Нормативное обеспечение выполнения задания: при выполнении задания необходимо руководствоваться Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 16.07.1999г., национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета, Планом счетов и Инструкцией по его применению (приказ Министерства финансов Украины №291 от 30.11.1999г.).
При выполнении задания исходим из предположения, что хозяйственные операции осуществляются за год.
Начисление амортизации произвести только по производственному оборудованию и транспортным средствам, суммы начисленной амортизации по другим группам ОС приведены в задании.
Расчет себестоимости выбывших запасов производится по материалам, входящим в состав производственных запасов.
Распределение общепроизводственных расходов между затратами на производство и себестоимостью реализованной продукции осуществляется пропорционально нормальной мощности:
Таблица 1.
Нормальная мощность | Сметные общепроизводственные расходы, грн. | Удельный вес переменных расходов, % |
1-й вариант - 10000 | ||
2-й вариант - 11000 | ||
3-й вариант - 13000 |
Исходные данные.
Акционерное общество (АО) открытого типа «Гарант» зарегистрировано в октябре 2005 года с Уставным капиталом в сумме 500000 грн., который состоит из:
- обыкновенных акций 75000 шт. по 5 грн. (номинал) на 375000 грн.
- привилегированных 25000 шт. по 5 грн. 125000 грн.
В результате подписки среди учредителей распространено 10000 обыкновенных акций по номинальной стоимости. Остальные реализовались на фондовом рынке, и в 2005 году было продано акций первого выпуска: обыкновенных – 40000 по 8,6 грн. за акцию, привилегированных – 10000 шт. по 11,5 грн.
Таким образом, за 31 декабря 2005 года сумма оплаченного капитала равна.
Таблица 2.
Количество | По продажной стоимости | По номинальной стоимости | Премия | |
Обыкновенные акции | - | |||
Обыкновенные акции | ||||
Привилегированные акции | ||||
Итого | - |
Следовательно, неоплаченный капитал на 31.12.05 г. – 200000 грн., сумма дополнительно вложенного капитала – 209000 грн.
По результатам работы за 2005 год АО «Гарант» имеет нераспределенную прибыль 24000 грн., сформировало за счет чистой прибыли Резервный капитал в размере 3000 грн. и за счет безвозмездно полученных средств – Дополнительный капитал в размере 1000 грн.
Таким образом, финансово-имущественное положение предприятия на 31.12.2005г. характеризуется следующими данными (табл. 3).
Таблица 3.
Баланс АО «Гарант» на 31.12.2005 г.
Актив | Сумма, тыс. грн. | Пассив | Сумма, тыс. грн. |
I.Необоротные активы Основные средства *первоначальная стоимость *износ *остаточная стоимость Итого по разделу I II Оборотные активы Запасы: - производственные запасы - готовая продукция Дебиторская задолженность за товары: - чистая реализационная стоимость - первоначальная стоимость - резерв сомнительных долгов Денежные средства и их эквиваленты в национальной валюте Итого по разделу II | (4) - - | I. Собственный капитал Уставный капитал Дополнительный капитал Прочий дополнительный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль Неоплаченный капитал Итого по разделу I III Долгосрочные обязательства Долгосрочные кредиты банка Итого по разделу III IV Текущие обязательства: - краткосрочные кредиты банка - кредиторская задолженность за товары, работы и услуги Текущие обязательства по расчетам: - с бюджетом - по страхованию - по оплате труда Итого по разделу IV | (200) |
Баланс | Баланс |
Расшифровка к статье «Основные средства».
Основные средства на сумму 100000 грн. по первоначальной стоимости, в том числе производственное оборудование и транспортные средства:
Таблица 4.
Группа ОС | ПС, грн. | ЛС, грн. | Срок службы, лет | Накопленный износ, грн. | ||
1 вар. | 2 вар. | 3 вар. | ||||
Машины и оборудование | ||||||
Транспортные средства |
Где ПС – первоначальная стоимость;
ЛС – ликвидационная стоимость;
Начисление амортизации осуществлялось с помощью таких методов (табл. 5.)
