Правоотношения по патентной системе регламентируются главой 26.5 Налогового кодекса РФ (статьи 346.43 -346.53) и Законом Астраханской области от 08.11. 2012 № 76/2012 –ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Астраханской области».
Чем отличается ПСН от других режимов налогообложения!
Основным отличием является расчет налога. Она заключается в том, что независимо от размера полученного дохода, сумма налога всегда неизменна, 6% от суммы потенциально возможного к получению годового дохода, определенного законодательством по виду деятельности, который вы осуществляете.
Переход на ПНС или возврат к иным системам налогообложения осуществляется в добровольном порядке.
Всего законодательством предусмотрено 47 видов деятельности, в отношении которых возможно применение патентной системы. В их число входят практически все виды деятельности, в отношении которых применяется специальный налоговый режим ЕНВД, но в более детализированном порядке и добавлены новые виды деятельности, а именно:
§ Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
§ Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
§ Парикмахерские и косметические услуги;
§ Химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
§ Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
§ Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
§ Ремонт мебели;
§ Услуги фотоателье, фото – и кинолабораторий;
§ Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, машин и оборудования;
§ Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов мобильным транспортом;
§ Ремонт жилья и других построек;
§ Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
§ Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
§ Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
§ Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
§ Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья за исключение металлолома;
§ Ветеринарные услуги;
§ Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
§ Аренда жилого фонда;
§ Аренда нежилого фонда;
§ Изготовление изделий народных художественных промыслов;
§ Прочие услуги производственного характера (услуг по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса);
§ Производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
§ Ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
§ Чеканка и гравировка ювелирных изделий;
§ Монофоническая и стереофоническая запись речи пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
§ Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
§ Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
§ Проведение занятий по физической культуре и спорту;
§ Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, аэровокзалах, а аэропортах, речных портах;
§ Услуги платных туалетов;
§ Услуги товаров по изготовлению блюд на дому;
§ Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
§ Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
§ Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции;
§ Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства;
§ Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
§ Ведение охотничьего хозяйства т осуществление охоты;
§ Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
§ Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
§ Услуги по прокату;
§ Экскурсионные услуги;
§ Обрядовые услуги;
§ Ритуальные услуги;
§ Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
§ Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 м2 по каждому объекту организации торговли;
§ Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
§ Услуги общественного питания, оказываемые через объекты общественного питания с площадью зала обслуживания не более 50 м 2 по каждому объекту организации общественного питания.
В отношении каждого вида деятельности определены критерии расчета в зависимости от количества работников (например, без работников, от 1 до 4, от 5до 9 и тд.), количества, используемых транспортных средств (1, от 2до 3, от 4до 5 и тд), метража помещений (до 35 м2, от35 до 50, от 50 до 645 и т.д.)
Применение ПНС обладаем рядом достоинств, главным из которых является удобство исполнения налогоплательщиком своих обязательств:
1. Простая процедура уплаты налога (если патент на срок до 6 мес. календарного года – 100%, в течение 25 календарных дней после начала действия патента; если более 6 мес. – в два приема – 1/3 суммы в течение 25 календарных дней после начала действия патента и 2/3 суммы до 1 декабря текущего календарного года). Нет необходимости представления налоговой отчетности.
2. Отсутствуют ограничения и обязательные условия для применения данной системы.
3. Отсутствует процедура специальной регистрации – не надо подавать отдельное заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПНС.
4. Простота ведения книги учета и не понадобятся услуги бухгалтера или доверенного лица, оплата услуг которых, нивелируют солидную долю выгоды от применения ЕНВД и УСН «доходы».
5. Подавать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему, не нужно. Достаточно просто зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.
6. Наряду с патентной системой налогообложения налогоплательщик может применять другие налоговые режимы при этом вести отдельный раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по видам деятельности, подпадающим под ПНС и по тем, которые подпадают под другие системы налогообложения.