Определение потребности в оборотных средствах

Оборотные средства по источнику образования делятся на собст­венные и заемные.

Собственные средства постоянно находятся в распоряжении пред­приятия и формируются за счет уставного капитала и прибыли пред­приятия. Уменьшение потребности в собственных оборотных средст­вах достигается за счет использования средств, не принадлежащих предприятию, но постоянно находящихся в его обороте, — устойчи­вых пассивов. К ним относятся: постоянно переходящая задолжен­ность по заработной плате, взносы на социальное страхование, резерв на покрытие платежей по отпускам рабочих, задолженность постав­щикам за поставленные материалы по акцептовым счетам и др.

Как правило, потребность в оборотных средствах у предприятия в течение года не одинакова, в связи с чем формировать их только за счет собственных финансовых источников неэффективно. Поэтому дополнительную потребность в оборотных средствах, обусловленную временными нуждами, целесообразно обеспечивать за счет заемных средств.

Заемные средства образуются за счет предоставления предпри­ятиям кредитов коммерческими банками.

В зависимости от способов формирования оборотные средства делятся на нормируемые и ненормируемые.

К нормируемым относятся средства, вложенные в производствен­ные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления, а также расходы будущих периодов, готовая продукция, находящаяся на складе предприятия.

Ненормируемые оборотные средства вложены в продукцию, отгру­женную потребителю, но еще не оплаченную, оставленную на ответ­ственном хранении у покупателей. В эту группу входят средства в рас­четах, денежные средства предприятия. Нормирование данных эле­ментов оборотных средств невозможно из-за непостоянства их состава и потребности в них предприятий.

Процесс определения экономически обоснованных размеров обо­ротных средств, необходимых для организации нормальной работы предприятия, называется нормированием оборотных средств.

В настоящее время используются три основных метода нормиро­вания оборотных средств.

Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков в базовом периоде, скорректированных на планируемый рост объема производства. При этом учитываются конкретные условия работы предприятия в предстоящем году. Данный метод применяется на предприятиях, где средства, вложенные в материальные затраты, имеют большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

При использовании коэффициентного метода запасы и затраты подразделяются на зависящие от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе) и не зависящие (запчасти, МБП, расходы буду­щих периодов). В первом случае потребность в оборотных средствах определяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. Вторая часть оборот­ных средств, не имеющая пропорциональной зависимости от объема производства, планируется в размере их среднефактических остатков за ряд лет. На практике аналитический и коэффициентный методы применяются одновременно.

Метод прямого счета предусматривает расчет норм по каждому элементу оборотных средств. Метод прямого счета используется при создании нового предприятия и периодическом уточнении потребно­сти в оборотных средствах действующих предприятий. В общем виде его содержание включает разработку норм запаса по отдельным важней­шим видам товарно-материальных ценностей всех элементов норми­руемых оборотных средств, а также определение нормативов в денежном выражении для каждого элемента оборотных средств и совокупной потребности предприятия в оборотных средствах.

В процессе нормирования определяют норму и норматив оборот­ных средств.

Норма оборотных средств - это количество дней, в течение кото­рых оборотные средства «связаны» в материальных запасах и заделах, начиная с оплаты счетов за ресурсы и кончая передачей готовой про­дукции на склад. Она отражает период, в течение которого величина оборотных средств обеспечивает бесперебойное питание предпри­ятия ресурсами.

Норматив оборотных средств — это размер финансовых ресурсов, предназначенных для формирования не снижающихся минимальных запасов оборотных средств и обеспечения непрерывности процесса производства.

Норматив оборотных средств (Нос) рассчитывается по формуле

Нос = Нпз + Ннп + Нгп + Нбп + Но

где Нпз - норматив производственных запасов; Ннп - норматив неза­вершенного производства; Нгп - норматив запаса готовой продук­ции; Нбп - норматив расходов будущих периодов; Но - норматив ос­татков денежных средств.

Рассмотрим методику расчета указанных элементов.

Производственные запасы на предприятиях делятся на текущие, страховые (гарантийные), транспортные и подготовительные.

Текущие запасы обеспечивают бесперебойную производственную деятельность предприятия на период между двумя очередными по­ставками и являются основной частью оборотных средств.

Норматив текущего запаса (З_т) в натуральном выражении данного вида материала равен произведению среднесуточного его потребле­ния (а) на половину интервала поставок в днях (И):

З_т = а х 0,5И.

