В соответствии с законом РФ для большинства предприятий устанавливается 5- дневная рабочая неделя с двумя выходными днями.
Норма продолжительности рабочего времени рассчитывается по календарю
пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями в субботу и воскресенье.
Таблица 13
Расчет численности основных рабочих
| № | Показатели | Обозначение | Значение |
| Годовой календарный фонд рабочего времени, дни | Ткал | ||
| Выходные дни | Твых | ||
| Праздничные дни | Тпразд | ||
| Продолжительность смены, час | t | ||
| Номинальный фонд времени, час | Тном | ||
| Всего неявок, дни | Тнеяв | ||
| Эффективный фонд времени работника, час | Тэф | ||
| Общая трудоемкость производства,час | Темк | ||
| Коэффициент выполнения норм выработки | Квн | 1,2 | |
| Явочная численность основных производственных рабочих, чел. | Чяв | ||
| Коэффициент соотношения списочной и явочной численности | Кчисл | ||
| Списочная численность основных производственных рабочих, чел. | Чсп |
Расчет номинального фонда времени (Тном) осуществляется по формуле:
Тном = (Ткал – Твых – Тпразд) * t.
Расчет эффективного фонда времени работника (Тэф) осуществляется по формуле:
Тэф = Тном – Тнеяв,
где Тнеяв – время неявок на работу, час.
Численность явочная (Чяв) и списочная (Чсп) основных производственных рабочих определяется по предприятию с учетом общей трудоемкости работ, а также номинального и эффективного фондов времени.
При этом учитывается и коэффициент выполнения нормы выработки (Квн). В данном случае он равен 1,2.
Явочная численность основных рабочих рассчитывается по формуле:
Чяв = Темк / (Тэф * Квн).
Трудоемкость производственной программы рассчитывается на основании объемов производства и норм времени на изготовление единицы продукции.
Списочная численность определяется как произведение явочной численности и коэффициента соотношения списочной и явочной численности:
Чсп = Чяв * Кчисл.
Коэффициент соотношения списочной и явочной численности (Кчисл) определяется как отношение номинального и эффективного фондов времени:
Кчисл = Тном / Тэф.
• .Определение состава и структуры персонала предприятия
Из предыдущего расчета известна численность основных производственных рабочих.
Расчет численности других категорий работников выполняется в соответствии со структурой, представленной в таблице 14.
Таблица 14
Состав и структура персонала предприятия
| № | Показатели | Структура персонала предприятия, % | Состав, чел. |
| Основные производственные рабочие | |||
| Вспомогательные рабочие | |||
| Руководители и специалисты | |||
| Служащие | |||
| Итого |
• .Расчет ФОТ основных производственных рабочих предприятия
Расчет фонда оплаты труда (ФОТ) основных производственных рабочих выполняется исходя из трудоемкости каждого вида работ, тарифной ставки рабочего, размера премирования и размера дополнительного заработной платы (Приложение 6).
Таблица 15
Расчет ФОТ основных производственных рабочих
| № | Виды работы с распределением по разрядам | Трудо- емкость, час | Тариф. ставка, руб. | Тариф. фонд, руб. | Доплата за вредн., руб. |
| Заготовительные, всего | |||||
| 1.1 | 3 разр. - 60% | ||||
| 1.2 | 4 разр. - 40% | ||||
| Токарные, всего | |||||
| 2.1 | 3 разр. - 40% | ||||
| 2.2 | 4 разр. - 40% | ||||
| 2.3 | 5 разр. - 30% | ||||
| Фрезерные, всего | |||||
| 3.1 | 3 разр. - 50% | ||||
| 3.2 | 4 разр. - 50% | ||||
| Шлифовальные 5 разр. - 100% | |||||
| Слесарные, всего | |||||
| 5.1 | 3 разр. - 40% | ||||
| 5.2 | 4 разр. - 40% |
| 5.3 | 5 разр. - 20% | ||||
| Сборочные | |||||
| 6.1 | 3 разр. - 20% | ||||
| 6.2 | 4 разр. - 50% | ||||
| 6.3 | 5 разр. - 30% | ||||
| Контр.- испытательные | |||||
| 7.1 | 4 разр. - 40% | ||||
| 7.2 | 5 разр. - 60% | ||||
| Упаковочные 3 разр. - 100% | |||||
| ВСЕГО тарифный фонд | х | х | |||
| Премии | |||||
| Тарифный фонд с премиями | |||||
| Дополнительная заработная плата | |||||
| ИТОГО фонд оплаты труда | |||||
| Средняя зарплата |
Для каждого разряда установлена своя тарифная ставка (приложение 7).
