"При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Для доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Налоговым периодом признается календарный год. Ставка налога для доходов от предпринимательской деятельности установлена в размере 13%. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту его учета в качестве налогоплательщика не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода исчисленный в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода индивидуальные предприниматели уплачивают авансовые платежи. "
16. Порядок исчисления и уплаты Страховых взносов работодателями Объект: Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физ лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплаты по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений, выплаты по издательским лицензионным договорам. для организаций. База определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала года по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. База для начисления страховых взносов в отношении каждого физ. лица устанавливается в сумме, не превышающей в 2013 году = 568 000 рублей нарастающим итогом с начала года. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, отдельно в каждый гос внебюджетный фонд. Сумма взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд соц страхования РФ, подлежит уменьшению плательщиками взносов на сумму произведенных расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного соц страхования. В течение расчетного периода по итогам каждого месяца плательщики взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий месяц включительно.
Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15 числа календарного месяца. Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.
17. Порядок исчисления и уплаты Страховых взносов индивидуальными предпринимателями
Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов производится самостоятельно. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.
18 Налог на прибыль организаций: классификация доходов Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.К вычетам относятся: производственные, коммерческие, транспортные издержки; проценты по задолженности; расходы на рекламу и представительство; Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав
Внереализационные доходы: от долевого участия в других организациях, от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду, в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам
19 Налог на прибыль организаций: классификация расходов Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы Материальные расходы Расходы на оплату труда Амортизируемое имущество Расходы на ремонт основных средств Расходы на освоение природных ресурсов Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование
Внереализационные расходы состоят из: штрафов, пени и неустоек, уплаченных другим организациям; из убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году; убытков от содержания законсервированных предприятий;
отрицательных курсовых разниц по операциям в иностранной валюте; убытков от списания дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, убытков от списания дебиторской задолженности вследствие неплатежеспособности должников; убытков от списания долгов по недостачам, растратам и хищениям; убытков от ликвидации не полностью амортизированных основных средств и др.
20 Налог на прибыль организаций: ставки, порядок исчисления и уплаты
Ставка С 1 января 2012 года, основная налоговая ставка - 20%. Из которых: 2% в федеральный бюджет 18% в бюджет субъектов РФ: Не ниже 13,5% для отдельных категорий плательщиков
Не выше 13,5% для организаций-резидентов особой экономической зоны На доходы иностр организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство: 20% – со всех доходов 10% – от исп, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или других транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок.
По доходам, полученным в виде дивидендов: 0% – по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что организация более 365 дней непрерывно владеет не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, стоимость которого превышает 500 миллионов рублей. 9% – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями 15% – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациямиПо операциям с отдельными видами долговых обязательств: 15% – по доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам и облигациям 9% – по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам и облигациям 0% – по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года
Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
21 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Субъекты: Плательщики за сбор животного мира.Плательщики за сбор биологических ресурсов. Не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Исключения: заповедники, заказники Объекты: Животного мира. Биологических ресурсов Исключения по ставкам 0%: Охрана здоровья населения. Рыболовство в целях воспроизводства водных, биологических ресурсов.Рыболовство в научно-исследовательских и контрольных целях. Сроки: не позднее 20 числа, за истекшим налоговым периодом. Период: после получения лицензии. Ставки: медведь бурый 6000, олень, лось - 1500, соболь, выдра - 12 и т.д При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере 50 процентов ставок.
22. Водный налог Субъект: Организации, физические лица, осуществляющие водопользование Объект: Забор воды из водных объектов (реки, озера, моря)Использование акватории (территории) водных объектовИспользование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетикиИспользование водных объектов, для сплава древесины на плотах и кошелях. Освобождение от водного налога:Забор водных объектов, содержащие полезные ископаемые или природные лечебные ресурсы.Забор воды для обеспечения пожарной безопасности и для ликвидации стихийных бедствий.Забор водя санитарных, экологических и судоходных пропусков.Забор морскими судами для обеспечения работы технологического оборудования. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, море и экономических районах по видам водопользования.Физические лица платят 70рублей за 1000 кубических метром воды. Налоговый период - квартал Сроки: не позднее 20 числа за истекшим налоговым периодом.
