МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
К выполнению курсовой работы
по дисциплине «АУДИТ »
Для студентов профиля
“Бухгалтерский учет, анализ и аудит”
Очной и заочной форм обучения
Симферополь, 2015
Методические рекомендации к выполнению курсовой работы по дисциплине «Аудит» по профилю "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" очной и заочной форм обучения / Сост. Пожарицкая И.М., Пилатова Т.Н. - Симферополь: Институт экономики и управления, 2015. – 20 с.
Рассмотрено и ободрено на заседании кафедры Учет и аудит
«__» __________ 2015 г, протокол № __
Рассмотрено и утверждено на заседании Учебно-методической комиссии «___» _________ 2015 г Протокол № __
Составители:
Пожарицкая Ирина Михайловна, к.э.н., доцент
Пилатова Татьяна Николаевна, стар.преподаватель
Рецензенты:
Ответственный за выпуск:
Общие положения
В соответствии с учебным планом профиля «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» студенты 4 курса выполняют курсовую работу по дисциплине "Аудит", что предполагает углубление и закрепление теоретических знаний студентов при изучении данной дисциплины.
В процессе подготовки курсовой работы студенты знакомятся и изучают законы РФ, нормативные акты, которые регулируют аудиторскую деятельность, отечественную и зарубежную методику аудита, международные стандарты аудита, труды отечественных и зарубежных экономистов. Это позволяет самостоятельно осмыслить ту или иную проблему в области аудита, наметить пути его развития и усовершенствования, сделать определенные выводы.
Цель и требования к курсовой работе
Курсовая работа - результат исследования одной из тем курса. Цель написания курсовой работы - закрепление и углубление знаний студентов по конкретным разделам курса, который изучается и овладение навыками самостоятельной научно-исследовательской работы. К выполнению курсовой работы из дисциплины "Аудит" относится следующие требования:
1. При написании работы должны быть использованы законы, положение, нормативы, которые регулируют аудиторскую деятельность в РФ, международные аудиторские стандарты, практический опыт организации и методики аудита.
2. В курсовой работе необходимо глубокое теоретическое освещение организации аудита выбранного объекта; при этом основное внимание должно быть уделено изучению методики аудита по рекомендованной ниже схеме.
3. В работе в виде таблиц должны быть представлены формы рабочих документов аудитора.
4. Курсовая работа представляет собой рукописный (печатный) текст объемом 30 - 40 страниц, написанный на стандартных листах. Страницы должны быть пронумерованы, текст писать на одной стороне листа, оставляя поля для замечаний научного руководителя.
5. После заключения студент подписывает курсовую работу, указывая дату ее представления на кафедру.
Курсовая работа выполняется при непосредственном научном и методическом руководстве преподавателей кафедры. Научные руководители по подготовке и проверке курсовых работ утверждаются кафедрой.
Процесс выполнения курсовой работы состоит из следующих основных этапов: выбор темы, подбор и изучение литературы, составление плана работы, написание работы, ее оформление и защита.
Выбор темы курсовой работы. Подбор и изучение литературы
Первым этапом курсовой работы является выбор темы. Студент выбирает тему курсовой работы в соответствии с рекомендованной кафедрой тематикой.
В соответствии с утвержденной тематикой, студентам предоставляется право самостоятельного выбора темы курсовой работы. Избранная студентом тема курсовой работы по дисциплине "Аудит" желательно должна отвечать тематике ранее написанных курсовых работ по дисциплинам "Финансовый учет" и "Комплексный анализ хозяйственной деятельности".
Подбор и изучение литературы студент начинает сразу после выбора темы курсовой работы. Студент выбирает и изучает литературу самостоятельно, ориентируясь при этом на рекомендованный список литературы.
При подборе литературы необходимо обращаться к наиболее поздним работам как отечественных, так и зарубежных экономистов. Самостоятельная работа включает консультации с научным руководителем, с которым должен быть согласован список подобранной литературы.
Подбирая литературу по избранной теме курсовой работы, студент должен придерживаться определенной последовательности. В первую очередь необходимо изучить ФЗ № 307 "Об аудиторской деятельности", федеральные стандарты аудита. Потом подбирается материал, изложенный в учебниках, учебных пособиях, монографиях, газетах и журнальных статьях.