Трудоемкость по каждому виду работ распределяется по разрядам на основе соотношений, представленных в таблице 15.
На основе трудоемкости и тарифной ставки определяется тарифный фонд по видам работ и разрядам:
Тарифный фонд = Темк * Часовая тарифная ставка * Квред
где Квред - коэффициент доплаты за вредные и тяжелые условия труда (приложение 7).
Общий размер тарифного ФОТ основных производственных рабочих при изготовлении изделия определяется суммированием исходных показателей по каждому виду работ.
Фонд оплаты труда основных производственных рабочих включает тарифный фонд, премии и дополнительную заработную плату:
ФОТпр = Тарифный фонд * (1 + Кпрем + Кдоп.з/пл)
где Кпрем - коэффициент (процент) премирования,
Кдоп.з/пл - коэффициент (процент) дополнительной заработной платы.
• .Расчет фонда оплаты труда (ФОТ) предприятия
Данные для расчета ФОТ в таблице 16 по основным производственным рабочим формируются на основании результатов расчетов из таблицы 15.
Таблица 16
Расчет ФОТ предприятия
| № | Показатели | Основные произв. рабочие | Вспомогательные рабочие | Руководители и специалисты | Служащие | Итого |
| Численность работников, чел. | ||||||
| Тарифный фонд, всего | ||||||
| Тарифный фонд в расчете на 1 работника | ||||||
| Премии | ||||||
| Тарифный фонд с премиями | ||||||
| Дополнительная зарплата | ||||||
| ФОТ | ||||||
| Средняя з/плата |
Средняя заработная плата (ЗП) основного производственного рабочего и работающего по предприятию определяется делением фонда оплаты труда на расчетную численность (Ч) основных рабочих и работающих.
Тарифный фонд других категорий работников определяется исходя из численности работников (в соответствии с данными таблицы 14) и тарифного фонда в расчете на 1 работника соответствующих категорий персонала.
Коэффициенты заработной платы по тарифу и окладам в соотношении к уровню показателя по тарифу по основным рабочим для остальных категорий рабочих (приложение 6).
Для каждой категории работников рассчитывается премиальный фонд на основе тарифных фондов соответствующих групп и размеров премий по категориям работников установлен в % к тарифному фонду работников соответствующих категорий (приложение 6).
Дополнительная зарплата составляет 12% от ФОТ для всех категорий работников.
Размер фонда оплаты труд соответствующих категорий работников определяется суммированием тарифного фонда, премий и дополнительной зарплаты.
Средняя заработная плата рассчитывается делением фонда оплаты труда на расчетную численность работников.
Планирование себестоимости, цены, прибыли и рентабельности
Теоретическая подготовка включает изучение следующих вопросов:
• задачи и исходные предпосылки планирования себестоимости и цены продукции;
• себестоимость продукции и ее структура;
• прибыль и ее виды;
• рентабельность, виды рентабельности и методика расчета.
Исходными данными для расчета сводных стоимостных показателей
деятельности предприятия являются:
• планируемый объем выпуска продукции в ассортименте и номенклатуре;
• расчет потребности в производственных фондах;
• план по труду и заработной плате;
• принятые на предприятии нормативы расходов;
• .Расчет себестоимости продукции
В себестоимость продукции включаются все издержки предприятия, связанные с производством и обращением продукции.
Расчет себестоимости осуществляется по каждой статье в отдельности (калькулирование).
Суммы по статьям « Затраты на сырье и материалы», «Расходы на оплату труда»,
«Амортизация оборудования» в таблицу 17 записываются на основе предыдущих расчетов.
Если предприятие выпускает продукцию одного наименования, себестоимость единицы продукции определяется делением общей суммы издержек производства и обращения на количество произведенной продукции.
В случае выпуска разнообразной продукции вначале устанавливают прямые расходы на каждый продукт, а затем распределяют косвенные (накладные) расходы по видам продукции.
