(Форма № 2)
По строке 010 отражается выручка от реализации товаров, продукции, учтенная на счете 46. Из этой выручки исключаются НДС, акцизы, налог с продаж, налог на реализацию ГСМ, экспортные пошлины и иные аналогичные косвенные платежи, включаемые в цену реализуемых товаров. Организации, реализующие товары, приобретенные специально для перепродажи, отражают по строке 010 продажную стоимость реализованных товаров. Значение этой строки определяется следующим образом:
| строка 010 формы № 2 | = | оборот по кредиту счета 46 | - | оборот по кредиту счета 46 в корреспонденции с дебетом счета 80 | - | оборот по дебету счета 46 в корреспонденции с кредитом счетов 67 и 68 |
По строке 020 отражается себестоимость товаров, продукции, работ и услуг, выручка от реализации которых отражена по строке 010. Этот показатель определяется так:
| строка 020 формы № 2 | = | оборот по дебету счета 46 | - | оборот по Дт 46 в корреспонденции с Кт 80, 67, 68 | - | оборот по Дт 46 в корреспонденции с Кт 43, 44 | - | строка 040 формы № 2 |
Показатель строки 030 определяется так:
| строка 030 формы № 2 | = | оборот по Дт 46 в корреспонденции с Кт 43 и 44 | - | издержки, приходящиеся на реализованные товары |
По строке 040 отражаются обороты по дебету 46 в корреспонденции с кредитом 26. Этими оборотами профессиональные участники рынка ценных бумаг отражают сумму издержек по их деятельности. Все прочие организации относят общехозяйственные расходы непосредственно в дебет 46 лишь в том случае, если такой порядок определен их учетной политикой на 1999 г. В противном случае общехозяйственные расходы, приходящиеся на реализованную продукцию, отражаются по строке 020 формы №2.
По строкам 060 и 070 отражаются суммы начисленных за отчетный период процентов по облигациям, векселям и иным ценным бумагам, процентов по депозитам, проценты по займам и т.п. Эти проценты отражаются по указанным строкам лишь в том случае, если они были учтены на счете 80.
По строке 080 показывают доходы, подлежащие по сроку распределения в пользу участника, владеющего акциями другой организации или долей в ее уставном капитале. Эти доходы отражаются бухгалтерской проводкой по кредиту счета 80 в корреспонденции с дебетом счетов 76 или 78. Однако в строку 080 формы № 2 заносятся не все указанные обороты, а только та их часть, которая отражает доходы от участия в организации. Эта часть определяется по данным аналитического учета к счету 80 и корреспондирующих счетов.
Порядок заполнения строк 090 и 100 можно схематично представить так:
| Наименование операции, отражаемой по строкам 090 и 100 | Обороты, отражаемые по строке 090 | Обороты, отражаемые по строке 100 |
| Реализация и прочее выбытие основных средств и иного имущества | Кредитовые обороты по 47, 48 за минусом оборотов, отражаемых проводками: Дт02 Кт47,48; Дт80 Кт47,48; Дт47,48 Кт67,68,76 | Дебетовые обороты по счетам 47,48 за минусом оборотов, отражаемых проводками:Дт02 Кт47,48; Дт47,48 Кт80; Дт47,48 Кт67,68,76 |
| Аренда | Дт76,78 Кт80 (в части начисленной за отчетный период арендной платы) | Дт80 Кт02,13,60 (в части расходов, приходящихся на арендную плату, отражаемой по строке 090) |
| Курсовые разницы | Кт80 - в части положительных курсовых разниц | Дт80 - в части отрицательных курсовых разниц |
| Содержание законсервированных производственных мощностей | Дт80 Кт02,23 | Дт96 Кт80 |
| Аннулирование договоров | Дт80 Кт20 | Дт63,96 Кт80 |
| Прекращение производства, не давшего продукции | Дт80 кт20 | Дт 63,96 Кт80 |
| Обслуживание ценных бумаг | Дт80 Кт76,60 | |
| плата налогов и сборов, покрываемая за счет финансовых результатов | Дт68 Кт80 | Дт80 Кт 68 |
По строке 120 отражаются:
· кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности (Дт60,76 Кт80);
· суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежные к получению (Дт50,51 Кт80);
· присужденные или признанные должниками штрафы, пени и пр. (Дт63 Кт80);
· суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном (Дт65 Кт80);
· зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке в ходе инвентаризации (Дт01,10,41 Кт80);
· положительные суммовые разницы, возникающие при осуществлении расчетов (Дт62,76 Кт80);
· прочие расходы, отнесенные в дебет счета 80 и не учтенные выше.
По строке 130 отражаются:
· суммы уценки производственных запасов, готовой продукции (Дт80 Кт14);
· убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек (Дт80 Кт61,62,76);
· признанные и присужденные штрафы, пени (Дт80 Кт63);
· убытки по операциям прошлых лет;
· потери от стихийных бедствий и других ЧП (Дт80 Кт10,41);
· убытки от списания ранее присужденных долгов в связи с несостоятельностью ответчика (Дт80 Кт63,73);
· убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники по которым не установлены (Дт80 Кт84);
· судебные издержки (Дт80 Кт50,51);
· отрицательные суммовые разницы (Дт80 Кт62,76);
· прочие расходы, не учтенные выше.
По строке 150 отражается налог на прибыль, сумма которого совпадает с суммой, указанной в расчете налога от фактической прибыли за отчетный квартал.
По строке 160 отражаются обороты по дебету счета 81 в корреспонденции с кредитом счета 68, т.е. платежи в бюджет, начисленные за отчетный период.
Список использованной литературы.
Комментарий к составлению бухгалтерской отчетности за 1999 год. М.: ИД ФБК-ПРЕСС. -1999.