По договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.
По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за пользование ею, а также предусмотренные кредитным договором иные платежи, в том числе связанные с предоставлением кредита.
Т.е, если прочесть оба определения, представленные ГК РФ, можно сделать выводы о различие между займом и кредитом, которые состоят в:
1. в качестве займодавца может выступать любое лицо, как физическое, так и юридическое. Кредитором, чаще всего, выступает банк
2. уплата процентов. В определении договора займа про проценты не сказано, в отличие от кредитного.
3. в договоре займа сказано, что займом могут выступать деньги, вещи или денные бумаги, в кредитном договоре речь идет о денежных средствах.
2) По договору займа (по ГК РФ) могут быть переданы «другие вещи, определенные родовыми признаками». О чем идет речь? Примеры?
Вещами, определяемыми родовыми признаками, признаются вещи, обладающие признаками, присущими всем вещам того же рода, и определяющиеся числом, весом, мерой. Вещи, определяемые родовыми признаками, являются заменимыми.
В качестве примеров можно привести денежные средства, одинаковые жилые дома, однотипная продукция, например машины одной марки и категории, сельскохозяйственные культуры.
3) В каких формах и строчках отчётности отражается информация по кредитам и займам?
Информация о кредитах и займах отражается в бухгалтерском балансе, раздел 3 «долгосрочные обязательства» по строке 1410 «заемные средства»
раздел 4 «краткосрочные обязательства» по строке 1510.
Отчет о финансовых результатах: Проценты к уплате, строка 2330
Пояснение к отчетности, в котором указывается информация о наличии и изменениях величины обязательств по займам и процентам.
4) Почему не являются заемными средствами кредиты, отсрочки и рассрочки, указанные в белом столбце предыдущего слайда?
Коммерческий кредит – это разновидность небанковского кредита. Объектом выступают не денежные средства, а товарный капитал. Такой кредит может предоставлять как продавец, так и покупатель услуг или товаров. Поставщики – в виде отсрочки и рассрочки платежа, а покупатели – в виде предоплаты и аванса. То есть речь идет о кредите, предоставляемом одной стороной договора купли-продажи другой.
Гк РФ в статье 823 указывает, что коммерческий кредит подразумевает передачу в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей. Так как это «передача в собственность», возможно поэтому операции по коммерческому кредиту не считаются займом. Также, некоторые источники указывают, что зачастую коммерческий кредит осуществляется на договорной основе и документально не фиксируется.
Относительно отсрочки, рассрочки по уплате налогов, займом это не считается потому что это лишь операция об переносе сроков уплаты налогов или дробление суммы на части.
5 Для чего необходимы синдицированные кредиты?
Возможно, синдицированный кредит нужен для того, чтобы заемщик мог рассчитывать на получение б о льшей суммы от нескольких кредиторов сразу, чем от одного единственного. Также, порой банки не выдают кредиты, если видят у заемщика уже имеющуюся кредиторскую задолженность, а если при этом банки контактируют друг с другом, проблем при получении большого кредита быть не должно.
6 А когда кредиты и займы должны быть отражены в бухгалтерском учете: когда подписан договор или когда поступили денежные средства?
Пунктом 4 ПБУ 15/01 установлено, что организация принимает к учету задолженность по основной сумме кредитов и займов (без учета начисленных процентов) в момент фактической передачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности.
7 В каких формах и строках бухгалтерской отчетности отражается кредиторская задолженность?
Информация о кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе, раздел 4 «краткосрочные обязательства» по строке 1520
- в таблицах 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» и 5.4 «Просроченная кредиторская задолженность»из пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма, рекомендованная приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н).
8.Есть ли в бухгалтерском учете стандарт, описывающий учет кредиторской задолженности?
Раньше стандартом по учету кредиторской задолженности являлся ПБУ 15/01, сейчас же он не действителен и есть стандарт 15/08, который отражает учет РАСХОДОВ по кредитам и займам.
Также есть Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", где посвящен раздел кредиторам и дебиторам.
9.Какие виды кредиторской задолженности можете назвать? На каких счетах будут отражаться?
• задолженность перед поставщиками за товары, работы и услуги – кредитовое сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• авансы полученные – кредитовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• задолженность перед бюджетом по налогам и сборам - кредитовое сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
• задолженность по взносам в различные социальные(внебюджетные) фонды– кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
• задолженность перед работниками по заработной плате - кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
• задолженность перед подотчетными лицами – кредитовое сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• задолженность перед персоналам по различным (прочим) операциям – кредитовое сальдо по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
• задолженность перед учредителями по выплате им доходов – кредитовое сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями»;
• задолженность перед прочими кредиторами – кредитовое сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
10 На завышение или занижение будем тестировать кредиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности? Почему?
Лучше тестировать кредиторскую задолженность на занижение. Компания может специально понизить сумму своей кредиторской задолженности, чтобы стать более привлекательной для других кредиторов. Например, если организации нужны деньги, а кредиторская задолженность большая, в кредите могут отказать, если же искусственно занизить сумму кредиторской задолженности, организация сможет получить заем.
11 По каким направлениям будем строить выборку? Примеры?
· По отдельным кредиторам
· По счетам (60,62,68,69,70,71,75,76)
· По длительности задолженности (долгосрочная, краткосрочная)
12.На завышение или занижение будем проверять кредиты и займы в бухгалтерской отчетности?
Кредиты и займы также надо проверять на занижение, так как с более низкими задолженностями предприятие будет более инвестиционно привлекательно.
13.По каким направлениям стоит формировать выборку при проведении аудита?
Выборка будет строиться по таким направлениям:
- Состав кредит и займов
- Наличие и поступление кредитов и займов
- Выбытие кредитов и займов
- Прочие операции с кредитами и займами