Резиденты ОЭЗ уплачивают налоги в общеустановленном порядке (ст. 36 Закона № 116-ФЗ).
Налоговым законодательством для резидентов ОЭЗ предоставлены льготы по налогу на прибыль, по налогу на имущество и земельному налогу:
| Вид налога | Дополнительные требования | Ставка налога с учетом льгот | Сроки льгот | Основание | ||||||||||
| Налог на прибыль организаций | Резиденты реализуют инвестиционный проект соответствующий требованиям № 16-ФЗот 10.01.2006 г., в т. ч. предусматривает объем капитальных вложений в сумме от 150 млн. руб. за 3 года со дня включения резидента в реестр и не направлен на оптовую и розничную торговлю | В течение 6 лет со дня включения резидента в реестр | ст.ст.284,288.1 НК РФ | |||||||||||
| уменьшается на 50% | В период с 7 по 12 годы со дня включения резидента в реестр | |||||||||||||
| Прочие льготы по налогу на прибыль организаций на срок существования ОЭЗ — В целях исчисления налога расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в т. ч. не давшие положительного результата), признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. — При применении резидентом ОЭЗ нелинейного метода начисления амортизации специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к 1–3 амортизационным группам в отношении собственных амортизируемых основных средств. | ст.262 НК РФ ст.259.3 НК РФ | |||||||||||||
| Налог на имущество организаций | нет | не уплачивается | 5 лет с момента постановки на учет имущества | ч.17 ст.381 НК РФ | ||||||||||
| Резиденты реализуют инвестиционный проект соответствующий требованиям № 16-ФЗот 10.01.2006 г., в т. ч. предусматривает объем капитальных вложений в сумме от 150 млн. руб. за 3 года со дня включения резидента в реестр и не направлен на оптовую и розничную торговлю | В течение 6 лет со дня включения резидента в реестр | ст.385.1 НК РФ, закон Калининградской области от 27.11.2003 г.№ 336 | ||||||||||||
| уменьшается на 50% | В период с 7 по 12 годы со дня включения резидента в реестр | |||||||||||||
| Земельный налог | нет | не уплачивается | 5 лет с момента возникновения права собственности | п.9 ст.395 НК РФ | ||||||||||
| Использование ресурсов: Электричество | Предельные минимальные и максимальные уровни тарифов на электрическую энергию, поставляемую потребителям, в среднем по субъекту Российской Федерации (Калининградская область), без учета дифференциации по группам потребителей, уровням напряжения, годовому числу часов использования заявленной мощности, зонам (часам) суток и календарной разбивки на 2010 год, коп./кВтч (без НДС): — Минимальный уровень тарифа — 203,07 — Максимальный уровень тарифа — 206,57 Указанные тарифы рассчитаны методом индексации в соответствии с положениями Прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, без учета предоставления субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации на ликвидацию межтерриториального перекрестного субсидирования в электроэнергетике; рассчитаны с учетом принятия ФСТ России дополнительных расходов организаций, рассматриваемых ФСТ России в рамках процедуры разногласий на момент утверждения настоящего приказа. Органы исполнительной власти в области государственного регулирования тарифов субъектов Российской Федерации устанавливают тарифы на основе долгосрочных параметров регулирования в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 18 июня 2008 г. № 459. | |||||||||||||
| Вода | В соответствии с Постановлением главы администрации городского округа «Город Калининград» № 2093 от 26 ноября 2009 года «О тарифах на товары и услуги организаций коммунального комплекса на 2010 год» тариф на холодную воду для потребителей на территории городского округа «Город Калининград» составляет от 10,98 руб./куб.м. до 32,26 руб./куб.м. в т. ч. НДС. | |||||||||||||
| Транспорт | В соответствии с Законом Калининградской области от 30.11.2009 г. № 397 «О внесении изменений в Закон Калининградской области „О транспортном налоге“» в зависимости от объекта налогообложения ставкаот 25 до 1250 руб. за л.с. | |||||||||||||
Акты законодательства о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков, не применяются в течение срока действия соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности (ст.38 Федерального закона от 22.07.2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации»).
В настоящее время в Правительство Российской Федерации внесен проект федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает увеличение минимального срока предоставления льгот до 10 лет и изменение ставок по следующим налогам:
| в России | в ОЭЗ | Предложенные поправки | |
| Налог на прибыль организаций | 20% | 15,5% | 0% (1) |
| Налог на имущество организаций | 2,2% | 0% на срок 6 лет | 0% на срок 10 лет |
| Земельный налог | 1,5% | 0% на срок 5 лет | 0% на срок 10 лет (2) |
| Транспортный налог (руб. за л.с.) | 7–150 | Ставка налога определяется субъектом РФ | 0% на срок 10 лет |
(1) - ставка налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, действующая в течении первых 7 лет с момента регистрации для организаций- резидентов ОЭЗ, зарегистрированных с 1 января 2011 г., а для организаций, зарегистрированных в качестве резидента ОЭЗ до 1 января 2011 г., ставка действительна на срок с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2018 г.
(2) - Дополнительно предлагается рассмотреть возможность распространения действия льготы по налогу на имущество организаций не только на имущество резидентов, но и на имущество управляющих компаний и компаний, не являющихся резидентами, но предоставляющих услуги резидентам с использованием принадлежащего им имущества, находящегося на территории ОЭЗ (гостиницы, промышленные объекты, объекты логистики и т. п.), на весь срок существования ОЭЗ.
Совет прочитать:
- Специальные налоговые режимы в 2018-2019 годах (виды и нюансы);
- Расчет налоговой нагрузки в 2018-2019 году (формула);
- Какие налоги относятся к прямым и косвенным (таблица)?