Раздел 3. Федеральные налоги.
Вопросы темы:
Значение налога на доходы физических лиц в регулировании доходов населения и формировании доходов территориальных бюджетов.
Состав плательщиков налога на доходы физических лиц, критерий налогового резидентства для физических лиц.
Объект налогообложения. Перечень облагаемых и необлагаемых доходов. Налоговая база. Понятие материальной выгоды и ее виды.
Ставки налога и их применение. Налоговый период. Вычеты из совокупного дохода при определении налогооблагаемого дохода: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Размер, порядок и условия предоставления налоговых вычетов. Льготы по налогу на доходы физических лиц.
Порядок исчисления и сроки уплаты налога на доходы физических лиц. Особенности налогообложения доходов, получаемых физическими лицами. Особенности исчисления налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой. Особенности налогообложения иностранных граждан.
Декларирование физическими лицами совокупного годового дохода и порядок исчисления налога. Налоговая декларация. Категории граждан, обязанных подавать декларацию о совокупном годовом доходе. Учет налогоплательщиком доходов, получаемых в течение года. Форма бланка декларации о совокупном годовом доходе и порядок ее заполнения. Проверка деклараций налоговыми органами. Сроки уплаты налога на доходы физических лиц и меры ответственности налогоплательщика за нарушение действующего законодательства.
НДФЛ является прямым видом налога и исчисляется в процентном соотношении от совокупного дохода за вычетом документально подтвержденных расходов физ. лиц. Согласно действующему законодательству, облагаются налогом все доходы, полученные от сдачи имущества в аренду, выигрышей, продажи имущества и иных доходов.
К категории плательщиков относятся:
- физические лица — налоговые резиденты РФ, которые в течение 1 календарного года находятся на территории России не менее 183 дней;
- физ. лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие любой вид дохода (облагаемый налогом) на территории Российской Федерации.
В настоящее время предусмотрено пять процентных ставок: 9%, 13%, 15%, 30% и 35%, установленных в зависимости от типа дохода и категории налогоплательщика. Однако в последнее время в различного рода СМИ публикуют новости о том, что в ближайшее время размеры налоговых ставок могут увеличиться.
Согласно прогнозам аналитиков, НДФЛ в 2019 году может увеличиться до 15%. По мнению чиновников, изменения размера налога приведет к повышению доходов в тех регионах, где в настоящее время наблюдается дефицит бюджета.
Несмотря на то, что пока вопрос изменения в налоговых ставках на уровне президента не обсуждается, СМИ уже предлагают самые различные варианты развития данной ситуации. Согласно прогнозам аналитиков, налоговая реформа в 2019 году вполне возможна. Независимо от того, останется ли информация по поводу повышения процентных ставок НДФЛ на том же уровне, или повысится, как это предполагают различные новостные ресурсы, россиянам будет полезно знать обо всех возможных изменениях в системах налогообложения. Налоговые ставки на период 2018-2019 года.
На данный момент действует мораторий на любое увеличение налоговой нагрузки. Ставки НДФЛ предусматривают пять видов отчислений и установлены на все виды доходов, которые перечислены в налоговом кодексе. В 2019 году россиян может ждать как повышение, так и снижение налога в пределах 2-3% от текущих ставок.
Налоговая ставка 9%.
Минимальная ставка в размере 9% распространяется на доходы физ. лиц от: получения прибыли в виде дивидендов (до 2015 года); процентные отчисления по облигациям, выпущенным до 01. 01. 2017 г. (ипотечное покрытие); учредительский доход доверительного управления (ипотечным покрытием), полученным по сертификатам, эмитированным до 1 января 2007 г.
Налоговая ставка 13%.
Размер ставки в 13% установлен для физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации. Среди доходов, облагаемых налогом, числятся: заработная плата; любые денежные вознаграждения (по гражданско-правовым договорам); дивиденды; доходы, полученные в результате продажи личного имущества и др.
В отношении доходов, полученных от долевого участия налоговые вычеты не применяются.
НДФЛ в размере 13% распространяется также на физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Налогообложению в обязательном порядке подлежат:
- доходы от различного вида трудовой деятельности;
- вознаграждения от трудовых отношений: членов экипажей судов, осуществляющих деятельность под Государственным флагом РФ;
- оплата труда высококвалифицированного специалиста (иностранного гражданина в России);
- доходы физических лиц, проживающих постоянно за рубежом, участников Госпрограммы по переселению соотечественников в РФ (также члены семьи, приехавшие на ПМЖ в Россию).
Стандартную ставку в 13% оплачивают граждане иностранных государств, лица без гражданства, беженцы (в том числе и имеющие временное удостоверение), осуществляющие любую деятельность на территории России.
НДФЛ 15%.
Налоговая ставка устанавливается для всех физ. лиц (не налоговых резидентов РФ), получающих оплату в виде дивидендов от российских компаний. Налоговые ставки 30% и 35% Все доходы физ. лиц, не относящиеся к категории налоговых резидентов РФ, облагаются налогом в размере 30%. Максимальная ставка НДФЛ 35% применима к доходам, полученным от:
- выигрышей и призов; процентных выплат по банковским вкладам (на территории РФ);
- процентов заемных средств свыше установленных нормативов;
- оплаты кредитного потребительского кооператива.
Следует учитывать, что физ. лицо, получающее доходы, облагаемые налогом в размере 13%, имеет возможность получить налоговые вычеты. Под вычетом понимается сумма, уменьшающая размер общего дохода в течение одного календарного года. Вычеты налоговым кодексом определены как: возврат некоторой часты от уплаченного НДФЛ (покупка жилья, лечение, обучение и иное).