Поскольку учетная политика, ООО «Таймыр» предусматривает использование кассового метода, то и долю продаж будет определять по этому методу.
При использовании кассового метода для определения налогооблагаемой прибыли датой получения дохода признается день поступления средств на счетах в банках или в кассу.
Таблица 2.5 - Расчет доли оптовой торговли за 1 квартал 2009 г., руб.
| Наименование товара | Цена покупки, руб. (с НДС) | Цена закупки, руб. (без НДС) | Кол-во проданного товара оптом, шт. | Цена продажи оптом, руб. | Выручка от продажи оптом, руб. |
| 1… | 52.80 | 70699.20 | |||
| 2… | 57.27 | 75.60 | |||
| 3… | 53.64 | 70.80 | 882663.60 | ||
| 4… | 39.60 | 53024.40 | |||
| 5… | 95.45 | ||||
| 6… | 52.72 | 69.60 | |||
| 7… | 34.55 | 45.60 | 14090.40 | ||
| Итого: | 1160715.60 |
Доля оптовой торговли рассчитывается следующим образом:
Доля оптовых продаж от общей выручки предприятия, рассчитанная по формуле 3.1, составила:
Исходя из данной таблицы следует, что вследствие расхождения в количестве проданной продукции с розницей, оптовая продажа не является основной деятельностью предприятия. И составляет 35,27% от общей выручки, а оставшаяся доля приходится на розничную торговлю.
Так как предприятие занимается и оптовой и розничной торговлей, а операции по розничной торговле не облагаются НДС, то к возмещению можно поставить только НДС в соответствии с пропорцией оптовой и розничной торговли.
Из этого следует, что затраты на приобретение товара составили 1936661,34 руб., в том числе НДС - 193666,12 руб.
Транспортный налог
Транспортный налог ежегодно уплачивают юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства (статья 357 НК РФ).
Исчисление транспортного налога осуществляется исходя из суммарной мощности двигателя каждого наименования объекта налогообложения, марки транспортного средства и размера годового налога с каждой единицы мощности двигателя. Если транспортное средство было в течение налогового периода зарегистрировано или снято с регистрации и находилось в пользовании (собственности) у налогоплательщика менее года, налог уплачивается за те месяцы, в течение которых транспортное средство находилось у налогоплательщика.
Расчет налога будет вести согласно региональным налоговым ставкам по транспортному налогу.
По условию задания ООО «Таймыр» имеет в собственности четыре легковых автомобиля ГАЗ-31029 с мощностью двигателя 90 л.с. А также два грузовых автомобиля мощностью двигателя 240 л.с.
Региональная ставка налога составляет:
- по легковому автомобилю - 7 руб. за 1 л.с.;
- по грузовому автомобилю - 20 руб. за 1.с.
Таблица 2.8 - Расчет транспортного налога
| Вид и марка транспортного средства | Мощность двигателя транспортного средства, л.с. | Кол-во транспортных средств, единиц | Ставка налога, руб. | Сумма налога, руб. |
| Легковой автомобиль | ||||
| Грузовой автомобиль | ||||
| Итого: |
Налог на легковые автомашины составил:
Налог на грузовые автомобили составил:
Общая сумма транспортного налога составила:
Транспортный налог на 1 квартал 2009 года
Транспортный налог по легковым автомобилям составил 2520 руб., а по грузовым автомобилям - 9600 руб. В следствии чего годовой налог на транспортные средства для предприятия составил 12120 руб. А сумма налога на 1 квартал 2009 года составила 3030 руб.
2.7
Расчет налога на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) относится к прямым личным налоговым платежам. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ определен главой 23 НК РФ.
В соответствии со статьей 207 НК РФ, а так же со статьей 208 (подпункт 6 пункт 1) все работники предприятия являются плательщиками налога на доходы физических лиц. В соответствии с пунктом 1 статьей 224 НК РФ налоговая ставка в части доходов за выполнение трудовых обязанностей устанавливается в размере 13% (формула 2.3).