Таблица 5.
Группа ОС | 1 вар. | 2 вар. | 3 вар. |
Машины и оборудование | Прямолинейный | Ускоренного уменьшения остатка | Кумулятивный |
Транспортные средства | Кумулятивный | Прямолинейный | Ускоренного уменьшения остатка |
В 2006 году АО «Гарант» продолжало свою уставную деятельность, в соответствии с которой предприятие изготовило и реализовало продукцию с гарантией на 1 год. Расходы по гарантийному обслуживанию по статистике прошлых лет составляют 1,5% от объема реализации этой продукции. В отчетном периоде предприятие осуществило операции по финансовой аренде, а также финансовые инвестиции.
Подробный перечень хозяйственных операций приведен в табл. 6.
Таблица 6.
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, грн. | Проводка | |
Дт | Кт | |||
1. | Согласно выписок банка: | |||
а) получены в кассу наличные для выплаты заработной платы | ||||
б) перечислено с расчетного счета: | ||||
- сборы на социальное страхование; | ||||
- налоги в бюджет; | ||||
- банку в погашение задолженности по краткосрочному кредиту; | ||||
- поставщикам за товары, работы и услуги. | ||||
2. | Выплачена заработная плата | |||
3. | Получены от поставщиков и оприходованы на склад материалы (расшифровку к данной операции смотри в таблице 7): | |||
- покупная стоимость (без НДС); | ||||
- НДС | ||||
4. | Операция для 1-го варианта: 2.01.06 принят на баланс гараж с полезным сроком службы 4 года и с учетом ликвидационной стоимости 1000 грн.), полученный по договору финансовой аренды: - срок аренды – 3 года; - арендная ставка процента – 22% годовых; - минимальные арендные платежи – 36000 грн., выплачиваются равными частями 2 раза в год в конце периода. Определить справедливую (настоящую) стоимость объекта. Рассчитать сумму финансовых расходов в составе арендных платежей. | ? | ||
4а. | Операция для 2-го и 3-го варианта 2.01.06 передано арендатору по договору финансовой аренды здание склада: - первоначальная стоимость – 24000 - сумма износа на момент передачи 1380 срок аренды – 2 года арендная ставка процента – 24% годовых Минимальные арендные платежи -48000 грн. выплачиваются равномерно в конце периода: 2-й вариант – ежеквартально; 3-й вариант – 2 раза в год определить настоящую (справедливую) стоимость объекта. Рассчитать сумму финансовых доходов в составе арендных платежей | |||
5. | Приобретено у АО «Дельта» акций на сумму 200000 грн. (20000 шт. по цене 10 грн. за акцию), что составляет в Уставном капитале объекта инвестирования: - 1-й вариант – 25%; - 2-й вариант – 12%; - 3-й вариант – 30%. | |||
6. | Отпущены со склада и израсходованы материалы (всего 1130 шт.) на: 1-й и 3-й вариант - рассчитывают себестоимость выбывших запасов методом ФИФО; 2-й вариант – методом средневзвешенной себестоимости Используйте данные таблицы 7 | ? | ||
а) производство продукции 820 шт. | ? | |||
б) обслуживание оборудования 175 шт. | ? | |||
в) ремонт офиса 50 шт. | ? | |||
г) упаковку готовой продукции 85 шт. примите во внимание, что запасы выбывали по разным направлениям не в хронологическом порядке | ? | |||
7. | Начислена заработная плата: | |||
а) рабочим основного производства | ||||
б) рабочим – наладчикам оборудования | ||||
в) управленческому персоналу цехов | ||||
г) персоналу администрации | ||||
д) рабочим службы сбыта | ||||
8. | Начислен единый социальный взнос 38, 5% на заработную плату: | |||
а) рабочих основного производства | ? | |||
б) рабочих-наладчиков оборудования | ? | |||
в) персонала администрации | ? | |||
г) работников службы сбыта | ? | |||
9. | Удержаны из начисленной зарплаты: | |||
а) подоходный налог | ||||
