Занятие 1.Взаимосвязь системы налогообложения предприятия и управления финансами
Общее понятие о налогах
Налоговая политика государства, как часть финансовой политики, находит воплощение в построении налоговой системы. В развитых странах она характеризуется разнообразием различных видов налогов, объектов налогообложения, характером взаимоотношений налогоплательщиков с налоговыми органами.
Мировая практика выработала определенные принципы и подходы к построению налоговой системы. Выявлены негативные последствия введения той или иной налоговой системы.
Принципы построения налоговой системы в странах запада.
- горизонтальное и вертикальное равенство, горизонтальное – юр. и физ. лица находящиеся в равных условиях должны платить одинаковые налоги. Вертикальное – богатые платят пропорционально большие суммы, чем бедные;
- нейтральность налогов;
- удобство взимания налогов;
- минимальный дистимулирующий эффект от введения того или иного налога;
- трудность уклонения от уплаты налога.
Налоговая система должна быть открытой, прозрачной, увеличение числа налогов, объектов налогообложения, увеличение расходов по сбору, росту недоимок и штрафов. Основой налоговой базы должны выступать прямее налоги. Высокие ставки налогов приводят к утечке капитала.
Функции налогов (связаны с их социально-экономической сущностью):
– фискальная. Образуются государственные денежные фонды для функционирования государства, обеспечивается реальная возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных слоев населения,
- регулирующая – налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывает существенное влияние на воспроизводство, стимулируя его темпы, усиливая или ослабевая усилия предприятия на процесс накопления капитала.
Налоговый кодекс принят в 1999 году. Состоит Из 2 частей. Две его главы введены позже: в 2002 году - 25 глава, в 2003 году - 26 глава.
Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с физических и юридических лиц, уплата которого является условием совершения юридически значимых действий в отношении плательщиков сборов.
Необязательные элементы – налоговые льготы, основания для их использования.
Участники налоговых отношений: 1) организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов; 2) организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами; 3) федеральная налоговая служба и ее подразделения, таможенная служба; 4) органы исполнительной власти. Источник выплаты налогов – организация или юридическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход. Недоимка – сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством срок.
Налоговые вычеты – твердая денежная сумма, уменьшающая налогооблагаемую сумму.
Налоговые системы
Виды систем налогообложения РФ
При открытии и развитии любого бизнеса важным вопросом является выбор системы налогообложения. Вид системы налогообложения предприятие указывает в Учётной политике, которая утверждается директором и главным бухгалтером. Платить налоги нужно обязательно, но они не должны препятствовать достижению главной цели любого бизнеса - получению достаточного размера прибыли.
Налоговые системы, применяемые предприятиями
На сегодняшний день законодательство Российской Федерации предусматривает 5 систем налогообложения:
· ОСН — общая система налогообложения;
· УСН — упрощенная система налогообложения (УСН по доходу, УСН по прибыли);
· ПАТЕНТ (ПСН)— патентная система налогообложения;
· ЕНВД — вмененная система налогообложения или единый налог на вмененный доход;
· ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
Общая система налогообложения
Эта система налогообложения в России является самой распространенной, поскольку применяется большинством крупных и средних предприятий и организаций. ОСН — самый обременительный налоговый режим, поэтому малому бизнесу или индивидуальному предпринимателю вести бизнес на ОСН стоит только в случае, если большинство контрагентов — плательщики НДС или деятельность фирмы связана с импортом товаров.
Предприятия на ОСН платят все виды налоговых сборов:
· НДС – (10% и 18%);
· налог на имущество;
· транспортный и иные региональные налоги;
· налог на прибыль.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ — 13%) взымается с работников, но перечисляет его в бюджет организация-работодатель.
Если при регистрации субъекта предпринимательской деятельности бизнесмен не подал документы о выборе определенной системы налогообложения, то он автоматически переходит на ОСН.