Кафедра экономики таможенного дела
Доклад + презентация
по дисциплине «Таможенные платежи»
на тему «Порядок возмещения НДС при импорте»
Выполнил: Д.В. Подлесная,
студент 3 курса очной формы обучения
факультета таможенного дела
группа Тс02/1501
Проверил: С.А. Новикова
к.э.н., доцент кафедры
экономики таможенного дела
Оценка__________________________
Подпись__________________________
«___»______________ 2017 г.
Владивосток2017
ОГЛАВЛЕНИЕ
1.1. Порядок возврата НДС при импорте 1
1.2. Ситуационные задачи 4
Список использованных источников 5
Порядок возврата НДС при импорте
Налог на добавленную стоимость (НДС) — один из основных
федеральных налогов, который значительной степени формирует
доходную часть федерального бюджета. Налогоплательщиками НДС признаются:
1. организации;
2. индивидуальные предприниматели;
3. лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.
При импорте товаров на территорию Российской Федерации возможна процедура возврата НДС налогоплательщику. Основанием для возврата НДС является полученная по итогам налогового периода разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога. То есть если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику.
Вычетам подлежат, только суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг). Для возврата НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ, должны быть выполнены следующие условия:
1. Ввезенный на территорию РФ товар должен использоваться исключительно внутри страны.
2. Товар приобретается для обязательного участия в операциях, облагаемых НДС.
3. Приход товара отражен в первичной учетной документации.
4. У импортера, желающего применить вычеты, есть документальное подтверждение фактической уплаты таможенного НДС.
Налоговым кодексом определен порядок возмещения НДС при импорте. Для возврата НДС необходимо предоставить следующие документы:
1. Полученные счета-фактуры;
2. Паспорт сделки, зарегистрированный в банке;
3. Накладные на получение товаров, товаротранспортные накладные и прочие сопроводительные документы.
4. Платежные поручения;
Все перечисленные документы прилагаются к налоговой декларации.
Представить декларацию с указанием уплаченной при импорте и подлежащей возврату суммы НДС, необходимо до 20-го числа месяца по окончании налогового периода. Налоговым кодексом РФ установлен срок 180 дней с момента проставления отметки о разрешении ввоза органами таможни. Если предприятие не уложилось в эти сроки, существует возможность представить декларацию позже, но при этом начисляются пени, а ИФНС может усмотреть в этом повод для формального отказа в разрешении на возмещение налога.
После предоставления налоговой декларации, Инспекция федеральной налоговой службы в течение 3-х последующих месяцев инициирует камеральную проверку достоверности и обоснованности суммы налога. Решение ИФНС, разрешающее или запрещающее возврат НДС при импорте должно быть принято до истечения 7-ми дней после окончания проверки и доведено до сведения руководства компании в течении 10 дней после вынесения решения. Если возврат налога разрешен, то на перечисление средств на счета фирмы дается 12 дней с того момента, как решениевынесено.
При несогласии с вынесенным отрицательным решением налогового ведомства, компания вправе обжаловать его в вышестоящей инстанции УФНС в трехмесячный срок со дня отказа. Решения по жалобам принимаются в течение месяца. При отказе вышестоящего органа ФНС, организация может подать апелляционную жалобу и урегулировать вопрос в судебном порядке. Рассмотрением материала дела и вынесением решения занимается арбитражный суд. Исковое заявление может быть подано на протяжении 3-х лет с момента отказа в возврате НДС.
Ситуационные задачи
Задача № 1
Декларируется ввозимый в Россию товар — концентрат железный агломерированный, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС— 2601120000. Товар не подлежит обложению ввозной таможенной пошлиной и акцизом, подлежит обложению НДС по ставке 18%. Таможенная стоимость товара— 1 200 000 руб. Рассчитайте размер подлежащего уплате НДС.
Решение:
НДС = ТС × Ст
НДС = 1 200 000 × 18/100 = 216 000 руб.
Ответ: НДС — 216 000 руб.
Задача № 2
Декларируется ввозимый в Россию товар — шелк-сырец (некрученый); код товара по ТН ВЭД ЕАЭС— 5002000000;ставка ввозной таможенной пошлины, установленная в Етт ЕАЭС— 5 %; ставка НДС — 18 %; таможенная стоимость товара — 300 000 руб. Страна происхождения товара — Афганистан.
Рассчитайте размер подлежащего уплате НДС.
Решение.
Поскольку Афганистан включен в перечень наименее развитых стран-пользователей системы тарифных преференций ЕАЭС, и шелк является «преференциальным» товаром, в данном случае применяется освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины. НДС
рассчитываем с использованием формулы: НДС = ТС × Ст
НДС = 300 000 × 18/100 = 54 000 руб
Ответ: НДС —54 000 руб.
Задача № 3
Декларируется ввозимый в Россию товар — рубашки трикотажные машинного вязания для мальчиков; код товара по ТН ВЭД ЕАЭС— 6105100000; количество — 1600 кг; таможенная стоимость товара — 80000 руб.; страна происхождения товара —Киргизия; ставка ввозной таможенной пошлины, установленная в Етт ЕАЭС— 10 %, но не менее 1,83 евро за 1 кг; товар не относится к подакцизным; ставка НДС — 10 %. Рассчитайте размер подлежащего уплате НДС.
Решение.
Так как Киргизия является страной — участницей Договора о зоне свободной торговли, в отношении данного товара ввозная
таможенная пошлина не уплачивается. Учитывая также, что товар не
является подакцизным, расчет НДС производим с применением формулы: НДС = ТС × Ст
НДС = 80 000 × 10/100 = 8000 руб
Ответ: НДС — 8000 руб.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (НК РФ ч.2)// СПС «Гарант»
2. Давиденко, Л.Г.// Налоги и таможенные платежи: учебное пособие–СПб: ИЦ Интермедия,2014. –196 с.
3. Тимофеева Е.Ю.// Таможенные платежи: учебное пособие для вузов –СПб: ИЦ «Интермедия», 2014. –288с.
4. Цымбаленко С. В.// Таможенные платежи: Учебное пособие — СПб.: Троицкий мост, 2016. — 128 с.