| Активный счет | Пассивный счет | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Сальдо на начало месяца 100 | Сальдо на начало месяца 100 тыс. руб. | ||
| Операции, которые вызывают увеличение стоимости объекта (+) Пример: поступление денег в кассу 1. 500 2. 200 3. 300 | Операции, которые вызывают уменьшение стоимости объекта (-) Пример: выдача денег из кассы
| Операции, которые вызывают уменьшение стоимости объекта (-) Пример: краткосрочные кредиты
| Операции, которые вызывают увеличение стоимости объекта (+) Пример: краткосрочные кредиты 1) 20 тыс. руб. 2) 30 тыс. руб. |
| Оборот, связанный с увеличением стоимости объекта 1000 руб. | Оборот, связанный с уменьшением стоимости объекта 400 руб. | Оборот, связанный с уменьшением стоимости объекта 80 руб. | Оборот, связанный с увеличением стоимости объекта 50 тыс. руб. |
| Сальдо на конец месяца = С.н. + Оборот Дт(+) – Оборот Кт(-) = 700 руб. | Сальдо на конец месяца = С.н. + Оборот Кт(+) – Оборот Дт(-) = 70 тыс. руб. |
Сальдо счета показывает наличие имущества, капитала и обязательств на начало или конец месяца.
На активных счетах, операции, которые вызывают увеличение стоимости объекта, отражаются по дебету, а уменьшение – по кредиту.
На пассивных счетах, операции, которые вызывают увеличение объекта, отражаются по кредиту, а уменьшение – по дебету.
Сальдо на начло месяца не входит в сумму оборота за месяц!
Кроме активных и пассивных счетов в системе бухгалтерского учета используются (применяются) активно-пассивные счета. Они служат для учета однородных, но прямо-противоположных объектов учета.
Например: однородный объект задолжность есть дебиторская, есть кредиторская.
| Активно-пассивный счет | |
| Дебет | Кредит |
| Сальдо на начало месяца отражает остаток имущества организации (остаток дебиторской задолжности) | Сальдо на начало месяца отражает остаток обязательств организации (остаток кредиторской задолжности) |
| Операции, которые вызывают увеличение имущества организации (И +), т.е. увеличение дебиторской задолжности | Операции, которые вызывают уменьшение имущества организации (И -), т.е. уменьшение дебиторской задолжности |
| Оборот, связанный с уменьшением обязательств (О -), т.е. уменьшение кредиторской задолжности | Оборот, связанный с увеличением стоимости объекта (О +), т.е. увеличение кредиторской задолжности |
| С.к. (Д.з.) остаток имущества = С.н. (Д.з) + Оборот Дт(+)(Д.з) – Оборот Кт(-)(Д.з) | С.к. (Кр.з.) остаток обязательств = С.н. (Кр.з.) + Оборот Кт(+)(Кр.з.) – Оборот Дт(-)(Кр.з.) |
|
|
На активно-пассивно счетах может быть 2 сальдо! Все счета расчетов являются активно-пассивными.
| Активно-пассивный счет №60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |
| Дебет | Кредит |
| С.н. 2000 (Бета) | С.н. 1000 (Альфа) |
| 1) 800 руб. (- Кр.з.) Альфа 3) 1000 (+ Д.з.) Бета | 2) 1500 (- Д.з.) |
| Оборот 800 (- Кр.з.) Оборот 1000 (+Д.з.) | Оборот 1500 (- Д.з.) |
| С.к. = 2000 + 1000 -1500 = 1500 | С.к. = 1000 + 0 – 800 = 200 |
В феврале месяце произошли следующие операции:
1. Оплачен счет организации «Альфа», в сумме 800 руб.
2. Поставщик «Бета» поставил нам материалы на сумму 1500 руб.
3. Произведена предоплата поставщику «Бета», в счет предстоящей поставки материалов, на сумму 1000 руб.
На активно-пассивных счетах может быть 2 сальдо, может быть и одно. На активно-пассивных счетах, операции, которые вызывают увеличение дебиторской задолжности, отражаются по дебету, а уменьшение – по кредиту. А операции, которые вызывают увеличение кредиторской задолжности – по кредиту, уменьшение - по дебету.
|
|
Текущий бухгалтерский учет начинается с открытия счетов, т.е. на них записывают название счета и сальдо на начало месяца. Отражение на счетах хозяйственных операций называется разноской по счетам. Подсчет оборотов за месяц по каждой стороне счета и определение сальдо на конец месяца называется закрытием бухгалтерского счета.
| Активный счет №51 Расчетный счет | Пассивный счет №60 Расчетный счет | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| С.н. 200000 | С.н. 300000 | ||
| 1) 150000 | 3)50000 | 3)50000 | 2) 50000 |
| Оборот, связанный с увеличением стоимости объекта 150000 руб. | Оборот, связанный с уменьшением стоимости объекта 50000 руб. | Оборот, связанный с уменьшением стоимости объекта 50000 руб. | Оборот, связанный с увеличением стоимости объекта 50000 тыс. руб. |
| С.к. = С.н. + Оборот Дт(+) – Оборот Кт(-) = 300000 руб. | С.к. = С.н. + Оборот Кт(+) – Оборот Дт(-) = 300000 тыс. руб. |
В феврале месяце произошли следующие хозяйственные операции:
1. 2-го февраля поступила оплата от покупателя, в сумме 150000.
2. Поступили материалы от поставщика, на сумму 50000 руб.
3. Оплачен счет поставщика за поставленные материалы, на сумму 50000.
| Активно-пассивный счет №71 Расчеты с подотчетными лицами | |
| Дебет | Кредит |
| С.н. 1000 - Директор | С.н. 500 – Главный бухгалтер |
| 1) 500 (– Кр.з.) | 2) 800 (- Д.з.) |
| Оборот 500 (- Кр.з.) | Оборот 800 (- Д.з.) |
| С.к. = 1000 + 0 -800 = 200 (Д.з.) | С.к. = 500 + 0 – 500 = 0 |
В феврале месяце произошли следующие хозяйственные операции:
|
|
1. Погашена задолжность перед главным бухгалтером в сумме 500 руб.
2. Директор вернул в кассу организации неиспользованный остаток средств, в размере 800 рублей.
| Активно-пассивный счет №71 Расчеты с директором | |
| Дебет | Кредит |
| С.н. 1000 - Директор | |
| 1) 800 (- Д.з.) | |
| Оборот 800 (- Д.з.) | |
| С.к. = 1000 + 0 -800 = 200 (Д.з.) |
| Активно-пассивный счет №71 Расчеты с главбухом | |
| Дебет | Кредит |
| С.н. 500 – Главный бухгалтер | |
| 1) 500 (– Кр.з.) | |
| Оборот 500 (- Кр.з.) | |
| С.к. = 500 + 0 – 500 = 0 |
На активно-пассивных счетах должен быть обеспечен учет в разрезе каждого вида задолжности и каждого контрагента.
Активно-пассивные счета могут иметь одно или 2 сальдо. Сальдо по дебету показывает наличие дебиторской задолжности, а по кредиту – кредиторской.
По дебету активно-пассивного счета отражается увеличение дебиторской и уменьшение кредиторской задолжности. А по кредиту активно-пассивного счета увеличение кредиторской и уменьшение дебиторской задолжности.