Как вновь созданная организация уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль




В данном разделе рассмотрен общий порядок действий. О предоставленной налогоплательщикам в связи с распространением COVID-19 возможности перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли в течение 2020 г. см. ниже.

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль вновь созданной организацией зависит от порядка исчисления налога и авансовых платежей. Вновь созданная организация уплачивает авансовые платежи одним из следующих способов:

· только ежеквартальные;

· ежемесячные и ежеквартальные, если ее выручка превысит 5 млн руб. в месяц или 15 млн руб. в квартал. При этом уплата ежемесячных авансовых платежей начинается после первого полного квартала;

· ежемесячные, исходя из фактически полученной прибыли, если уведомит об этом инспекцию в том месяце, в котором она была создана.

Вновь созданная организация уплачивает ежеквартальные авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287 НК РФ).

Если вы уплачиваете ежеквартальные авансовые платежи, то первым отчетным периодом для вас будет период со дня государственной регистрации организации до дня окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, полугодия, девяти месяцев).

По общему правилу перечислить квартальный авансовый платеж вы должны (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

· за первый квартал - не позднее 28 апреля;

· за полугодие - не позднее 28 июля;

· за 9 месяцев - не позднее 28 октября.

Например, если ваша организация создана 15 сентября 2020 г., первым отчетным периодом будет период с 15 по 30 сентября 2020 г. Квартальный авансовый платеж вы должны перечислить не позднее 28 октября 2020 г.

Для организаций, созданных в декабре, первым отчетным периодом будет период с даты регистрации организации по 31 марта следующего года. По общему правилу уплатить авансовый платеж они должны не позднее 28 апреля (п. 1 ст. 287 НК РФ, Письмо ФНС России от 26.01.2011 N КЕ-4-3/932@).

Если 28-е число выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, срок уплаты переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сроки уплаты авансовых платежей за I квартал 2020 г. и полугодие 2020 г. продлены на шесть и четыре месяца соответственно для следующих налогоплательщиков (пп. "а" п. 1, п. п. 1(2), 2 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409):

· организаций, которые по состоянию на 1 марта 2020 г. включены в единый реестр субъектов МСП и ведут деятельность в сферах, наиболее пострадавших от распространения коронавируса. Перечень таких сфер деятельности устанавливает Правительство РФ. Осуществляет ли организация деятельность в данных сферах, определяется исходя из основного вида ее деятельности, указанного в ЕГРЮЛ;

· организаций, которые включены в реестр социально ориентированных НКО;

· организаций, которые включены в реестр НКО, наиболее пострадавших из-за распространения коронавируса.

Этим организациям авансовый платеж за I квартал 2020 г. нужно уплатить не позднее 28 октября 2020 г., авансовый платеж за полугодие 2020 г. - не позднее 30 ноября 2020 г.

 

См. также: Как рассчитать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

 

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение квартала вы обязаны платить, только если выручка превысит 5 млн руб. в месяц или 15 млн руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). Уведомлять инспекции о переходе на уплату ежемесячных платежей не надо.

Если лимит превышен до истечения первого полного квартала, то первый ежемесячный авансовый платеж вы должны уплачивать только с месяца, следующего за истекшим полным кварталом с даты государственной регистрации (п. п. 2, 6 ст. 286 НК РФ).

 

Что такое полный квартал

Под полным кварталом понимают три полных месяца (п. 4 ст. 6.1 НК РФ):

I квартал - январь, февраль, март;

II квартал - апрель, май, июнь;

III квартал - июль, август, сентябрь;

IV квартал - октябрь, ноябрь, декабрь.

Если организация создана в первый день первого месяца квартала, то полным для нее будет уже первый квартал (тот, в котором она была создана).

 

Например, если вы зарегистрировали организацию в середине апреля, а в мае вы превысили лимит, то обязанность уплачивать ежемесячные авансы возникнет начиная с октября (в IV квартале).

