К расх упр: -расх на эксплуат и содерж машин и оборуд.; -общепроизв и общехоз расх. Первые 2вида включ себестоим-ть продук по статье общепроизв расх учитывают на синтетич счёте25,общехоз расх учит на сч26. По Д этих сч в течении мес учитыв-ся косв затраты. По Кт осуществл списание затрат на производ сч. Осн.особенность: по окончанию мея остатки на этих счетах отсутствуют. Для данных расходов установлена единая методика контроля затрат. По каждому их виду составляют плановую смету с подразделением по статьям. Аналитич учёт по сч 25 ведут по каждому структур подразделен и по оконч мес общепроизв расх списывают в Дт счетов20(28) с Кт сч25 и распредел между отдел видами продукции пропорционал базе распредел. Общехоз расх учитываются на сч26. Списание общехоз сч: по Дт сч20,23,76 с Кт сч26. Аналит уч по сч26 ведут по отдельным статьям по след.номенклатуре:1гр.-расх на упр орг-ей; 2-общехоз расх; 3-сбор и отчисления; 4-общехаводские непроизвод расх.
К всп.произ-м относ-ся энергетические хоз., ремонтно-механические, ремонтно-строительные мастерские, цеха произ-ва тары, трансп.хоз, холодильники.Учет всп.пр-в-на активном синтет счете23,в Дт в течение месяца отн-т все затраты всп.пр-в с Кт10,70,25,26,28,02,05,50,60,69.По окончанию месяца затраты всп.пр-в распр-т пропорционально кол-ву потребляемых услуг или произ.продукции.Факт.себ-ть произв.продукциисписывают в Дт20,Кт23 при отпуске продукции произ-ва осн.деятельности;Дт90,Кт23-при выполнении работ или услуг для сторонних орг-й;Дт29,08,10,28,Кт23.
33.Синтетический и аналитический учёт поступления основных средств. Основными задачами учёта основных средств являются:-правильное оформление документов и своевременное отражение в учёте поступлений основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия; достоверное определение результатов от продажи и иного выбытия основных средств; полное определение затрат, связанных с поддержанием основных средств в рабочем состоянии; контроль за сохранностью эффект. использования основных средств.Первоначальная стоимость складывается в момент введения объёкта в эксплуатацию.Восстановительная стоимость- сумма денежных средств или их эквивалентов, которая должна быть уплачена по рыночным ценам в случае необходимой замены какого-либо объекта на аналогичный новый объект.Остаточная стоимость- первоначальная или восстановительная стоимость за вычетом накопленной суммы амортизации.Для синтетического учёта основных средств используют балансовые счета 01, 02, 03, а также забалансовые счета 001. 011-основные средства, сданные в аренду. 010- износ оборотных средств.Аналитический учёт представляет собой пообъектный учёт основных средств и ведётся в инвентарной карточке.Во всех случаях ввод объектов основных средств в эксплуатацию оформляется актом приёмки – передачи основных средств.Основные средства учитываются на активном счёте 01. По Дт учитывают первоначальную стоимость поступивших основных средств, по Кт- выбытие основных средств. По Дт 01 показывается дооценка основных средств. По Кт- их уценка.
|
|
34.Учёт амортизации основных средств и способы начисления амортизации. Износ- потеря объектами основных средств своих потребительских свойств и первоначальной стоимости. (физической и моральной). Начисляется по всем объектам основных средств, независимо начисляется или не начисляется по ним амортизация. Износ основных средств Счёт 010 забалансовый.Амортизация- постепенное перенесение стоимости основных средств в процессе их эксплуатации на стоимость готовой продукции.Амортизационное отчисление- денежное выражение размера амортизации, включённого в себе6стоимость продукции, услуг.Линейный способ (для целей налогообложения)- годовая сумма амортизационных отчислений определяется по первоначальной стоимости объекта основных средств и норме амортизации, исчисляемой исходя из срока полезного использования объекта.Способ списания стоимости объекта пропорционально объёму продукции- производится исходя из натуральных показателей объёма продукции в отчётном периоде и соотнесения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объёма продукции за весь срок полезного использования объектов основных средств.Способ уменьшения остатка- годовая сумма амортизационных отчислений определяется по статочной стоимости объекта основных средств на начало отчётного гада и норм амортизационных отчислений исходя из срока полезного использования объекта и коэффициента ускорения.Способ списания по сумме чисел лет срока полезного использования – годовая сумм амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и годового соотношения, где в числителе число лет, оставшихся до конца службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока службы объекта. Амортизация не начисляется:По жилищному фонду, по объектам внешнего благоустройства, по скоту, по многолетним насаждениям. Недостигших эксплуатационного возраста, по приобретённым зданиям, по фильмофонду. Сценически поставленных средствам, экспонатам живого мира в зоопарках, по объектам основных средств, потребительские свойства которых с исчислением времени не изменяются.Для учёта амортизации основных средств используется пассивный счёт 02- амортизация основных средств. По кредиту отражается сумма начисленной амортизации по поступивших и действующих основных средств, а также сумма возмещённой (накопленной) стоимости основных средств с момента вступления их в эксплуатацию до отчётного периода или до полного выбытия. По дебету отражают сумму амортизации по выбывшим основным средствам. Начисленную сумму амортизации относят на затраты производства или расходы на продажу Дт 20, 25, 26, 44 Кт 02.По основным средствам, сданных в аренду арендодатель сумму начисленной амортизации отражает по Дт 91 Кт 02.При выбытии основных средств во всех случаях составляется проводка Дт 02 Кт 01 на сумму накопленной амортизации, Дт 91 Кт 01-на остаточную стоимость объекта.