В данной работе используется расчетно-аналитический способ калькулирования, который предполагает определение прямых затрат на единицу продукции на основе норм расхода, а косвенных затрат – пропорционально от затрат расходуемых материалов на производство изделий.
При калькулировании себестоимости изделий следует использовать соотношение затрат каждого вида изделий к общей величине затрат на сырье и материалы.
Таблица 17
Расчет себестоимости продукции (руб.)
| № | Показатели | Изделие 1 | Изделие... | Изделие n | Всего |
| Затраты на сырье и материалы | |||||
| Затраты на комплектующие изделия (4% от п.1) | |||||
| Топливо и энергия (таблица 19) | |||||
| Расходы на оплату труда (ФОТ) основных производственных рабочих | |||||
| Страховые взносы (30% от ФОТ) | |||||
| Амортизация оборудования | |||||
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | |||||
| Общепроизводственные расходы (% от ФОТ) | |||||
| Общехозяйственные расходы ( % от ФОТ) | |||||
| Прочие производственные расходы (% от ФОТ) | |||||
| Производственная себестоимость продукции (Σ п.1 – п.10) | |||||
| Коммерческие расходы (% от п.11) | |||||
| Полная себестоимость (Σ п.11- п.12) | |||||
| Себестоимость 1 ед. (п.13 / Q) |
Затраты на сырье и материалы известны в отдельности по каждому виду изделию.
Статья «Затраты на комплектующие изделия» составляет 4% от статьи «Затраты на сырье и материалы».
Расходы на топливо и энергию рассчитываются с помощью таблиц 18 и 19.
Расходы на оплату труда основных производственных рабочих вносятся на основании предыдущих расчетов.
Отчисления на социальные нужды рассчитываются на основе расходов на оплату труда – 35% от ФОТ основных производственных рабочих.
Амортизационные отчисления вносятся на основании предыдущих расчетов.
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования – % от балансовойстоимости оборудования.
Общепроизводственные, общехозяйственные и прочие производственные расходы расходы определяются в процентном соотношении к величине ФОТ основных производственных рабочих (приложение 6).
Коммерческие расходы определяются в процентном соотношении к производственной себестоимости продукции.
Таблица 18
Расчет мощности оборудования
| № | Виды оборудования | Мощность двигателя (Nдвигi), кВт | Количество оборудования (Спрi), ед. | Общая мощность двигателя (Nобщi), кВт |
| Токарные станки | ||||
| Фрезерные станки | ||||
| Шлифовальные станки | ||||
| Слесарные | ||||
| Сборочные стенды | ||||
| Контрольно-измерительные | ||||
| ИТОГО общая мощность оборудования (Nобщ = Σ Nобщi) |
Таблица 19
Расчет расходов на электроэнергию
| № | Показатели | Значение |
| Общая мощность оборудования (Nобщ), кВт | ||
| Эффективный фонд времени работы предприятия (Тэф), час | ||
| Коэффициент использования оборудования по времени (Кив) | 0,9 | |
| Коэффициент использования оборудования по мощности (Ким) | ||
| Расход электроэнергии, кВт/час, (Nобщ * Кив * Ким) / Тэф | ||
| Тариф за 1 кВт/час, руб. | ||
| Общие расходы на электроэнергию, руб. (п.5*п.6) |
Расчет плановой цены изделий осуществляется на основании рассчитанной себестоимости с учетом нормы рентабельности и косвенных налогов (таблица 20).
Таблица 20
Расчет цены изделий
| № | Показатели | Изделие 1 | Изделие... | Изделие n |
| Себестоимость 1 ед., руб. | ||||
| Плановая рентабельность продукции, % | ||||
| Прибыль 1 ед., руб. | ||||
| Расчетная цена изготовителя (п.1+п.3), руб. | ||||
| НДС (18% от п.4), руб. | ||||
| Отпускная цена изготовителя (п.4+п.5), руб. |
Расчет показателей прибыли и рентабельности с учетом фактических объемов производства и продаж осуществляется в соответствии с таблицей 21.
