Общие сведения об организации
Наименование организации – «Эталон», ИНН 7701717975
Адрес организации: 103045, г. Москва, Октябрьский проспект, 37
Код по ОКПО (общероссийский классификатор предприятий и организаций) – 54613312.
Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью (код по ОКОПФ – 65)
Форма собственности: частная (код по ОКФС – 16).
Вид деятельности: производство подшипников (код по ОКВЭД– 37.17).
Руководитель – Марченко Д. С..
Главный бухгалтер – Дмитриева Э. Н.
ООО «Эталон» имеет два основных цеха:
№ 1 – механический, № 2 – сборочный, а также один вспомогательный цех – ремонтно-механический. В основных цехах вырабатывается два вида продукции - «А» и «Б». Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ № 301) и сборочного цеха (заказ № 302).
Последовательность решения сквозной задачи
1. На основании бухгалтерских записей в журнале хозяйственных операций отразить затраты по ремонтному цеху (вспомогательное производство) в части общепроизводственных расходов (операция 39) в сводной ведомости учета затрат (раздел 1) (приложение 3).
2. Определить затраты на ремонт в разрезе заказов (операция 40) в сводной ведомости учета затрат (раздел 1) (приложение 3).
3. На основании бухгалтерских записей в журнале хозяйственных операций отразить затраты по цехам основного производства (цеху №1 и цеху №2) в части общепроизводственных расходов (операция 41) в сводной ведомости учета затрат (раздел 1) (приложение 3).
4. Рассчитать сумму транспортного налога в бухгалтерской справке «Расчет суммы транспортного налога» (операция 43) (приложение 4).
5. Определить в бухгалтерской справке потери от окончательного брака (операция 46) (приложение 5).
6. На основании бухгалтерских записей в журнале хозяйственных операций в сводной ведомости учета затрат (раздел 1) подсчитать затраты по изделиям А и Б (приложение 3).
7. Определить фактическую производственную себестоимость изделий А и Б в справке бухгалтерии «Расчет фактической себестоимости готовой продукции за декабрь 2009 г.» (операция 47) (приложение 6).
8. Рассчитать сумму отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от нормативной в справке бухгалтерии «Расчет фактической себестоимости готовой продукции за декабрь 2009г.»
(операция 49) (приложение 6).
9. Определить сумму общехозяйственных расходов в сводной ведомости учета затрат (раздел 1) (операция 51) (приложение 3).
10. Подсчитать в Сводной ведомости затраты в разрезе экономических элементов и комплексных расходов (разделы 1 и 2) (приложение 3).
11. Определить финансовый результат от продажи продукции за декабрь и в целом за 2009 г., заполнив аналитические данные к счету 90 «Продажи» (операция 58) (приложение 7).
12. Заполнить ведомость учета нематериальных активов и начисления амортизации за январь-декабрь 2009 г. (приложение 8).
13. Заполнить карточки движения основных средств за 2009 г. (приложение 9).
14. Рассчитать сумму налога на имущество в бухгалтерской справке «Расчет налога на имущество» (операция 63), предварительно определив остаточную стоимость основных средств (приложение 10).
15. Определить и списать в конце месяца (декабря) и в целом за год сальдо прочих доходов и расходов, заполнив аналитические данные к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (операция 64) (приложение 11).
16. Рассчитать в бухгалтерской справке сумму условного расхода по налогу на прибыль за декабрь (операция 65) (приложение 12).
17. Произвести расчет НДС, принимаемого к налоговому вычету в справке бухгалтерии (операция 72) (приложение 13).
18. Выявить сумму нераспределенной прибыли и закрыть счет 99, заполнив аналитические данные к счету 99 «Прибыли и убытки» (операция 73) (приложение 14).
19. Заполнить справки-расчеты о состоянии краткосрочной кредиторской и дебиторской задолженности в 2009 г. (приложение 15).
20. Заполнить справки-расчеты бухгалтерии о поступлении и расходовании денежных средств за декабрь и в целом за 2009 г. (приложение 16).
21.Закрыть субсчета счета 90 (операция 74).
22. Закрыть субсчета счета 91 (операция 75).
23. Составить Главную книгу (приложение 16).
24. Составить оборотно-сальдовую ведомость за декабрь 2009 г. (приложение 18).