|
|
|
|
35. Учет продажи и пр.выбытия осн.средств. Б.У. операций, связанный с выбытием объектов о.с. ведётся на результативном счёте 91. При продаже о.с. делаются след-е записи: Дт02, Кт01 - на сумму накопленной амортизации; Дт91, Кт01 – на остаточную стоимость объекта; Дт91, Кт 23,44 – расходы с продажей о.с., по Дт91, Кт68 – задолженность по НДС, по реализации о.с.; Дт76, 2, Кт91 – суммы выручки, принятые к получению. При списании о.с. вследствие непригодности к дальнейшему использованию: Дт02, Кт01 на сумму накопленной амортизации; Дт91, Кт01 на остаточную стоимость объекта, Дт91, Кт23 затраты по выбытию объекта, по Дт10, Кт91 – материальные ценности, полученные в результате разборки, демонтажа, списания объекта. При передаче о.с. в виде вклада в уставный капитал другой организации составл-ся проводки: Дт02, Кт01 на сумму накопленной амортизации; Дт91, Кт01 на остаточную стоимость объекта; Дт58, Кт91 сумма вклада на договорную сумму о.с. При безвозмездной передаче: Дт02, Кт01, Дт91, Кт02, Дт91, Кт68 – НДС по выбытию о.с.; в Дт91 – расходы с выбытием. Списание объекта в случае ликвидации при авариях и других ЧС – особенности Б.У.: убытки частично могут быть списаны в счёт 94, составл-ся проводки: Дт02, Кт01, Дт91, Кт01; отражение сумм убытка в результате ликвидации убытка Дт94, Кт91. Списание убытка за счёт юридических или физических лиц производится по Дт76,73, Кт94. Списание убытка за счёт резервного капитала по Дт82, Кт94; невозмещенные суммы убытка Дт91, Кт94.
36.Учет нематер.активов. Нематериальные активы – те, кот., не обладают материально-вещественной формой.1)имеют денежную оценку2)исполняются в течение длительного периода (> 1 года)3)приносят доход4)обладают способностью отчуждения.В их состав включаются: 1)объекты интеллект-й собств-ти – авторские права, программное обеспечение; 2)организационные расходы; 3)деловая репутация.
Первоначальная стоимость Н.А., внесенных учредителями вкладов, будет опред-ся по договоренности сторон; по объектам, приобретённым за плату у юр. и физич. лиц, по фактически произведённым затратам на приобретение и приведение их в состояние, пригодное для использования. Объекты, полученные по договору дарения и в иных случаях безвозмездного поступления - по рыночной стоимости на дату оприходования; по объектам, полученным в обмен – по стоимости обменного имущества; для объектов, полученных в обмен на акции и др. ценные бумаги будут оцениваться либо на основании рыночной стоимости ц.б., либо на основе рыночных цен на Н.А. Для объекта, производимого в самой организации - по стоимости изготовления.
Синтетический учёт Н.А. ведётся на сч.04,05,19,91. Счёт 04 – активный: по Дт – балансовая стоимость поступивших Н.А.; по Кт – выбывших Н.А.. Аналитический учёт по счёту 04 ведётся по отдельным видам Н.А. Основной док-т в аналитическом учёте – карточка учёта Н.А. При приобретении Н.А. делаются след-е записи: Дт08, Кт60,76; НДС отражается по Дт19, Кт60,76; в счёт вклада учредителя в уставный капитал: Дт08, Кт75; безвозмездно полученные Н.А.: Дт08, Кт98. Оприходование Н.А. и ввод их в эксплуатацию по Дт04, Кт08. Выбытие Н.А.: списание, продажа, передача, ликвидация (сч91): Дт05, Кт04 (на сумму накопленной амортизации); Дт91, Кт04 (на остаточную стоимость объекта). По Дт91, Кт44,70 – расходы, связанные с реализацией Н.А. По Дт91, Кт68 – сумма начисления НДС по реализации. По Дт62, Кт91 – сумма начисления выручки от продаж Н.А.