23. Налог на добычу полезных ископаемых
Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр
Объект полезные ископаемые, добытые из недр на территории рф на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством рф, полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством рф о недрах;полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией рф
Налоговым периодом признается календарный месяц. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. налогообложение производится по ставке 3.8% при добыче калийных солей; 4.0% — торфа, угля каменного и бурого, антрацита и горючих сланцев, апатитовых и фосфоритовых руд; 4.8% — руд черных металлов; 5.5% — сырья радиоактивных металлов Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.
24. Налог на имущество переходящее в порядке наследования и дарения С 1 января 2006 г. имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, облагается налогом на доходы физических лиц в соответствии с нормами, установленными:- п. 18 ст. 217 НК РФ по имуществу, переходящему в порядке наследования;- п. 18.1 и абз. 2 п. 28 ст. 217 НК РФ по имуществу, переходящему в порядке дарения.Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов; доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
26. Упрощенная система налогообложения
УСН снижает налоговую нагрузку на субъекты малого и среднего бизнеса, а также облегчает ведения налогового и бухучёта. устанавливаются ставки: 6 %, объект налогообложения- доходы, 15 %,- объект налогообложения доход минус расход. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков. Организации и ИП подают уведомления о переходе на УСН не позднее 31 дек года, предшествующего году применения. В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения (доходы или доходы минус расходы), остаточную стоимость осн средств и размер доходов по состоянию на 1 окт. Вновь зарегистрированные организации и ИП подают уведомление с 2013 года в течение 30 календарных дней. Чтобы не пропустить срок подачи уведомления о переходе на УСН, следует подать уведомление о применении одновременно с документами на гос регистрацию юр лица или ИП. УСН не имеют права применять: юр лица, имеющие филиалы и представительства; банки; страховщики; негос пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых. С 2010 года лимит макс размера оборота составляет 60 млн руб. Список расходов, на которые можно уменьшить доходы, приведен в ст. 346 НК. Материальные расходы принимаются к расходам согласно ст. 254. В особом порядке при расчете единого налога по УСН учитываются: - стоимость основных средств и нематериальных активов - стоимость покупных товаров, предназначенных для реализации
27. Единый налог на вмененный доход
налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. Список облагаемых налогом объектов ограничен: бытовые и ветеринарные услуги; услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств; автотранспортные услуги; розничная торговля; услуги общественного питания; размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах; услуги временного размещения и проживания; передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли. Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.
Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателяи коэффициента-дефлятора (К1) задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2 учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1.
Уплата организациями единого налога на вмененный доход освобождает: От налога на имущества организации. Уплата ИП освобождает по НДФЛ.Некоторые ИП освобождаются от налога физических лиц.Налогоплательщики обязаны предоставлять информацию по ведению расчетных и кассовых операций.Они должны вести раздельный учет имущества, обязательств и хоз операций в отношении предпринимательской деятельности. Субъект налогообложения: организации, индивидуальные предприниматели
Объект налогообложения: вмененный доход налогоплательщика. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида деятельности используются следующие физ показатели и базовая доходность корректируется на К1 и К2. Налоговый период: квартал Налоговая ставка: 15% величины вмененного дохода Порядок и сроки уплаты единого налога: не позднее 25 числа, следующим за отчетным периодом. Сумма исчисленная за период уменьшается на сумму страховых взносов (обязательное пенсионное страхование/ социальное страхование/ медицинское страхование, фонд занятости). Налоговые деклорации предоставляются не позднее 20 числа первого месяца, следующего налогового периода.
