Разработка и использование системы аналитических показателей

Тема 2. Методы экономического анализа

Понятие метода

Методом анализа является способ познания хозяйственных и финансовых процессов и явлений и их взаимосвязи и взаимозависимости.

Все аналитические методы могут быть подразделены на неформальные (качественные) и формализованные (количественные).

Неформальные методы основаны на описании процедур на логическом уровне, без помощи строгих аналитических зависимостей.

Формализованные методы опираются на предварительно заданные строгие зависимости и правила.

 

Неформальные методы и приемы анализа

 

Разработка и использование системы аналитических показателей

Под системой показателей, характеризующей определенный экономический субъект или явление, понимается совокупность взаимосвязанных величин, всесторонне отображающих состояние и развитие данного субъекта или явления.

Абсолютные показатели характеризуют численность, объем, размер изучаемого явления и процесса. Они всегда имеют какую – либо единицу измерения: натуральную, условно –натуральную, стоимостную.

Относительные показатели представляют собой соотношение абсолютных (или других относительных) показателей, т.е. количество единиц одного показателя, приходящееся на одну единицу другого показателя. Относительными величинами являются не только соотношения разных показателей в один и тот же момент времени, но и одного и того же показателя в разные моменты.

Сопоставить можно одноименные показатели, относящиеся к различным периодам, различным объектам или разным территориям. Результат такого сопоставления представлен:

- коэффициентом (база сравнения -1).

- % (база сравнения – 100).

Результатом такого соотношения одноименных показателей могут быть следующие относительные показатели.

Относительные показатели бывают следующих видов

1. Относительные величины динамики – характеризуют изменение процесса во времени и показывают, во сколько раз увеличился (уменьшился) уровень изучаемого показателя по сравнению с предыдущим периодом времени.

 

(в долях ед.)	(1)
(в %)	(2)
	(3)

где

П₁ – значение показателя в отчетном периоде

П₀ –значение показателя в базисном периоде

 

Цепной темп роста исчисляют отношением текущего уровня к предыдущему:

Базисный – отношением каждого последующего уровня к одному и тому же уровню, принятому за базу сравнения:

2. Относительные величины структуры - характеризуют долю части в общем объеме совокупности. Их называют удельными весами или долей и рассчитывают обычно в %, либо в долях единицы.

(4)

где

Пi – величина отдельной части совокупности;

Пn – вся совокупность.

1. Относительные величины координации - отражают соотношение между частями одного целого. Могут показывать, сколько единиц одной части приходится на 100 или на 1000 единиц другой части.

(5)

где

Пj –показатель, характеризующий j-ю часть совокупности

Пi –показатель, характеризующий часть совокупности, выбранную в качестве базы сравнения

3.Относительные величины интенсивности – характеризуют качественную сторону деятельности предприятия (показатели фондоотдачи, рентабельности, материалоотдачи и т.д.). Исчисляются в долях единицы и являются так называемыми именованными числами. Важной чертой является сопоставление разных показателей.

 

(6)

где

Па – показатель, характеризующих явление А.

Пср.А – показатель, характеризующий среду распространения явления А.

 

4.Относительный показатель плана (ОПП) - представляет собой отношение планируемого уровня исследуемого процесса на (i+1) период времени к уровню исследуемого процесса, достигнутого в i – ом периоде времени.

 

(7)

где

Ппл – планируемый уровня исследуемого процесса на (i+1) период времени.

Пб – уровень исследуемого процесса, достигнутого в i – ом периоде времени.

 

 

2. Виды сравнения

 

1. Сравнение фактически достигнутых результатов с данными прошлых периодов. Оцениваются темпы изменения показателей и определяются тенденции и закономерности развития экономических процессов.

Таблица 1. Сравнение достигнутых результатов с данными прошлых лет

год	Объем производства продукции
руб.	% к базисному году
		110,5

2. Сравнение проводится при помощи расчета базисного темпа роста. Сравнивается уровень показателя каждого последующего года с первым годом. Сопоставление фактического уровня показателей с плановыми показателями. Оценивается степень выполнения плана, определяются неиспользованные резервы предприятия.

Таблица 2.Сопоставление фактических показателей с плановыми показателями

Вид продукции	Объем производства, руб.	Абсолютное отклонение от плана, руб.	Выполнение плана, %
план	факт
А			+24

Степень выполнения плана оценивается при помощи абсолютного и относительного отклонения фактических данных от плановых. Абсолютное отклонение рассчитывается, как разность меду фактом и планом, а относительные - как отношение факта к плану.

3. Сравнение с нормами расхода ресурсов. Выявляется экономия или перерасход ресурсов на производство продукции, оценивается эффективность использования ресурсов в процессе производства, определяются утерянные возможности увеличения выпуска продукции и снижение себестоимости.

Таблица 3.Сравнение с утвержденными нормами расхода ресурсов

Вид ресурсов	Расход, т	Отклонение от нормы (+,-)
по норме	фактически	Абсолютное, т	Относительное, %
А			+32	+4

Сравнение с утвержденными нормами расхода ресурсов производится при помощи абсолютного и относительного отклонения фактических данных от норм. Абсолютное отклонение рассчитывается, как разность меду фактом и нормой, а относительные - как отношение факта к норме.

4. Сравнение с лучшими результатами. Средний уровень показателей, достигнутых предприятием в целом, сравнивается с показателями передовых участков, бригад, рабочих.

5. Сравнение параллельных и динамических рядов. Используется для определения и обоснования формы и направления связи между разными показателями. Одни показатели располагают в убывающем или возрастающем порядке и сравнивают с другими показателями: как в связи с этим они меняются.

Таблица 4.Сравнение параллельных и динамических рядов

№
Выработка	3,1	3,4	3,6	3,8	3,9	4,1	4,2	4,4	4,6	4,9
Фондовооруженность	4,5	4,4	4,78	5,0	5,5	5,4	5,8	6,0	6,1	6,5

Показатель выработки расположен в возрастающем порядке и сравнивается с показателем фондовооруженности, значения которого также увеличиваются. По данному ряду можно сделать вывод, что с ростом фондовооруженности выручка также увеличиться.

6. Сравнение разных вариантов решения экономических задач. Позволяет выбрать наиболее оптимальный вариант и полнее использовать возможности предприятия.

7. Сравнение результатов до и после изменения какого – либо фактора.

Важное условие, которое нужно соблюдать при сравнении – сопоставимость показателей. Несопоставимость может быть вызвана разным уровнем цен, объемом деятельности, структурными изменениями, неоднородностью качества продукции, различиями в методике расчета показателей, неоднородными календарными периодами и т.д. сопоставимость достигается тем, что сравниваемые показатели приводятся к единой базе по уровню вышеперечисленных факторов.

Если несопоставимость вызвана уровнем стоимостной оценки, то для нейтрализации данного фактора их уровень выражают в одних и тех же ценах. Для обеспечения сопоставимости валовой продукции ее физический объем в отчетном и базисном периодах выражают в ценах базисного периода.

Многие показатели могут быть несопоставимы из – за объемного фактора. Необходимо нейтрализовать его влияние, для чего сумму переменных затрат базисного периода пересчитывают на объем производства продукции отчетного периода

Чтобы привести показатели к единой структуре, необходимо фактический объем производства продукции пересчитать на структуру базисного периода