 

Пример уплаты ежемесячных авансовых платежей вновь созданной организацией, если лимит превышен до истечения первого полного квартала

Организация "Альфа" создана в середине апреля. Выручка от реализации составила:

· в апреле - 1 500 000 руб.;

· мае - 5 300 000 руб.;

· июне - 3 500 000 руб.;

· июле - 3 250 000 руб.;

· августе - 2 800 000 руб.;

· сентябре - 1 500 000 руб.;

· октябре - 2 700 000 руб.;

· ноябре - 3 500 000 руб.

Первым отчетным периодом у организации "Альфа" признается период с даты государственной регистрации по 30 июня. Представить первую налоговую декларацию по налогу на прибыль и перечислить сумму авансового платежа организация должна в срок до 28 июля. Если это число выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, срок переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Уплачивать ежемесячные авансы необходимо по истечении полного квартала (три полных месяца) с даты создания организации.

Полным кварталом для организации "Альфа" будет III квартал. Поэтому по итогам III квартала организации следует проанализировать ежемесячную выручку от реализации в разрезе каждого из прошедших месяцев.

Поскольку в мае выручка от реализации у организации составила 5,3 млн руб., то с октября организация должна платить ежемесячные авансовые платежи (п. 5 ст. 287, п. 6 ст. 286 НК РФ).

Тот факт, что выручка за III квартал составила менее 15 млн руб., значения не имеет.

Организация должна будет уплачивать ежемесячные авансовые платежи как минимум до тех пор, пока не истекут четыре квартала с момента ее создания (п. 3 ст. 286 НК РФ).

В сроки до 28 октября, 28 ноября и 28 декабря организация перечислит в бюджет ежемесячные авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь соответственно. Если 28-е число выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

 

Если вы превысили лимит после истечения первого полного квартала, то ежемесячные авансовые платежи нужно уплачивать с первого месяца следующего квартала, а не со следующего месяца как иногда советуют (п. п. 1, 5 ст. 287 НК РФ). Такой порядок уплаты в первую очередь связан с тем, что уплата ежемесячных платежей в отдельные месяцы квартала (например, только за третий месяц) не предусмотрена (п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ). Кроме того, вы должны сдавать декларацию, в которой отражается исчисленная и подлежащая уплате сумма ежемесячных авансовых платежей, не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ). В связи с этим вы должны уплачивать авансовые платежи с первого месяца квартала, следующего после отчетного периода, в котором выручка превысит 5 млн руб. в месяц или 15 млн руб. в квартал.

В 2020 г. на три месяца продлены сроки сдачи деклараций, приходящиеся на март - май 2020 г. (п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409). Это продление не влияет на сроки уплаты налога (авансовых платежей). Они продлены для следующих налогоплательщиков (п. п. 1, 1(2) Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409):

· организаций, которые включены на 1 марта 2020 г. в единый реестр субъектов СМП и работают в наиболее пострадавших от коронавируса сферах деятельности;

· организаций, которые включены в реестр социально ориентированных НКО;

· организаций, которые включены в реестр НКО, наиболее пострадавших из-за распространения коронавируса.

 

Пример уплаты ежемесячных авансовых платежей вновь созданной организацией, если лимит превышен после истечения первого полного квартала

Организация "Альфа" создана в феврале. Выручка от реализации составила:

· в феврале - 1 000 000 руб.;

· марте - 1 200 000 руб.;

· апреле - 1 500 000 руб.;

· мае - 2 300 000 руб.;

· июне - 3 500 000 руб.;

· июле - 2 800 000 руб.;

· августе - 5 250 000 руб.;

· сентябре - 1 500 000 руб.

Первым отчетным периодом у организации "Альфа" признается период с даты государственной регистрации по 31 марта. Первым полным кварталом для организации будет II квартал.

Лимит выручки был превышен в августе (III квартал). Организация должна начать платить ежемесячные авансовые платежи с октября (п. 5 ст. 287 НК РФ).

 

Обратите внимание, что перейти обратно на уплату только квартальных авансовых платежей вы сможете тогда, когда доходы от реализации за предыдущие четыре квартала будут менее 60 млн руб. (п. 3 ст. 286 НК РФ).


Готовое решение: Как вновь созданная организация уплачивает налог на прибыль и сдает отчетность (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

 



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2021-01-23 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: