Виды налогов по различным классификационным признакам

 

 

Классификация налогов - это обоснованное распределение нало­гов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений.

Классифицирующие признаки:

¾ способ взима­ния;

¾ принадлежность к определенному уровню управления;

¾ субъект налогообложения;

¾ способ или источник обложения;

¾ характер при­меняемой ставки;

¾ назначение налоговых платежей;

¾ дру­гой признак.

Виды налогов:

1) По степени переложения:

¾ прямые;

¾ косвенные.

2) По принадлежности к уровню правления:

¾ федеральные;

¾ региональные;

¾ местные.

3) По объекту обложения:

¾ с имущества (имущественные);

¾ с доходов (фак­тические и вмененные);

¾ с потребления (индивидуальные, универ­сальные и монопольные);

¾ с использования ресурсов (рентные).

4) По бухгалтерским источникам уплаты разгра­ничивает налоги по конкретным источникам их уплаты в составе выручки предприятия и ее структурных элементов. В качестве таких источников может выступать:

¾ выручка от реализации;

¾ себестоимость продукции;

¾ финансовые результаты деятельности до налогообложения прибыли;

¾ оплата труда и предпринимательский доход;

¾ валовая налогооблагаемая прибыль и другие доходы предприятия.

5) По субъекту обложения:

¾ взимаемые с юридических лиц;

¾ взимаемые с физических лиц;

¾ смешанные.

6) По способу обложения (в за­висимости от способа определения налогового оклада):

¾ «по деклара­ции»;

¾ «у источника»;

¾ «по уведомлению».

7) По применяемой ставке:

¾ прогрессивные;

¾ регрессивные;

¾ пропорциональные;

¾ твердые.

8) По назначению:

¾ абстрактные;

¾ целевые.

9) По срокам уплаты:

¾ срочные;

¾ периодические [3].

Из представленной совокупности следует выделить безусловную значимость четырех классификаций. Наибольшее теоретико-методологическое значение имеет разделение налогов на прямые и косвенные, а с практической точки зрения для федеративного госу­дарства, каким и является Россия, принципиальное значение имеет разграничение налогов по уровню правления. Для целей ведения системы национальных счетов (СНС) в России используют в сово­купности два классифицирующих признака: по объекту обложения и по источнику уплаты. Разграничение налогов по объекту обложе­ния используется также в международных классификациях ОЭСР и МВФ. Классифицирующий признак (по способу взимания) заложен в основу построения европейской системы экономических интегри­рованных счетов. Все остальные классификации имеют в большей мере локальную теоретическую или практическую востребованность.

 

 

Практическое задание

 

 

Задача

 

Рассчитать суммы налогов для организации ООО «Луч» за 1 квартал 20__ года по имеющимся данным, если известно, что:

1. Цены реализации и приобретения приведены без учета косвенных налогов, организация не реализует подакцизные товары.

2. В учетной политике для целей налогообложения принят метод начисления.

3. Ставка НДС по реализуемой продукции и приобретаемым материалам 18%.

4. Взносы во внебюджетные фонды рассчитываются по ставке 30%.

5. Отчетный период по налогу на прибыль – квартал.

6. Если сотрудник получил пособие по временной нетрудоспособности, то зарплату в этом месяце он не получал.

7. Для расчета земельного налога, налога на имущества и транспортного налога условно берутся региональные ставки.

 

Таблица 1 – Данные бухгалтерского учета организации, тыс. руб.

Показатели	Значение
Реализована продукция, деньги поступили на счет
количество изделий, шт.
договорная цена единицы продукции
Приобретены материалы
количество, шт.
цена единицы
Отпущено в производство материалов, %
Поступил аванс на расчетный счет организации в счет будущих поставок продукции
Общехозяйственные расходы
Арендная плата
Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1.01. 200__г.
Стоимость имущества на 1.01. 20__г.
на 1.02. 20__г.
на 1.03. 20__г.
на 1.04. 20__г.
Количество автомобилей легковых (двигатели по 100 л.с.), шт.
Количество автомобилей грузовых (двигатели по 100 л.с.), шт.
Численность работников, чел.

 

Таблица 2 – Доходы сотрудников организации, тыс. руб.

Вариант	Сотрудники	Количество детей до 18 лет, чел.	Зарплата	Пособие по временной нетрудо-способности (январь)	Материальная помощь (февраль)	Подарок (март)
	директор
бухгалтер			-
работник			-

 

Ответ:

Таблица 1 - Расчет суммы НДФЛ сотрудников организации по заработной плате, тыс. руб.

 

Период	Сумма дохода нарастающим итогом	Налоговые вычеты	Налоговая база	Сумма налога
ДИРЕКТОР
январь	25+23	1,4+9+4	33,6	4,3
февраль	25+23	1,4+9+4	33,6	4,3
март	25+23	1,4+9+4	33,6	4,3
итого	х	х	х	12,9
БУХГАЛТЕР
январь		1,4+8+2	10,6	1,378
февраль		1,4+8+2	10,6	1,378
март		1,4+8+2	10,6	1,378
итого	х	х	х	4,134
РАБОТНИК
январь		2,8+5+1	3,2	0,416
февраль		2,8+5+1	3,2	0,416
март		2,8+5+1	3,2	0,416
итого	х	х	х	1,248
ВСЕГО	х	х	х	18,282

 

Таблица 2 - Расчет суммы взносов в социальные фонды, тыс. руб.

 

Период	База расчета	Суммы взносов по фондам
Всего	Пенсионный фонд	ФСС	ФФОМС
январь	33,6	10,08	0,336	0,0672	6,72
февраль	33,6	10,08	0,336	0,0672	6,72
март	33,6	10,08	0,336	0,0672	6,72
итого	100,8	10,08	1,008	0,2016	20,16

 

 

Список использованной литературы

 

 

1. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: Дашков и К, 2008. – 318 с.

2. Молчанов С.С. Налоги за 14 дней / С.С. Молчанов. – М.: Эксмо, 2012.

3. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник. – М.: Юрайт, 2011. – 680 с.

4. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Юрайт, 2009. – 1007 с.

5. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 429 с.