37. Синтет и аналит учет расчётов с персоналом по оплате труда. Синтетический учет расчетов с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации по всем видам оплаты труда, ведется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Счет пассивный. По кредиту счета отражаются все начисленные (зарплаты, отпускные по временной нетрудоспособности, премии и т. д.) по дебету удержания из начисленной суммы; выплата начисленных видов оплаты труда за минусом удержаний; депонированная заработная плата. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность организации перед работниками по начислению не выданной заработной плате.При начислении заработной платы делается следующая проводка: 1)дебет счета 20 "Основное производство" (08, 10, 23, 25, 26, 44), кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждого работника. К документам аналитического учета относятся: налоговая карточка учета совокупного дохода физического лица, расчетные, расчетно-платежные и платежные ведомости.Не полученная работниками в срок заработная плата депонируется. Депонированная заработная плата переносится со сч 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" на сч76 "Расчет с разными дебиторами и кредиторами", на котором для этих целей открывается субсчет "Депоненты" (дебет сч70, кредит сч76).Депонированные суммы сдаются в банк по объявлению на взнос наличными. На сданные суммы составляется один расходный кассовый ордер.Невостребованная депонированная ЗП хранится на расчетном сч в банке в течение 3 лет. По истечении этого срока неполученные суммы относятся на финансов результаты организации.
38.Учет оплаты труда. Принципы исчисления заработка и др.выплат. Оплата труда – основная з/п и дополнительная(за неотработанное время).2 формы оплаты труда: повременная и сдельная.Система характеризует взаимосвязь элементов оплаты: тарифная часть, доплата, надбавки и премии. Аналит.учет ведется по каждому работнику орг-и. Осн.первичные документы аналит.учета являются:приказ о приеме на работу,личная карточка,штатное расписание,график отпусков, лицевой счет, табель учета использования рабочего времени, рассчетно-платежная ведомость. Синтет.учет ведется по активно-пассивному счету 70: по Кт –начисление з/п, по Дт – выдача з/п работникам.В зависимости от цехов:Дт20,23,25,26,Кт70.Выдача з/п по Дт70,Кт50. Основание – расчетно-платежная ведомость-сумма з/п, добавки, вычеты. Депонирована з/п Дт70,Кт76. Принципы исчисления: отпускные – средний заработок(12мес.)/среднее число календарных дней(29,6)*количество дней отпуска; пособия по временной нетрудоспособности(соц.страхование):средний заработок(12мес.)/средний дневной заработок, стаж(менее 5 лет 60% заработка,5-8лет 80%заработка,более 8 лет 100% заработка).Дт69,Кт70. Учет удержаний из оплаты труда. 2 группы: по инициативе работника или работодателя(аванс) и обязательные(налог на доходы физ.лиц 13% -массовый:Дт70,Кт68).Вычеты - социальные, имущественные, профессиональные, стандартные.
39. Учет кредитов и займов. платность – возвратность – срочность %.Кредит можно давать только кредитная организация, которая имеет на это лицензию, займ может осуществляться между физическими и юридическими лицами.Предметом кредитого договора – деньги, займов – вещи, вещи, товары. Для учёта пас. сч. 66, 67. Аналитический учёт по сч. 66,67 должен быть построен таким образом, чтобы получить информацию: - о сумме основного долга по полученным предметам и займам;- о сумме % к уплате;- о сумме долга и % по просроченным кредиту и займу;- по штрафным санкциям;- по кредитам и займам, полученным по операциям учёта долгосрочных операций.Кредит сальдо по сч. 67: по которым Кт - получение кредита; по Дт – погашение. При получении сумм кредитов и займов:- т 50, 51, 52, 55 и Кт 66, 67 – в случае получения денежных средств; - Дт 60,68 и Кт 66,67 – в погашение задолженности перед поставщиками, бюджетом. На сумму погашения кредита: Дт 66, 67 и Кт 51, 52,55. Расходы по оплате % за использование кредитов и займов: Дт 08, Кт 66,67.При вводе объектов основные средства в эксплуатацию, начисленные проценты списываются на счёт расходов: Дт 91, Кт 66,67.
