Предприниматели, которые заработали больше 300 тыс. руб., должны перечислить в бюджет взносы в ПФР в размере 1% сверх этого лимита. Срок уплаты 1 % свыше 300 тыс. руб. при ЕНВД в 2018 году изменился.
| Комментарии | ||
| Сроки уплаты 1 % свыше 300 тыс. руб. при ЕНВД в 2018 году. | § НК РФ не установлен конкретный порядок уплаты страховых взносов для предпринимателей, которые платят вмененный налог. Оговорены лишь крайние сроки уплаты. С 1 января 2018 года этот срок изменился. Перечислять страховые взносы в ПФР с доходов свыше 300 тыс. руб. следует не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. § Если последний день срока уплаты выпадает на выходной или праздник, крайним сроком платежа будет ближайший за ним рабочий день. К примеру, срок уплаты 1 % свыше 300 тыс. руб. при ЕНВД в 2018 году за 2017 год –2 июля 2018 года. Так как 1 июля – воскресенье, нерабочий день. § Как и когда в течение года платить взносы в размере 1 % с доходов, предприниматель вправе решить самостоятельно. Делать это можно хоть ежеквартально, хоть ежемесячно. Главное условие, чтобы окончательная сумма платежа по взносам с доходов была уплачена не позднее 1 июля следующего года. | |
| Расчет 1 % с дохода свыше 300 тыс. руб. при ЕНВД в 2018 году. | § Для расчета 1 % от суммы превышения лимита в 300 тыс. руб., предприниматели, которые работают на ЕНВД, берут в учет вмененный доход, а не реальный размер полученной прибыли. § Вмененный доход для ИП на ЕНВД определяется на основании ст.346.29 НК РФ и рассчитывается по следующей формуле: ВД = БД X сумму ФП X К1 X К2, где: ВД — вмененный доход; БД — базовая доходность; ФП — физический показатель; К1иК2 — корректирующие коэффициенты. § Размер вмененного дохода зависит от вида деятельности. А точнее от физического показателя, которым характеризуется такая деятельность. Это может быть численность сотрудников, площадь торгового зала и т. д. § Кроме физических показателей, для расчета нужно знать: ü месячную базовую доходность физического показателя; ü значение коэффициента-дефлятора К1; ü величину корректирующего коэффициента К2. § Для определения годового дохода ИП на ЕНВД необходимо сложить вмененные доходы по декларациям (1–4 квартал): сложить значения налоговой базы по строке 100 всех разделов 2 деклараций за 1, 2, 3 и 4 кварталы. Сумма результатов – вмененный доход ИП за год. При расчете взносов учитывайте доходы, с которых платите налог в рамках вмененной системы налогообложения (п. 9 ст. 430 НК). То есть считать 1 % нужно с вмененного дохода, превышающего 300 тыс. руб. в год. Фактическая выручка значения не имеет. Налоговики проверят правильность расчета дополнительного страхового взноса по данным о доходах из деклараций по ЕНВД. § Годовой размер пенсионных взносов не может превышать восьмикратную величину фиксированного платежа. В 2018 году фиксированные взносы в ПФР равны 26 545 руб. Соответственно максимум взносов для ИП на ЕНВД с доходов свыше 300 тыс. руб. в год в 2018 году – 185 815 руб. (26 545 руб. х 8 – 26 545 руб.). Такую сумму заплатят все предприниматели, которые не отчитались о своих доходах. Например: ИП ведет розничную торговлю через магазин площадью 50 кв. м. Значение коэффициента К2 составляет 0,9. Величина К1 в 2018 году равна 1,868. Базовая доходность – 1800 руб. с 1 кв. м. Величина годового вмененного дохода составляет 1 815 696 руб. [4 кв. х 1800 руб. х 1,868 х 0,9 х (50 кв. м + 50 кв. м + 50 кв. м)]. Сумма взносов в размере 1 % с дохода свыше 300 тыс. руб. равна 15 156,96 руб. [1 815 696 руб. – 300 000 руб. х 1%]. 15 156,96 руб. < 185 815 руб. Поэтому заплатить ИП на ЕНВД с дохода свыше 300 тыс. руб. в год в 2018 году должен 15 156,96 руб. | |
| Перечисление взносов в размере 1 % с доходов свыше 300 тыс. руб. | § Дополнительные пенсионные взносы в размере 1 % платите в ИФНС. ü В платежном поручении отразите статус плательщика — 09, КБК - 18210202140061110160. ü Расчетный период отразите в формате ГД.00.2018. ü В поле 106 поручения укажите, что перечисляете платеж текущего года (ТП). ü В поле 24 «Назначение платежа» запишите: дополнительные пенсионные страховые взносы предпринимателя по тарифу 1 %. | |
| Уменьшение авансового платежа по ЕНВД на 1%. | § Авансовый платеж по ЕНВД можно уменьшить на 1% от суммы превышения лимита 300 тыс. руб., если дополнительный взнос был сделан в том периоде, за который рассчитывается налог. Например: если дополнительный взнос был оплачен 30 марта 2018 года, то ИП вправе уменьшить авансовый платеж по ЕНВД за первый квартал, а не за 4 квартал предыдущего года для ЕНВД. § ИП, применяющие ЕНВД, не имеющие наемных работников, могут уменьшить налог по ЕНВД на всю сумму обязательных взносов. § ИП на ЕНВД с наемными работниками, уменьшает налоги, на сумму уплаченных взносов, но не более чем на 50%. |
Ø Образец платежного поручения на уплату ИП на ЕНВД 1 % с дохода свыше 300 тыс. руб. в 2018 году