Налоговая база (НБ) определяется по формуле:
(2.2)
(2.3)
Стандартные налоговые вычеты предоставляются всем работникам в соответствии с пунктом 3 статьей 218 НК РФ в размере 400 руб. за каждый месяц, поскольку в течение 1 квартала их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 40000 руб. Налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц распространяется на каждого ребенка налогоплательщика до тех пор, пока доход нарастающим итогом не превысит 280000 руб.
В соответствии с пунктом 4 статьей 218 НК РФ вычеты производятся на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет.
Петров В.В. (1964 г. рождения) женат, имеет двоих детей: один ребенок 4 лет и второй - 20 лет, учащийся высшего учебного заведения на очной форме обучения.
Мишина А.Л. (1958 г. рождения) замужем, имеет троих детей в возрасте 2, 5 и 16 лет.
Сидоров А.С. (1980 г. рождения) получил подарок от организации по случаю свадьбы, оцениваемый в 3000 руб.
Степкиной Л.В. (1975 г. рождения) выдана беспроцентная ссуда на личные нужды в сумме 100000 руб. Рассчитаем сумму материальной выгоды (С1) по формуле 2.4, полученной от экономии на процентах за использование налогоплательщиком заемными средствами, учитывая, что работник пользовался кредитом 61 день:
(2.4)
где С1 - сумма материальной выгоды;
сумма заемных средств, определяется в соответствии с индивидуальным заданием;
ставка ЦБ РФ - ставка рефинансирования ЦБ РФ и установленная в размере 8%;
Дн - количество дней нахождения заемных средств в пользование у налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 2 статьей 224 НК РФ в отношении доходов в виде материальной выгоды налоговая ставка устанавливается в размере 35%, если ссуда выдана в рамках целевого займа израсходованного на личные нужды.
Степкина Л.В. должна выдать бухгалтерии доверенность на удержание НДФЛ с материальной выгоды. В противном случае ей придется подать декларацию до 20.04.2009 г.
Все работники по итогам квартала получили премию в размере 10% от оклада.
Произведем расчет расходов по оплате труда и определим сумму налогооблагаемой базы и сумму налога на доходы физических лиц по каждому из работников, в соответствии с индивидуальным заданием.
налоговый транспортный доход акциз
Таблица 2.9- Расчет налога на доходы физических лиц
| Сотрудники предприятия | Налоговая база | НДФЛ |
| Петров В.В. (1964 г. рождения) | 19949,80 | 2593,47 |
| Мишина А.Л. (1958 г. рождения) | 16949,80 | 2203,47 |
| Сидоров А.С. (1980 г. рождения) | 25949,80 | 3373,47 |
| Степкина Л.В. (1975 г. рождения) | 25949,80 | 3373,47 |
| Степкина Л.В. (НДФЛ по ссуде) | 1002,74 | 350,96 |
| Итого: | 89801,94 | 11894,84 |
По каждому сотруднику НБ рассчитываем по формуле 2.2, а НДФЛ по формуле 2.3.
НДФЛ Петрова В.В. составил:
НДФЛ Мишиной А.Л. составил:
НДФЛ Сидорова А.С. составил:
НДФЛ Степкиной Л.В. составил:
Материальная выгода Степкиной Л.В. от экономии на процентах за использование заемных средств рассчитанная по формуле 2.4 составила:
Исходя из данной таблицы следует, что НДФЛ составил 11894,84 руб., из которых 350,96 руб. - это НДФЛ с материальной выгоды от ссуды работника (Степкина Л.В.). А наименьший НДФЛ составил 2203,47 руб. (Мишиной А.Л.).
Список источников
1 Статья 204 «Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами»;
2 Статья 179 «Налогоплательщики»;
Статья 181 «Подакцизные товары»;
Статья 182 «Объект налогообложения»;
Статьи 187 «Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров» и 187.1 «Порядок определения расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки» НК РФ;
Статья 193 «Налоговые ставки»;
Статья 190 НК РФ «Особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок»;
Приказ Федеральной таможенной службы от 11 января 2007 г. №7;
Учебник «Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности»: В.Г. Свинухов, Т.Н. Оканова, 2008 г.;
Учебник «Налоги и налогообложение»: А.В. Перов, А.В. Толкушкин, 2008 г.