Оценка риска внутреннего контроля
| Факторы, оказывающие влияние на оценку внутреннего контроля | Оценка, % |
| 1. Компетентность персонала | 12,6 |
| 2. Правильность отражения операций в учете | 8,0 |
| 3. Кадровая политика администрации и переподготовка кадров | 3,9 |
| 4. Наличие службы внутреннего аудита и ее функции | 6,7 |
| 5. Санкционирование операций | |
| 6. Распределение полномочий и обязанностей | 2,9 |
| 7. Контроль за документами и их сохранностью | 5,4 |
| 8. Использование контрольных процедур | 5,2 |
| 9. Наличие технических и технологических средств контроля | 2,5 |
| 10. Сложная корпоративная структура и сложные операции | 2,6 |
| 11.Др. факторы | 1,8 |
2Какой уровень риска необнаружения при проведении аудиторской проверки ЗАО «НТП» должен установить аудитор, чтобы привести общий аудиторский риск к приемлемому уровню?
Внутренний присущий риск по результатам проверки экспертов аудиторской фирмы составляет 54%
Риск внутреннего контроля оценивается как суммарная величина влияния факторов на систему внутреннего контроля (СВК).
Оценка риска внутреннего контроля
| Факторы, оказывающие влияние на оценку внутреннего контроля | Оценка, % |
| 1. Компетентность персонала | 10,5 |
| 2. Правильность отражения операций в учете | 8,0 |
| 3. Кадровая политика администрации и переподготовка кадров | 5,2 |
| 4. Наличие службы внутреннего аудита и ее функции | 3,7 |
| 5. Санкционирование операций | 2,2 |
| 6. Распределение полномочий и обязанностей | 2,9 |
| 7. Контроль за документами и их сохранностью | 4,9 |
| 8. Использование контрольных процедур | 5,2 |
| 9. Наличие технических и технологических средств контроля | 2,5 |
| 10. Сложная корпоративная структура и сложные операции | 6,9 |
| 11.Др. факторы | 1,8 |
3.Определите категорию утверждений, положенных в основу аудиторских задач.
1. Запасы включают все статьи, приобретенные компанией и находящиеся в пути на дату баланса
2. Запасы, полученные по консигнации от поставщиков, не включены в запасы.
3. Запасы отражены надлежащим образом по наименьшей из себестоимости или стоимости реализации.
4. Залежалые товары, включенные в запасы, идентифицированы надлежащим образом и отражают правильную цену.
5. Запасы правильно классифицированы в балансе в качестве оборотных активов
Ответы:
| принадлежность | Полнота | Представление и раскрытие | ||||||
| полнота | Принадлежность | Принадлежность | ||||||
| оценка | Оценка | Оценка | ||||||
| оценка | Принадлежность | Принадлежность | ||||||
| представление и раскрытие | Представление и раскрытие | Представление и раскрытие |
.Ниже перечислены аудиторские процедуры, которые соответствуют одной из категорий: контроль счетов, контроль операций, аналитические процедуры.
1. Сравните фактические результаты с запланированными ожиданиями
2. Пересчитайте начисленные проценты к уплате
3. Подтвердите сальдо задолженности клиентов.
4. Сверьте номера ПКО и РКО и номерами, указанными в журнале регистрации ПРКО.
5. Рассчитайте коэффициенты оборачиваемости запасов и сравните их со среднеотраслевыми значениями.
6. Произведите сверку выписки банка на конец месяца с данными журнала 2.
7. Произведите инвентаризацию готовой продукции на складе на конец года.
8. Проверьте проводки по журналу реализации.
9. Изучите акты приема-передачи по бесплатно полученным основным средствам.
10. Проведите беседу с кладовщиком о количестве устаревших запасов.
11. Проверьте правильность оформления первичных документов.
5.Определить компоненты системы внутреннего контроля (среда контроля, система учета, процедуры контроля)
1. Руководство тщательно рассматривает необходимые знания и навыки персонала на всех уровнях организации.
2. Общий контроль и применение средств контроля определяются отделом электронной обработки данных.
3. Руководство компании предпринимает действия, направленные на снижение или исключение побуждений и соблазнов совершения работниками нечестных или незаконных поступков.
4. Руководство настороженно воспринимает жалобы, поступившие от клиентов об ошибках в счетах-фактурах
5. Обязанности работников распределяются таким образом, чтобы исключить ситуации, когда один работник занимает должность, позволяющую ему совершить ошибку, а затем скрыть ее.
6. Система учета включает условие правильной оценки стоимости операций таким образом, который позволяет учет их соответствующей денежной стоимости в финансовой отчетности.
7. Сотрудники отдела внутреннего аудита периодически оценивают эффективность различных компонентов СВК.
8. Должным образом разработана учетная политика компании.
7.Ниже представлены 4 пары утверждений. Для каждой пары укажите, какой пункт (а) или (б) будут иметь более высокую степень присущего риска
- А. Наличие ТМЦ
Б. Наличие здания
- А. Наличие счетов к оплате
Б. Полнота счетов к оплате
- А. Оценка долгосрочных инвестиций
Б. Оценка земли
- А. Наличие счетов к получению
Б. Полнота счетов к получению
8. Ниже представлены 4 пары утверждений. Для каждой пары укажите, какой пункт (а) или (б) будут иметь более высокую степень присущего риска
1. А. Обязательства в отношении задолженности по зарплате
Б. Обязательства в отношении гарантийных обязательств
2. А. Представление и раскрытие расходов по ремонту и техническому обслуживанию
Б. Представление и раскрытие расходов на оплату телефонных разговоров.