б) сбор в Пенсионный фонд | ||||
в) сбор на страхование от нетрудоспособности г) взносы на страхование от безработицы | ||||
10. | Акцептованы счета Облэнерго и Горводоканала за электроэнергию и воду на нужды: | |||
а) производства | ||||
б) административно-хозяйственные нужды | ||||
в) НДС в стоимости услуг | ||||
11. | Утверждены отчеты по служебным командировкам: | |||
а) управленческого персонала | ||||
б) работников сбыта | ||||
12. | Начислена амортизация по: | |||
а) - производственному оборудованию - транспортным средствам (рассчитывать самостоятельно, используя данные таблиц 4 и 5). Обратите особое внимание на то, что объекты вводились в эксплуатацию в середине2005 года - октябре. | ? | |||
б) оборудованию офиса и прочим объектам общехозяйственного назначения | ||||
в) основным средствам, связанным со сбытом | ||||
13. | Начислено за услуги рекламе продаваемой продукции: | |||
- стоимость | ||||
- НДС | ||||
14. | Создан резерв для покрытия расходов по возможно предстоящему гарантийному ремонту | ? | ||
15. | Распределены и включены в производственную себестоимость продукции накладные расходы | ? | ||
16. | Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция 12000 единиц по фактической производственной себестоимости | |||
17. | Отгружена покупателям готовая продукция - по продажным ценам | |||
- начислен к уплате налог на добавленную стоимость | ? | |||
- по производственной себестоимости реализованной продукции | ||||
18. | Получено от покупателей на расчетный счет за отгруженную продукцию | |||
19. | Начислены налоги, сборы и обязательные платежи (кроме налога на прибыль) | |||
20. | Проданы ненужные материалы: | |||
а) продажная стоимость | ||||
б) НДС в стоимости реализованных материалов | ? | |||
в) себестоимость реализованных материалов | ||||
21. | Создан резерв сомнительных долгов | |||
22. | Выдана из кассы: | |||
а) материальная помощь работникам предприятия | ||||
б) возмещение расходов по командировке | ||||
23. | Отнесена на доходы полученная неустойка за несоблюдение покупателями сроков уплаты по договору | |||
24. | Получены проценты банка за остаток денежных средств на расчетном счете предприятия | |||
25. | Начислена арендная плата за гараж по договору финансового лизинга (1-й вариант): | |||
а) на сумму основного долга | ? | |||
б) на сумму возмещения (процентов) | ? | |||
25а. | Начислена к получению арендная плата за производственное оборудование по договору финансовой аренды (2-й и 3-й варианты): - на сумму основного долга - на сумму вознаграждения (процентов) | ? ? | ||
26. | Начислены и уплачены проценты по долгосрочному и краткосрочному кредитам | |||
Обязательства по долгосрочному кредиту за год до момента погашения переведены в состав текущих обязательств | ||||
27. | Получен в оплату за продукцию вексель (1 числа): | |||
- номинальная стоимость векселя - 20000 | ? | |||
Вексель выдан: 1-й вариант – под 12% годовых сроком на 55 дней; 2-й вариант – под 15% годовых сроком на 80 дней; 3-й вариант – под 10 % сроком на 60 дней. Проценты начисляются ежемесячно! Отражена номинальная стоимость векселя | ? | |||
28. | Через 20 дней векселя дисконтированы (проданы банку) по учетной ставке 17% годовых: | |||
а) | ? | |||
б) | ? | |||
29. | Начислены и получены дивиденды по акциям АО «Дельта» в сумме 5000 грн. Чистая прибыль АО «Дельта» за 2006 год составила 50000 грн. Справедливая стоимость акций на конец 2006 года – 10, 6 грн. за акцию. Сделать записи в бухгалтерском учете, используя необходимую для своего варианта информацию. Указать метод учета фин. инвестиции. | |||