40.Учет капитала и резервов. Учёт уставного капитала.Формирование и учёт добавочного капитала.Формирование и учёт резервного капитала.Формирование и учёт целевого финансирования, нераспределённой прибыли, специальных фондов и резервов.1. Активы (экономические ресурсы) = Финансовые обязательства + собственный капитал = активы – финансовые обязательства. УК введётся на пассивном сч. 80. Субсчёта 1, 2, 3, 4. На дату регистрации – на 1 субсчёт. По Кт 80 определяется – сумма вкладов в УК при преобразовании организации, сразу после её регистрации в сумме подписки на акции, увеличения УК за счёт дополнительных вкладов и отчислений от прибыли. По Дт 80 – уменьшение УК. После государственной регистрации организациям УК в сумме вкладов учреждений отражается по Дт 75, Кт 80. Поступление вкладов отражается по Дт 08, 07, 10, 58, 51, 52, 55, Кт 75. При увеличении УК составляются проводки: Дт 83, Кт 80 на сумму добавочного капитала (Дт 84, Кт 80 – нераспределённая прибыль). При уменьшении УК: Дт 80, Кт 75 – на сумму вкладов возвращающихся учредителям, по Дт 80, Кт 81 – на стоимость аннулированных и выкупленных у акционеров акций.Аналитический учёт по сч. 81 ведётся по учредителям организации, стадиям формирования УК и видам акций.2. Учёт добавочного капитала осуществляется на пас. сч. 83, на котором отражаются суммы: прироста стоимости внеоборотных активов, выявленных переоценкой; разницей между продажной и номинальной стоимости акций, образуется в результате формирования УК.По Кт83 показывает образование и дополнение добавочного капитала и записи: Дт 01,04,03, 07, 08, Кт 83, Дт 75, Кт 83 – на сумму продажи акций по цене, превышающих их номинальную стоимость; по Дт 86, Кт 83 – на сумму полученного целевого финансирования в виде инвест.средств. По сч. Дт 83 – уменьшение добавочного капитала; Дт 83 Кт 03, 07, 08, 01 – уценка имущества по Дт 83 Кт 02 – увеличение амортизации при дооценке объектов основных средств; по Дт 83, Кт 80 – увеличение УК. Дт 83 Кт 84 – погашение убытка за счёт Д. К. По Дт 83, Кт 75 – распределение части суммы ДК между учредителями. Аналитический учёт по сч. 83 ведётся по направлению использования средств.3. Пас. счёт 82. По кредиту – образование Р. К., по Дт - его использование. Отчисление в Р. К. отражается проводками:- от чистой прибыли Дт 84, Кт 82; использование средств Р.К. отражается на покрытие убытка по Дт 82, Кт 84. Отчисление дивидендам участ по Дт 82, Кт 75 или 70. По Дт 82, Кт 67, 66 отражаются суммы, направленные на погашение облигаций АО (акционерных обществ). Аналитический учёт по сч. 82 ведётся по каналам использования средств.4. Для учёта целевого функционирования пас. сч. 86: по Кт - поступления средств, Дт – их списание (расходование). Аналитический учёт по сч. 86 ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления. Поступления средств целевого назначения отражается по Дт 50, 51, 52, 55 и Кт 86. Начисление причитающиеся к оплате взносов родителей на содержание детей в детских учреждениях, платы за обучение и т. п. отражаются по Дт 76, Кт 86. Использование средств целевого финансирования будет отражаться по Дт 86, Кт 50, 51, 52 будет отражаться списывание денежных средств за счёт целевого финансирования. По Дт 86, Кт 10, 60, 70, т.д. будут отражаться списание суммы затрат материалов, начисление з/п, расходы на оплату выполненных работ и услуг за счёт средств целевого финансирования. По Дт 86, Кт 29 будут отражаться расходы на содержание детских, культурных учреждений. По Дт 86, Кт 20, 25, 26, 23 будут отражаться расходы при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческих организаций.Неиспользованные средства целевого финансирования списываются по Дт 86, Кт 83. Для учёта нераспределённой прибыли - пас. сч. 84. Чистая прибыль, выявленная на сч. 99, в конце отчётного года списывается по Дт 99, Кт 84. По Дт 84 делают записи по каналам использования по Дт 84, Кт 70, 75 отражается выплата дивидендов; по Дт 84, Кт 80, 82, 83…. увеличения капитала; сумма перераспределённой прибыли … на сч. 84.Списание убытков отчётного года может производиться по Дт 82, Кт 84 – за счёт средств резервного капитала; по Дт 80, Кт 84 – доведение УК до размеров чистых активов организации; по Дт 75, Кт 84 показывается погашение убытка за счёт целевых взносов участников. Оценочные резервы (за счёт 99), резервы предстоящих доходов. 1) Оценочный резерв – резерв под снижение средств материальных ценностей отражается на сч. 14.,создание Дт99,Кт04.2) Резерв по сомнит.долгам (62)3) Резерв под обесценение вложений в ц б (59).Резервы предстоящих расходов и платежей (96): образование Дт 20, 25, 26, 23, 44, Кт 96; отпускные Дт 96, Кт 70. Аналитический учёт по сч. 96 ведётся по отдельным резервам.