После подбора необходимой литературы для написания курсовой работы студент может приступать к изучению литературных источников и их систематизации. Процесс изучения литературы обычно сопровождается составлением конспектов, характер которых определяется возможностью и формой использования исследуемого материала в курсовой работе: выписки /цитаты/ с ссылкой на источники, короткое изложение мыслей или фактов свободным стилем, характеристика прочитанного материала.
При составлении списка литературы необходимо указать фамилию и инициалы автора, название работы, место издания, издательство, год издания и количество страниц.
Составление плана курсовой работы
На основании ознакомления с литературой студент составляет план курсовой работы с дополнением списка рекомендуемой литературы.
Образец плана курсовой работы
ВЕДЕНИЕ
РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫАУДИТА______
1.1. Характеристика предмета и объекта аудита
1.2. Обзор законодательной базы аудита по теме
РАЗДЕЛ 2. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА АУДИТА_______ НА ПРИМЕРЕ_________
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия__
2.2. Планирование аудиторской проверки ___________
2.3. Аудиторские процедуры по сути предмета проверки
РАЗДЕЛ 3. ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ __________
3.1. Оценка безпрерывности деятельности предприятия
3.2. Аудиторское заключение с оговоркой
ВЫВОДЫ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Во введении необходимо показать актуальность рассмотренной темы, цель и задачи курсовой работы, объект и предмет курсовой работы по выбранной тематике в современных условиях ведения хозяйства. Указать методическое и информационное обеспечение, практическую значимость, структуру курсовой работы. Объем введения 1-3 страницы.
В первом разделе необходимо выделить теоретическую сторону предмета исследования (8 -10 стр):
а) дать характеристику предмета и объекта аудита; выделить основные вопросы, которые подлежат проверке (задачи аудита);
б) описать нормативную базу, которая используется для организации проверки (соответствующие законы, положение, указания, методические и инструктивные материалы по учету и отчетности, аудиторские нормативы (стандарты), которыми должен руководствоваться аудитор при проверке данного раздела учета);
Во втором разделе необходимо рассмотреть организацию и методику аудиторской проверки по следующей структуре (12-15 стр). В первом подразделе необходимо описать организационную структуру предприятия, структуру учетного аппарата, форму организации и ведения учета; дать экономическую характеристику предприятия, указав виды деятельности (приложение 2,3)
Во втором подразделе разработать план аудита с указанием основных направлений проверки по теме курсовой работы. Общий план аудита включает 5-8 разделов или крупных комплексов работ (табл.1). Независимо от варианта, в первом пункте плана отражается предварительный этап проведения аудита, сбор материала о бизнесе клиента, подготовка и подписание договора на проведение аудита. Последним этапом является анализ аудиторских доказательств и оформление результатов проверки – составление аудиторского отчета и заключения.
Таблица 1
План аудита ________________
Проверяемая организация _____________
Период проведения аудита _____________
Проверяемый период _____________
Количество человеко-часов ____________
Руководитель аудиторской группы ______________
Состав аудиторской группы ______________
| № п/п | Перечень этапов | Дата | Исполнитель |
На основе данных финансовой отчетности предприятия необходимо произвести расчет уровня существенности по соответствующей статье. В качестве базовых значений рекомендуется использовать относительные показатели существенности, рекомендованные ПСАД 4 «Существенность».
Так же необходимо провести оценку уровня составных элементов риска (собственного риска, риска контроля, риска невыявления) с расчетом общего аудиторского риска. Пример рабочего документа аудитора по оценке уровня невыявления представлен в табл. 2.