30. | Произведена переоценка основных средств (данные смотри в таблице 8, переоценка производится в конце 2006 года): | |||
а) первоначальная стоимость | ? | |||
б) износ | ? | |||
31. | Продан компьютер устаревшей модификации | |||
а) продажная стоимость | ||||
б) НДС в цене реализации | ||||
в) износ на момент реализации | ||||
г) остаточная стоимость | ||||
32. | Получено взносов от акционеров за 20500 шт. обыкновенных акций в форме: | |||
а) денежных средств | ||||
б) основных средств | ||||
в) нематериальных активов | ||||
(номинальная стоимость 1 шт. – 5 грн.) | ||||
33. | Получены денежные средства от акционеров в уплату за 15000 шт. привилегированных акций | |||
(номинальная стоимость 1 шт. – 5 грн.) | ||||
34. | 1.09.2000г. выкуплены у акционеров обыкновенные акции 7500 шт. по 9 грн. 20 коп. за 1 шт. | |||
35. | 1.10.2000г. выкупленные акции (6400 шт.) перепроданы по 8 грн. 49 коп. за 1 шт. | |||
36. | Выкуплено у акционеров 5000 шт. привилегированных акций по 12 грн. за шт. | |||
37. | Выкупленные акции аннулированы | |||
38. | Получено в погашение задолженности по неоплаченному капиталу за 4000 шт. акций | |||
39. | Получено в порядке безвозмездной финансовой помощи | |||
40. | Согласно выписки банка: а) получены от покупателей авансы за подлежащую отгрузке продукцию б) перечислено поставщикам в порядке предоплаты | |||
41. | Отнесен к составу финансовых результатов доход: | |||
а) от реализации продукции | ? | |||
б) другой операционный доход | ? | |||
в) доход от участия в капитале | ? | |||
г) финансовые доходы | ? | |||
д) доходы другие (от инвестиционной деятельности) | ? | |||
42. | Списаны для определения финансового результата: | |||
а) себестоимость реализованной готовой продукции | ? | |||
б) административные расходы | ? | |||
в) расходы на сбыт | ? | |||
г) прочие расходы операционной деятельности | ? | |||
д) финансовые расходы | ? | |||
е) другие расходы (от инвестиционной деятельности) | ? | |||
43. | Налог на прибыль от обычной деятельности | ? | ||
44. | Списан финансовый результат на счет нераспределенной прибыли | ? | ||
45. | Произведены отчисления от чистой прибыли в размере 5% в Резервный капитал | ? | ||
46. | По результатам года объявлены дивиденды по обыкновенным акциям – 14500 грн., по привилегированным – 7500 грн.. | |||
47. | Удержан подоходный налог | ? | ||
48. | Списана использованная в отчетном году прибыль | ? |
Расшифровка к хозяйственной операции №3:
Поступили материалы от поставщиков:
Таблица 7.
Остаток на 1.01.06 | - | |||
Дата | Поставщик | Количество | Цена за единицу (в т.ч. НДС) | Сумма, грн. (в т.ч. НДС) |
10.01.06 | ООО «Сириус» | |||
5.03.06 | ЧП Иванов К.В. | 12,36 | ||
28.05.06 | ЧП Стариков М.М. | 12,6 | ||
11.07.06 | ООО «Сириус» | |||
30.08.06 | ООО «Сириус» | |||
24.10.06 | ООО «АВС» | 11,4 | ||
27.11.06 | ЧП Иванов К.В. | 12,28 | ||
Итого поступило за год: | - | - |
Данные к операции 30:
Таблица 8.
Справедливая стоимость групп ОС на коней 2006 года
1-й вариант | 2-й вариант | 3-й вариант | |
Справедливая стоимость гр. «Оборудование» | |||
Справедливая стоимость гр. «Транспортные средства» на |
Обратите внимание на то, что переоценка основных средств производится в конце 2006 года, т.е. после начисления амортизации за текущий период!
Министерство образования и наук Украины
Восточноукраинский национальный университет
имени Владимира Даля
Кафедра учета и анализа хозяйственной деятельности
Курсовая работа
по дисциплине «Финансовый учет»
для студентов 4 курса групп ЕК – 341-3
Составители: доц. Манухина М.Ю.
доц. Рудецкая Н.А.
ас. Мителлаева К.А.
Луганск, 2007 г.