Как учесть доходы и расходы переходного периода

Как перейти на УСН с ЕНВД

Оглавление:

1. Порядок перехода на УСН с ЕНВД

2. Срок перехода на УСН с ЕНВД

3. Как учесть доходы и расходы переходного периода

Порядок перехода на УСН с ЕНВД

Для перехода на "упрощенку" нужно (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 346.13, ст. 346.14, п. 3 ст. 346.28, п. п. 1, 3 ст. 346.32 НК РФ):

· проверить, выполнены ли условия для УСН. Кроме условия о доходах за 9 месяцев года перед переходом, их определять не нужно (п. 2 ст. 346.12 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.10.2010 N 03-11-11/255);

· выбрать объект налогообложения по УСН;

См. также: · Как применять УСН с объектом "доходы" и ставкой 6% · Как применять УСН с объектом "доходы минус расходы"

· подать уведомление о переходе на "упрощенку" в установленный срок;

· подать заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД. На это дается пять рабочих дней:

· со дня перехода на УСН;

· со дня, когда вы прекратили "вмененную" деятельность;

· с последнего дня месяца, в котором вы нарушили ограничения по ЕНВД;

· заплатить ЕНВД и сдать декларацию за последний квартал работы - в общем порядке.

Как ИП перейти на УСН с ЕНВД

ИП переходят на УСН с ЕНВД в общем порядке.

Срок перехода на УСН с ЕНВД

По общему правилу перейти на УСН с ЕНВД можно с 1 января следующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Перейти с ЕНВД на УСН в середине года можно, если (п. 2 ст. 346.13 НК РФ, Письма Минфина России от 24.11.2014 N 03-11-09/59636, от 08.08.2013 N 03-11-06/2/32078, ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-3-3/639@):

· вы закрыли "вмененную" деятельность и начали новую;

· в вашем муниципальном образовании отменили ЕНВД;

· вы совмещаете "упрощенку" с "вмененкой" и нарушили ограничения по ЕНВД. Если вы не совмещали УСН с ЕНВД и перестали соответствовать условиям применения ЕНВД, то должны перейти на общий режим налогообложения. Перейти на УСН вы сможете только с начала следующего года (Письма Минфина России от 24.11.2014 N 03-11-09/59636, от 28.12.2012 N 03-11-06/2/150).

В каждом из этих случаев свой срок перехода.

Как учесть доходы и расходы переходного периода

Специальных правил учета доходов и расходов в переходный период Налоговый кодекс РФ не содержит.

В доходы на УСН включайте оплату товаров (работ, услуг):

· если и оплата, и продажа состоялись на "упрощенке" (Письмо Минфина России от 01.04.2019 N 03-11-11/22190);

· если реализация была в период применения ЕНВД, а выручка получена после перехода на УСН (Письмо Минфина России от 24.12.2019 N 03-11-11/101022). Отметим, что ранее Минфин России высказывался иначе: если реализация осуществлена в период применения ЕНВД, доход, поступивший от нее после смены налогового режима, не учитывается в расчете налога, уплачиваемого при УСН (Письма от 01.04.2019 N 03-11-11/22190, от 21.08.2013 N 03-11-06/2/34243).

В доходы на УСН не включайте авансы, которые вы получили до перехода на "упрощенку", а отработали после этого (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.07.2015 N 03-11-06/2/38727).

Расходы на приобретение товаров для перепродажи, понесенные в период использования ЕНВД, можно учесть после перехода на УСН в порядке пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ по мере реализации товаров (п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ).

Так же можно учесть оплаченные после перехода на УСН расходы, которые непосредственно связаны с реализацией таких товаров: на хранение, обслуживание, транспортировку и т.п. (п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ).

Другие расходы, относящиеся к деятельности на ЕНВД, при расчете налога на "упрощенке" учесть нельзя. В Налоговом кодексе РФ такая возможность не предусмотрена.

Остаточную стоимость ОС при переходе вы сможете учесть в расходах при УСН с объектом "доходы минус расходы" в специальном порядке. Так же поступайте с НМА (пп. 3 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).

Рассчитать остаточную стоимость ОС и НМА надо по формуле (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ):

Остаточную стоимость ОС и НМА нужно отразить в налоговом учете на 1-е число месяца, с которого вы начинаете применять УСН (п. п. 1, 2 ст. 346.13, ст. 346.19 НК РФ). Для этого внесите сведения в разд. II Книги учета доходов и расходов. Остаточную стоимость отразите в графе 8 данного раздела.