25. Заполнить формы годовой бухгалтерской отчетности, рекомендованные Минфином РФ. Формы отчетности составить в тыс. руб. без десятичных знаков.
26. Составить отчеты о движении денежных средств прямым и косвенным методами, применяемыми в международной практике (формы отчетов приведены в курсовом задании). Техника составления данных отчетов приведена в самих формах отчетов о движении денежных средств (приложение 19).
27. Проверить взаимоувязку показателей форм отчетности в справке бухгалтерии (приложение 20).
Заключение
В пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках должны приводиться дополнительные данные об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и т.д.) организации.
В соответствии с п. 30 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н, «хозяйственные товарищества и общества в составе бухгалтерской отчетности должны раскрыть информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации».
В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма №3 «Отчет об изменениях капитала». В ней отражаются показатели, характеризующие формирование уставного, добавочного и резервного капитала предприятия, а также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Кроме того, форма №3 «Отчет об изменениях капитала» содержит сведения о формировании и использовании резервов.
Форму №3 «Отчет об изменениях капитала», утвержденную Приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н, заполняют в составе годовой бухгалтерской отчетности коммерческие организации. Малые предприятия, которые не подлежат обязательному аудиту, эту форму могут не заполнять. Такое же право предоставлено общественным организациям, которые не ведут предпринимательской деятельности и не имеют оборотов по реализации товаров (работ, услуг), за исключением продажи выбывшего имущества.
Форма №3 «Отчет об изменениях капитала» включает в себя: раздел I «Изменения капитала»; раздел II «Резервы»; раздел «Справки».
В работе был подробно рассмотрен техника составления формы №3 «Отчет об изменениях капитала», а также порядок заполнения Отчета об изменениях капитала за 2009 г. на конкретном примере.
В соответствии с п.10 ПБУ 4/99 показатели в бухгалтерской отчетности должны приводиться как минимум за два года. Следовательно, все данные в «Отчете об изменениях капитала» отражаются за отчетный и за предыдущий год. Это правило не распространяется на вновь образованные организации. Они вписывают сведения в форму №3 только за один год.
Организации могут отражать в отчетности показатели более чем за два года. В этом случае в «Отчет об изменениях капитала» вносятся дополнительные строки.
Дополнительные строки организация вправе добавить и в том случае, если на изменение уставного, резервного и добавочного капитала повлияли показатели, которые в форме №3 не предусмотрены. Например, в «Отчет об изменениях капитала» придется ввести новые строки, если организация получила эмиссионный доход, направила средства резервного капитала на выплату процентов по облигациям и т.д.
Таким образом, в данной курсовой работе были рассмотрены главные проблемы по формированию формы №3 «Отчета об изменениях капитала». Для ее написания потребовалось изучить фундаментальные положения бухгалтерского учета, нормативные, инструктивные и справочные материалы по бухгалтерскому учету, работы отечественных экономистов и бухгалтеров в области бухгалтерской финансовой отчетности.
Список используемой литературы
1. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94-Н.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 06.010.2008 №106н.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 06.07.1999 №43н.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 09.06.2001 №44н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 30.03.2001 №26н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 28.11.2001 №96н.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 06.05.1999 №32н.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 16.10.2000 №92н.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 02.07.2002 №66н.
11. Арабян К.К. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности внешними пользователями. Учебное пособие – М.: КНОРУС, 2010.
12. Заббарова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации. Учебное пособие – М.: Эксмо, 2009.
13. Камышанов П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ. Учебное пособие. – М.: ОМЕГА-Л, 2009.
14. Кутер М.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2008.
15. Лупикова Е.В., Пашук Н.К. Бухгалтерская финансовая отчетность. Учебное пособие. – М.: Кнорус, 2009.
16. Мельникова Л.А. Порядок заполнения формы №3 «Отчет об изменениях капитала» // «Бухгалтерская отчетность организации», № 4, 2004
17. Новодворский В.Д. Бухгалтерская отчетность организации. Учебное пособие. – М.: Бухгалтерский учет, 2006.
18. Новодворский В.Д. Комментарии к новым формам бухгалтерской отчетности организации – М.: Бухгалтерский учет, 2008.
19. Новодворский В.Д., Мельникова Л.А. Техника составления бухгалтерского отчета // «Бухгалтерская отчетность организации», № 2, 2004
20. Соколова Е.С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебник. –
М.: МФПА, 2009.
Приложения