Таблица 21
Расчет прибыли и рентабельности
| № | Показатели | Изделие 1 | Изделие... | Изделие n | Всего |
| Объем продаж, шт. | |||||
| Цена изготовителя (без НДС), руб. | |||||
| Валовая выручка, руб. | |||||
| Полная себестоимость, руб. | |||||
| Прибыль от реализации, руб. | |||||
| Налог на прибыль (20%), руб. | |||||
| Чистая прибыль, руб. | |||||
| Рентабельность продаж, % | х | х | х | ||
| Рентабельность продукции, % | х | ||||
| Стоимость основных и оборотных производственных фондов | х | х | х | ||
| Рентабельность производства, % | х | х | х |
• .Расчет критического (безубыточного) объема производства
Точка безубыточности – это стоимостная и количественная оценка объема производства и продаж, при котором предприятие покрывает свои расходы на производство и реализацию продукции без получения прибыли и убытка.
Таблица 22
Расчет точки безубыточности
| № | Показатели | Изделие 1 | Изделие... | Изделие n |
| Полная себестоимость продукции, руб. | ||||
| Общая сумма условно-постоянных расходов, руб. (Рпост; FC) | ||||
| Общая сумма условно-переменных расходов, руб. (Рпер; VC) | ||||
| Цена изделия (Ци; P), руб. | ||||
| Удельные переменные расходы (Рпер.уд; AVC), руб. | ||||
| Критический (безубыточный) объем производства (Тбез; Qбез), шт. |
| Критический (безубыточный) объем продаж, руб. |
Показатели условно-постоянных и удельных переменных расходов берутся из предыдущих расчетных таблиц, исходя из суммы соответствующих статей затрат.
К условно-постоянным расходам относятся: «Амортизация оборудования»,
«Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования», «Общепроизводственные расходы», «Общехозяйственные расходы» и «Прочие производственные расходы».
Критический объем производства (точка безубыточности) рассчитывается делением условно-постоянных расходов на разность цены изделия и удельными переменными расходами:
Тбез = Рпост / (Ци – Рпер).
Приложение 1
Вариант задания выбирается по номеру в списке группы.
Исходные данные по вариантам
Таблица П.1
| Варианты | ||||||
| Изделия | 1,2,3,4,5 | 2,3,4,5,6 | 3,4,5,6,7 | 4,5,6,7,8 | 5,6,7,8,9 | 1,6,7,8,9 |
| Варианты | ||||||
| Изделия | 1,2,7,8,9 | 1,2,3,8,9 | 1,2,3,4,9 | 1,3,5,7,9 | 1,2,4,6,8 | 1,3,4,5,6 |
| Варианты | ||||||
| Изделия | 2,3,4,5,9 | 3,4,5,6,9 | 1,2,3,4,8 | 2,3,4,5,8 | 2,3,4,5,7 | 3,4,5,6,9 |
| Варианты | ||||||
| Изделия | 3,4,5,6,8 | 1,2,3,4,6 | 1,2,3,4,7 | 1,5,7,8,9 | 1,3,7,8,9 | 1,4,7,8,9 |
| Варианты | ||||||
| Изделия | 1,2,3,7,9 | 2,4,7,8,9 | 2,5,6,7,8 | 2,3,6,8,9 | 1,4,5,7,9 | 3,4,7,8,9 |
Приложение 2
Таблица П.2
Объем спроса на продукцию и трудоемкость ее изготовления
| № | Наименование продукции | Трудоемкость по технологическим операциям, нормо-час | Объем продаж, шт. | |||||||
| Гидронасос | 105+В | |||||||||
| Башня водонапорная | 90+В | |||||||||
| Камнерезная машина | 75+В | |||||||||
| Шлакоблочная машина | 90+В | |||||||||
| Гвоздильный автомат | 130+В | |||||||||
| Сенокосилка | 120+В | |||||||||
| Сборочный стенд | 95+В | |||||||||
| Башня сотовой связи | 110+В | |||||||||
| Бурильная установка | 80+В |
Технологические операции:
1-заготовительная, 2-токарная, 3-фрезерная, 4-шлифовальная, 5-слесарная, 6- сборочная, 7-контрольная, 8-упаковочная.