Страховой (гарантийный) запас создается для обеспечения беспе­ребойной работы предприятия на случай возможных нарушений пе­риодичности поставок материалов. Норматив страхового запаса (З_с) в натуральном выражении принимается в размере примерно 50 % от норматива текущего запаса. Его можно также определить более точно исходя из времени, необходимого для организации получения материала от поставщика, и среднесуточного потребления данного материала:

3_С = а ∙ (В₁ + В₂ + В₃+В₄),

где В_х — время, необходимое для заказа и отгрузки материалов, дни; В₂ — время нахождения материала в пути, дни; В₃ — время приемки материала, дни; В₄ — время, необходимое для подготовки материалов в производство, дни.

Транспортный запас учитывает длительность пребывания опла­ченных грузов в пути. Норматив транспортного запаса (3^) в нату­ральном выражении определяется по формуле

3_ТР = а ∙ (В₂-В₅),

где В₅ — время оборота платежных документов, дни.

При расчете величины запасов в натуральном выражении транс­портный запас не должен входить в производственный, поскольку он находится не на предприятии, а в пути следования. Однако он «от­влекает» оборотные средства, и при расчете норматива оборотных средств транспортный запас следует включить.

Подготовительный запас создается на время, необходимое для подготовки и запуска в производство поступившего материала (время приемки, складирования, лабораторного анализа материалов). Нор­матив подготовительного запаса (З_п) в натуральном выражении опре­деляется по формуле

З_п = а ∙ В₄.

Если не требуется специальных операций для подготовки мате­риала в производство, то норматив подготовительного запаса прини­мается равным величине среднесуточного потребления данного вида материала.

Кроме рассмотренных элементов производственных запасов мо­жет создаваться сезонный запас по тем видам материальных ресурсов, для которых образование запасов связано либо с сезонным характе­ром производства (сельскохозяйственная продукция), либо с усло­виями транспортировки (водным путем). Норматив сезонного запаса в натуральном выражении устанавливается исходя из среднесуточно­го потребления и количества дней от даты начала накопления материальных ресурсов в пункте отправки до даты поступления первой пар­тии на предприятие.

Норматив оборотных средств по каждому элементу производст­венных запасов в денежном выражении определяется произведением норматива в натуральном выражении (Зi) на планово-расчетную цену соответствующего элемента запаса (Цi):

Нп.з = ∑ Цi ∙ Зi,

где п - количество элементов оборотных средств.

Норматив оборотных средств для обеспечения незавершенного про­изводства (Ннп) зависит от длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат:

Нн п = Звал ∙ Тц ∙ Кн: Д

где 3вал — затраты на производство валовой продукции, тыс. руб.; Тц — длительность производственного цикла, дни; Кн — коэффициент на­растания затрат; Д — продолжительность периода, дни.

Нарастание затрат в производственном процессе может происхо­дить равномерно и неравномерно.

Коэффициент нарастания затрат на предприятиях, где затраты осуществляются равномерно, определяется по формуле

Кн = (Зе + 0.5 ∙ 3н) ∙ (Зе + Зн)

где Зе — единовременные затраты сырья, материалов, покупных полу­фабрикатов, комплектующих изделий, производимые в начале про­цесса производства, руб.; Зн — нарастающие затраты (все остальные затраты до окончания процесса производства), руб.; 0,5 - коэффи­циент, характеризующий равномерность нарастания последующих затрат.

Коэффициент нарастания затрат на предприятиях, где затраты осуществляются неравномерно, определяется по формуле

Кн = Сср: Спр,

где Сср — средняя себестоимость изделия в незавершенном производ­стве, руб.; Спр - производственная себестоимость изделия, руб.

Норматив запаса готовой продукции (Нг п) на складе предприятия определяется временем для накопления партии, погрузки, транспор­тирования ее до станции отправления, выписки счетов — платежных требований и предъявления их в банк в пределах срока, установлен­ного банком:

Н_ГП = Зс ∙ (И_ОТГ + В_ДОК),

где Зс - среднесуточные затраты на производство продукции, руб.; Иотг — интервал отгрузки готовой продукции, дни; Вдок — время, необ­ходимое на оформление платежных документов, дни.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов рассчи­тывается отдельно по затратам на освоение новых производств, раз­работку новых технологий, перепланировку цехов и переналадку обо­рудования и т.д. на основе планов технического и организационного развития предприятия.

В целях мобилизации свободных денежных средств и запуска их в хозяйственный оборот для предприятий всех форм собственности ус­танавливается норматив яз. хранение денежных средств в кассах пред­приятий. Все суммы сверх этого норматива должны сдаваться на бан­ковский депозит.

Сумма нормативов запасов оборотных средств по отдельным статьям составляет общий норматив собственных оборотных средств предприятия.