Таблица 2
Тестирование риска невыявления|обнаружения| аудита готовой продукции
ООО «Актив»
| Факторы риска | Характеристика | Класс риска |
| 1.Место предыдущего|предварительного| опыта сотрудничества с|с| ООО «Актив» | Опыт сотрудничества имеет место. По результатам предыдущей|предварительной| проверки существенных искажений| не обнаружено|выявляет,проявляет| | Низкий |
| 2.Информационное обеспечение| проведения аудита | Информационные системы имеют место, но системы не возобновлены|восстановил,обновил| и разрознены| | Средний |
| 3.Предоставление клиентом информации аудитору | Информация предоставлена клиентом в полном объеме, без задержки | Низкий |
Разработать программу аудита согласно выбранной теме на примере исследуемого предприятия. Каждый из этапов плана аудита должен быть расписан в программе более детально, и включать 2-3 аудиторских процедур. При этом необходимо исходить из предпосылок составления финансовой отчетности (табл.3).
Таблица 3
Программа аудита ________________
Проверяемая организация _____________
Период проведения аудита _____________
Проверяемый период _____________
Количество человеко-часов ____________
Руководитель аудиторской группы ______________
Состав аудиторской группы ______________
Уровень существенность ___________
Уровень аудиторского риска ____________
| № п/п | Перечень аудиторских процедур | Исполнитель | Код рабочего документа |
| Аудиторские процедуры по подтверждению предпосылки «существование» | |||
В третьем подразделе указать составить рабочие документы по основных аудиторским процедурам, выполняемым на начальном этапе, по существу проверки и на заключительном этапе.
Процедура 0.1: проверка начальных остатков.
Источники информации:
- Бухгалтерский баланс (форма №1).
- Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.).
- Регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.)
Все документы берутся за аудируемый и предшествующий аудируемому период.
Порядок выполнения: Путем сопоставления данных регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на начало проверяемого периода и конец периода, предшествующего проверяемому, убедиться в том, что сальдо по счетам № 10, 11, 14, 15, 16, 40, 41, 42, 43 корректно перенесено из предыдущего периода и не содержит искажений. Результаты сверки оформить в таблице РД-0.1
Далее необходимо составить Вопросник аудитора (тесты) о системе внутреннего контроля клиента. Вопросы должны быть направлены на выявление возможных нарушений в организации учета, внутреннего контроля, оформлении документов. Вопросник целесообразно составить в виде таблицы с вариантами ответов. В примечании указать пункт программы, которому соответствует вопрос (табл.5).
Таблица 5
Вопросник для проверки внутреннего контроля операций с денежными средствами
| № | Вопрос | Вариант ответа | Примечание | |
| да | нет | |||
В третьем подразделе второго раздела также необходимо указать конкретные аудиторские процедуры для выявления нарушений по операциям учета. Рекомендуется заполнить следующие таблицы:
Также необходимо составить рабочие документы аудитора по теме работы, смоделировав нарушения, например отсутствие первичных бухгалтерских документов (табл. 6)
Таблица 6
Сумма уплаченных авансов за товары, услуги, по которым отсутствуют документы за ноябрь 20ХХ г.
| Контрагент | Дебет счета 60 | Расчеты по авансам |
| 430 руб | Услуги интернет | |
| 1860 руб | Канцтовары | |
| 2040 руб | Регистрационные сборы | |
| Итого | 4330 руб |
На основании рабочего документа делаем вывод об отсутствии первичных документов. Сумма 4330 руб существенная. В случае непредоставления документов до конца проверки, финансовая отчетность будет требовать изменений при условии желания получить положительное заключение за соответствующий период.
В конце подраздела необходимо обобщить выявленные ошибки и нарушения в журнале нарушений, который является основанием для формулировки аудиторского заключения (табл.-7).
Таблица 7
Журнал ошибок и нарушений, выявленных при аудите
расчетов с поставщиками
| Нарушения | Нормативний акт, который нарушен | Влияние на финансовый результат |
| Отсутствие договора с МОЛ | Ст.121 КЗОТ | Не влияет |
| Проведение инветаризации при отсутствии МОЛ | Инструкция по инвентаризации № 69 от 11.08 1994г |
В третьем разделе следует провести расчет показателей прогнозирования банкротства для оценки безпрерывности деятельности предприятия.
Также необходимо составить аудиторское заключение с оговоркой согласно ФСАД 1 с указанием невсеобъемлющей ошибки в системе учета на предприятии
В заключении работы подводятся итоги изучения темы, делаются основные выводы согласно поставленным задачам в курсовой работе (2-3 стр.).