Приложение 3
Таблица П.3
Характеристики и цены оборудования
| № | Вид оборудования | Цена, тыс.руб. | Мощность двигателя, кВт | Коэффициент использования оборудования |
| Заготовительное оборудование | 1000+10*В | 8,5 | 0,8 | |
| Токарные станки | 1000+5*В | 7,5 | 0,9 | |
| Фрезерные станки | 800+15*В | 5,5 | 0,85 | |
| Шлифовальные станки | 1800-10*В | 0,95 | ||
| Слесарные верстаки | 0,5 | 0,8 | ||
| Сборочные стенды | 0,2 | 0,85 | ||
| Контрольно-измерительные приборы | 0,2 | 0,95 | ||
| Упаковочные стенды | 0,2 | 0,9 |
Приложение 4
Таблица П.4
Структура и нормативные сроки использования основных средств
| № | Виды основных фондов | Структура, % | Нормативный срок использования, лет |
| 1. | Здания | 27,5 | |
| 2. | Сооружения | 18,2 | |
| 3. | Передаточные устройства | 14,3 | |
| 4. | Машины и оборудование | ||
| 5. | Транспортные средства | 14,5 | |
| 6. | Прочие | 1,5 | |
| ИТОГО | 100,0 |
Приложение 5
Таблица П.5
Нормы расхода материалов на единицу продукции, кг
| № изделия | Вид материала | |||
| А | Б | В | Г | |
| Цена материалов, руб./кг |
Приложение 6
Таблица П.6
Общие исходные показатели деятельности предприятия
| № п/п | Наименование показателя | Единица измерения | Значение |
| Годовой календарный фонд рабочего времени | дни | ||
| Выходные дни | дни | ||
| Праздничные дни | дни | ||
| Количество смен | |||
| Продолжительность смен | час | ||
| Технологические перерывы | % от режимного фонда | ||
| Время простоя в плановых ремонтах | час | ||
| Затраты на транспортировку и монтаж оборудования | % от цены покупки оборудования | ||
| Уровень изменения рыночных цен на машины и оборудование за первый год | % | 15-В | |
| Коэффициент переоценки стоимости зданий и сооружений по данным БТИ | 1,05 | ||
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | % | ||
| Вес груза материалов в одной партии поставок материалов | кг | 1000*В | |
| Норма текущего запаса материалов (в днях) | % от интервала времени между смежными поставками | 30+В | |
| Соотношение страхового запаса к текущему запасу | % | 60-В | |
| Норма транспортного запаса | дни | ||
| Норма подготовительного запаса | дни | ||
| Коэффициент нарастания затрат (по всем изделиям) | 0,7 | ||
| Норматив готовой продукции | % от запасов сырья и материалов | 100-В | |
| Величина премии: • основных производственных рабочих • вспомогательных рабочих • руководителей и специалистов • служащих | % | 15+В 50-В 10+В 40-В | |
| Величина дополнительной заработной платы основных производственных рабочих | % | ||
| Коэффициенты заработной платы для остальных категорий работников в |
| соотношении к уровню показателя по тарифу основных рабочих: • вспомогательные рабочие • руководители и специалисты • служащие | 0,7 1,6 0,8 | ||
| Затраты на комплектующие изделия | % от затрат на сырье и материалы | ||
| Страховые взносы | % от ФОТ | ||
| Общепроизводственные расходы | % от ФОТ | 58-В | |
| Общехозяйственные расходы | % от ФОТ | 12+В | |
| Прочие производственные расходы | % от ФОТ | ||
| Коммерческие расходы | % | ||
| Плановая рентабельность продукции Изделие 1 Изделие 2 Изделие 3 Изделие 4 Изделие 5 Изделие 6 Изделие 7 Изделие 8 Изделие 9 | % | 5+В 10+В 35-В 40-В 7+В 12+В 34-В 38-В 9+В |
*В – номер варианта.
Приложение 7
Таблица П.7
Часовые тарифные ставки производственных рабочих
| Условия труда | Разряды | |||||
| Нормальные условия Основные производственные рабочие | 72,9 | |||||
| Коэффициент разряда (к тарифной ставке рабочих 1 разряда) | 1,15 | 1,2 | 1,25 | 1,3 | 1,4 | |
| Вредные и тяжелые условия (шлифовальные работы) | Коэффициент увеличения к тарифу при нормальных условиях труда - 1,25 |
Приложение А