3. А. Оценка расходов по созданию резерва безнадежной дебиторской задолженности
Б. Оценка счетов к получению
4. А. Оценка долгосрочных инвестиций
Б. Оценка земли
10. Какое количество договоров поставки следует проверить для определения правильности образования резерва на гарантийный ремонт, если уровень существенности, определенный для данных операций составляет 3000грн. За проверяемый период было заключено 526 договоров на общую сумму 120 000грн. Предприятие характеризуется высоким уровнем внутрихозяйственного риска и контрольного риска. Значение коэффициента доверия 1,5.
12. Определите значимость каждого источника доказательств для подтверждения того, что заводские помещения являются собственностью клиента. Проставьте приоритеты в баллах (от 1 до 5)
| № | Доказательства | Варианты ответов | ||
| устное заявление работника, подтверждающее, что заводские помещения являются собственностью предприятия. | ||||
| письменное подтверждение нотариуса о том, что у предприятия имеются документы, подтверждающее, что заводские помещения являются собственностью предприятия | ||||
| Оригиналы документов, представленные нотариусом, имеющим государственную регистрацию, подтверждающие, что заводские помещения являются собственностью предприятия | ||||
| Устное заявление генерального директора предприятия | ||||
| Заявление, подписанное генеральным директором |
13.Определите категорию утверждений, положенных в основу аудиторских задач.
1. Запасы отражены надлежащим образом по наименьшей из стоимости и рыночной стоимости.
2. Запасы, включенные в балансовый отчет, имеются в наличии на складе на дату составления балансового отчета.
3. Запасы включают всё сырьё и материалы, незавершенное производство, готовую продукцию и товары, имеющиеся в наличие.
4. Наличие заложенных запасов надлежащим образом раскрыто в примечаниях к финансовым отчетам.
5. Клиент владеет законным правом собственности в отношении запасов.
| Оценка | Принадлежность | Оценка | ||||||
| Полнота | Полнота | Существование | ||||||
| Существование | Полнота | Полнота | ||||||
| Представление | Принадлежность | Представление и раскрытие | ||||||
| принадлежность | Полнота | Принадлежность |
14. Ниже приведены факторы, признаваемые аудитором, как влияющие на тот или иной компонент аудиторского риска. Определите компонент риска (внутрихозяйственный риск ВХР, риск контроля РК, риск необнаружения РН)
| № | Утверждения руководства | Компоненты риска. Варианты ответов | ||
| Производственное оборудование сдается в оперативную аренду | ||||
| Политика и процедуры контроля компании за получением наличности неэффективны | ||||
| На руководство компании оказывается давление с целью получения роста дохода на 20% | ||||
| Наблюдается большая текучесть кадров управленческого звена | ||||
| Аудитор решает подтвердить счета к получению не на дату баланса, а на промежуточную дату |
15. Ниже приведены факторы, признаваемые аудитором, как влияющие на тот или иной компонент аудиторского риска. Определите компонент риска (внутрихозяйственный риск ВХР, риск контроля РК, риск необнаружения РН)
| № | Утверждения руководства | Компоненты риска. Варианты ответов | ||
| Аудитор решает подтвердить счета к получению не на дату баланса, а на промежуточную дату | ||||
| Компания испытывает трудности в связи с недостатком собственных оборотных средств | ||||
| Высокий уровень сверхурочной работы привел многочисленным ошибкам при обработке финансовой информации | ||||
| Чтобы привести аудиторский риск к приемлемому уровню, аудитор планирует широко использовать тесты элементов сальдо | ||||
| Основной вид деятельности компании связан с генной инженерией |
16. При проверке магазина аудитор получил информацию о недавно проведенной инвентаризации. От руководства он получил следующие сведения:
- в карточках учета движения ТМЦ не показывается движение по товарам, поступившим на дату, предшествующую проведению инвентаризации;
- материальная ответственность возложена на двух кладовщиков
- сверка результатов инвентаризации с документальным отражением проведена бухгалтером,
- поврежденные ТМЦ учтены в документах (в т.ч. в инвентаризационных ведомостях) и не помечены.
Определить, на какие моменты больше всего должен обратить внимание аудитор.
17. Используя компоненты риска, данные в таблице, определите уровень риска необнаружения для каждой ситуации.
| Ситуация | ||||
| A | B | C | D | |
| Приемлемый уровень аудиторского риска | Низкий | Низкий | Низкий | Низкий |
| Оцененный уровень присущего риска | Умеренный | Высокий | Низкий | Низкий |
| Оцененный уровень контрольного риска | Низкий | Максимальный | Высокий | Низкий |
| Запланированный уровень риска необнаружения | ||||
| Запланированные доказательства |
Расположите ситуации в следующей последовательности: от наибольшего количества необходимых доказательств до наименьшего. Объясните эту классификацию.