Бухгалтерский баланс подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Тема: Концептуальные особенности балансового обобщения информации.

1В. Понятие и структура бухгалтерского баланса.

2В. Влияние хозяйственных операций на содержание бухгалтерского баланса.

3В. Понятие и основные формы бухгалтерской отчетности.

В. Понятие и структура бухгалтерского баланса.

Управление хозяйственной деятельностью организации возможно при наличии информации об имуществе предприятия и источниках его формирования (капитале и обязательствах). С этой целью в бухгалтерском учете используется метод балансового обобщения. Т.е. в балансе обобщается информация об имуществе, капитале и обязательствах организации на отчетную дату.

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки и обобщения с одной стороны имущества, по составу и размещению, а с другой – источников его формирования по их назначению, выраженных в денежной оценке и составленных на отчетную дату.

Бухгалтерский баланс представляет собой двухстороннюю таблицу, левая часть называется актив, где отражается имущество организации, по составу и размещению, правая часть называется пассив, где отражается источники формирования имущества, такие как капитал и обязательства.

Активы и пассивы в бухгалтерском балансе отражаются на начало и конец отчетного периода.

Отчетный период – это период за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. Он совпадает с календарным годом, т.е. с 1-го января по 31 декабря включительно.

В течение года составляется промежуточная бухгалтерская отчетность на последнюю дату квартала.

Бухгалтерский баланс состоит из 5-ти разделов: 2 раздела в активе и 3 раздела в пассиве. Каждый из разделов включает определенный перечень статей.

Баланс

Особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива баланса.

А = К + О

Бухгалтерский баланс составляется на основе данных об остатках на счетах синтетического учета. Отдельные статьи баланса: расчеты с дебиторами, кредиторами – могут заполняться на основе данных аналитического учета.

Действующая форма бухгалтерского баланса установлена приказом Минфина РФ №66Н, от 02 июля 2010 года. Данная форма носит рекомендательный характер. Т.е. организации вправе вносить дополнительные статьи или дополнительные расшифровки по приведенным статьям в бухгалтерский баланс.

Например: у нас есть статья основные средства, организация может расшифровать, в том числе здание и сооружения на … сумму, машины и оборудование на … сумму.

Статьи в бухгалтерском балансе расположены следующим образом: в активе по степени возрастания предполагаемой ликвидности, от менее ликвидных, таких как внеоборотные активы, до абсолютно ликвидных – денежные средства. В пассиве обязательства организации располагаются по срочности их возврата.

Бухгалтерский баланс включает числовые показатели по некоторым статьям в НЕТТО оценке, т.е. за минусом регулирующих величин, которые раскрываются в пояснениях бухгалтерского баланса (отчетная форма «Приложение к бухгалтерскому балансу»). Нематериальные активы и основные средства отражаются в балансе по остаточной стоимости, за минусом начисленной амортизации.

Сырье и материалы, которые потеряли свои первоначальные свойства, в результате стихийных бедствий, могут быть подвергнуты уценке до рыночной стоимости. И в балансе они отражаются за минусом резерва, под обесценение материальных ценностей, т.е. по рыночной стоимости на дату составления баланса.

Дебиторская задолжность отражается в балансе за минусом резерва по сомнительным долгам.

Перед составлением бухгалтерского баланса за отчетный год в обязательном порядке проводится инвентаризация. Т.е. показатели любой статьи баланса должны подтверждаться данными инвентаризации.

Бухгалтерский баланс подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Бухгалтерский баланс составляется за квартал, полугодие, 9 месяцев и год нарастающим итогом.

Некоторые виды имущества. Которые не принадлежат организации на праве собственности, но временно находятся в её распоряжении, учитываются за балансом. Это арендованные основные средства, товароматериальные ценности (ТМЦ), принятые на ответственное хранение, товары принятые на комиссию и т.д. Т.е. в бухгалтерском балансе отражается только то имущество, которое принадлежит организации на праве собственности.

По данным бухгалтерского баланса проводится анализ финансового состояния предприятия.

2В. Влияние хозяйственных операций на содержание бухгалтерского баланса.

На предприятии ежедневно совершаются различные хозяйственные операции, каждая из которых может вызывать изменения в составе имущества, капитала и обязательств. Эти изменения отражаются в балансе в виде увеличения или уменьшения по соответствующей статье баланса. Равенство итогов актива и пассива всегда сохраняется.

Эти изменения можно разделить на 4 типа:

1. Изменение на одну и ту же сумму в статьях актива баланса. Итог баланса(валюта баланса) не изменяется.

2. Изменения на одну и туже сумму в статьях пассива баланса, валюта баланса также не меняется.

3. Изменения по одной статье актива баланса и по одной статье пассива баланса в сторону увеличения. Валюта баланса при этом увеличивается на ту же сумму.

4. Изменения по одной статье актива и по одной статье пассива баланса в сторону уменьшения. Валюта баланса уменьшается на туже сумму.

Пример:

1. С 1-го квартала 20хх года совершена одна хозяйственная операция, из кассы на расчетный счет внесены денежные средства в сумме 10 тыс. рублей.
2. По решению собственников, за счет средств добавочного капитала увеличен уставный капитал на сумму 5 тыс. руб., за счет средств добавочного капитала
3. Поступили материалы от поставщика на сумму 5 тыс. рублей, счет ещё не оплачен.
4. С расчетного счета перечислено погашение задолжности поставщиками в 15 тыс. руб. и бюджету в 10 тыс. руб.

Т.о. из этого примера можно сделать следующие выводы:

1) каждая хозяйственная операция отражается не менее чем в 2-х статьях баланса;

2) итоги актива и пассива изменяются только в том случае, когда хозяйственная операция вызывает изменения в имуществе и капитале или обязательствах;

3) равенство итогов актива и пассива всегда сохраняется.

Баланс

(в тыс. руб.)