28 Транспортный налог
Субъекты: Лица на которых зарегистрированы транспортные средства. Объектом: Любые транспортные, водные и воздушные суда (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, моторные лодки, самолеты, вертолеты, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, гидроциклы, не самоходные суда (буксируемые суда)). Не облагаются:Весельные лодкиВелосипедыАвтомобили, которые имеют мощность менее 100л/с (по России) и на территории ХМАО менее 150 л/с.Промысловые морские и речные судаПассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности.Транспортные средства, оперативных / федеральных органов управленияТранспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта угонаСамолеты и вертолеты медицинской авиацииСуда, зарегистрированные в российском, международном реестре судов Налоговая база: В отношении транспортных средств имеющие двигатели, налоговая база определяется - как мощность двигателя в л/с.В отношении воздушно транспортных воздушных средств - как паспортная статистическая тяга реактивного двигателя.В отношении водных транспортных средств – как валовая вместимость в регистровых тоннах.В отношении водных и воздушных транспортных средств, которые не рассмотрены ранее, как единица транспортного средства.
Налоговый период: календарный год Отчетный период: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
29 Налог на игорный бизнес
Субъекты: Организации и индивидуальные предприниматель, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объект: Игровой столИгровой автоматКасса тотализатораКасса букмекерской конторы
Налоговая база определяется по каждому объекту индивидуально, как общее количество соответствующих объектов.
Налоговые ставки: За игровой стол 25-125 тыс. рублейИгровой автомат 1,5-7,5 тыс. рублейЗа кассу тотализатора от 25-125 тыс. рублей
Налоговый период: календарный месяц Сроки: не позднее 20 числа за истекшим налоговым периодом.
30. Налог на имущество организаций
Субъект: организации имеющие имущество. Не признаются налогоплательщиками: организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр;
лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета. Объект: Для РФ - движимое и не движимое имущество. Для иностранных организаций – движимое и недвижимое имущество относящихся к ним имущество относящиеся концессионному отношению. Для иностранных организаций не осуществляющих деятельность в РФ, через постоянное представительства.
Не признаются объектами: Земельные участки и иные объекты природопользования (водные и природные ресурсы)Имущество принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органом.
Налоговая база – среднегодоваястоимость имущества и учитывается по остаточной стоимости. Налоговые ставки: 2,2% не выше Налоговый период: календарный год Отчетный период: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев Сроки: по декларации не позднее 30 марта следующего за отчетным периодом.
31. Налог на имущество физических лиц
Налог на имущество физических лиц,также как и земельный налог является местным налогом, он поступает в бюджеты муниципальных образований.Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объекты налогообложения: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество
Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Инвентаризационная стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством.
Техническая инвентаризация объектов капитального строительства может проводиться на основании заявления заинтересованных лиц. Ставки: 300 т.р.– 0,1 300-500т.р. – 0,1-0,3 Свыше 500т.р – 0,3 -2,0 Налоговый период: календарный год Период подачи: до 15 ноября необходимо оплатить налог.
32. Земельный налог
Субъекты: Физические лица и организации, обладающие земельными участками. Объект: Земельные участки Не облагаются налогом: Земельные участки, которые включены в список всемирного наследия. Земля, на которых находятся памятники культуры. Заповедники. Объекты археологического наследия. Земельные участки из состава земель лесного фонда. Земельные участки, занятые, находящимися в частной собственности водными объектами, в составе водного фонда. Налоговая база: Определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость определена законодательством РФ Налоговые ставки: 0,3от стоимости – в отношении земельных участков - для физических лиц. 1,5 от стоимости для всех остальных. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок, в зависимости от категории земель и разрешенного земельного участка Налоговый период: календарный год Отчетный период: Физическое лицо - год. Для юридических лиц – квартал, полугодие, год
33. Налоговый кодекс РФ: структура, основные понятия НК РФ –кодифицированный нормативный правовой акт, определяющий основные положения действующего мех-ма налогообложения. Структура НК. Действующий НК состоит из 2 частей. В части 1 определены принципы налогообложения в РФ. Часть 2 посвящена правовому регулированию уплаты отдельных налогов и сборов и специальным налоговым режимам. Структура части первой НК. По состоянию на 1 января 2008 г. часть первая НК состоит из семи разделов, включающих 20 глав.В разд. I определено понятие и правовой статус законодательства о налогах и сборах и его соотношение с иными актами о налогах и сборах, а также определена система налогов и сборов в РФ.Раздел II посвящен правовой характеристике налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, а также институту представительства в налоговых правоотношениях. В разд. III включены нормы, посвященные деятельности органов нац налоговой администрации. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов содержит разд. IV. В разд. V определен порядок подачи налоговой декларации и определены правила налогового контроля. Раздел VI содержит правовую характеристику налогового правонарушения и виды ответственности за их совершение.Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц производится в соответствии с нормами разд. VII. Структура части 2 НК. По состоянию на 1 янв 2008 г. часть 2 состоит из четырех разделов. К разделам части 2 НК относятся: – разд. VIII «Федеральные налоги» – разд. VIII.1 «Специальные налоговые режимы – разд. IХ «Региональные налоги и сборы» – разд. X «Местные налоги Часть 2НК была принята 5 авг 2000 г. Основные понятия: Налоги - денежные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц с целью финансового обеспечения деятельности государства, имеющие обязательный, безэквивалентный и безвозмездный характер.
Сборы - разновидность налоговых платежей, имеющих целевой характер, направляемых на финансирование общегосударственных нужд и муниципальных образований.
Пошлины - обязательные денежные платежи, уплачиваемые при совершении налогоплательщиком либо в отношении налогоплательщика юридически значимых действий.
34. Налогообложение индивидуальных предпринимателей На наст момент в стране, согласно налоговому кодексу Российской Федерации, действует следующие системы и режимы налогообложения, рекомендуемые для использования ИП: Общий режим; УСН; Вменённая система (ЕНВД) ИП обязаны вовремя и в установленном порядке представлять требуемые отчётные документы в налоговые органы. В противном случае, государственный налоговый орган вправе подать в суд иск о взыскании с данного физического лица суммы всех неуплаченных налогов за счёт его личного имущества. УСН. При данной системе некоторые виды налогов упразднены и заменены единым налогом, сумма которого рассчитывается исходя из результатов деятельности индивидуального предпринимателя за налоговый период. ИП освобождается от уплаты НДФЛ, налога на имущества. Однако он уплачивает страховые взносы и некоторые др виды налогов в соответствии с общим режимом. Для ИП, исп данную систему, сохранен порядок ведения кассовых операций и последовательность предоставления бухгалтерской отчётности.
ЕНВД. характерно отсутствие требования уплаты таких налогов, как НДФЛ, ЕСН, НДС и некоторых других. Они заменены единым налогом на вменённый доход (для отдельных видов деятельности). Остальные налоги ИП уплачивает согласно другим режимам налогообложения, в том числе и страховые взносы на пенсионное обеспечение.
ЕСХН. применяется только для ИП, которые занимаются производством и переработкой сельскохоз продукции и товаров. Переход к ЕСХН и отход от неё осуществляется в добровольном порядке, в зависимости от желания индивидуального предпринимателя. Для ЕСХН характерно отсутствие уплаты таких налогов, как НДФЛ, НДС, налога на имущество, ЕСН. сумма рассчитывается согласно результатам от ведения хозяйственной деятельности индивидуальным предпринимателем за налоговый период. Не отменены для ИП, использующих ЕСХН страховые взносы..Общая система налогообложения. ИП должен платить все налоговые платежи и взносы, которые предусмотрены НК, если он не освобождён от уплаты отдельных их видов специальными уполномоченными органами.Важная особенность ведения расчёта и учёта денежных потоков ИП, использующих общую систему налогообложения, заключается в ведении кассового метода (после получения дохода денежных средств и совершения их расхода).В отличие от юр лиц, ИП при использовании данной системы налогообложения не уплачивает налога на прибыль (вместо этого НДФЛ). При этом ИП имеет право уменьшить свои выплаты НДФЛ только на размер профессиональных налоговых взносов и вычетов.