Тема 4: Бухгалтерский баланс
Виды баланса:
1) Сальдовый – это группировка и обобщение хозяйственных средств и их источников образования в денежном выражении на определенную дату. Составляется путем подсчета остатков (сальдо) по счетам.
2) Оборотный – помимо остатков хозяйственных средств и их источников образования содержит данные об их движении (Од, Ок)
3) Вступительные – составляется в начале деятельности предприятия.
4) Заключительный – отчетный документ о деятельности предприятия за определенный промежуток времени и составляемый на основе проверенных бухгалтерских записей (проверки О и С по счетам, инвентаризации средств и расчетов).
5) Ликвидационный – составляется для характеристики имущественного состояния предприятия на дату прекращения его деятельности как юридического лица.
6) Баланс-брутто (грубый) – включает в себя регулирующие статьи (02 Амортизация основных средств, 05 Амортизация нематериальных активов).
7) Баланс-нетто (чистый) – баланс из которого исключены регулирующие статьи.
В настоящие время сальдовый баланс-нетто является действующей формой отчетности.
Структура бухгалтерского баланса
Состоит из двух частей: актива и пассива. Каждая часть делится на разделы, а разделы на статьи.
| Актив что имеем | Пассив за счет чего имеем |
| I Внеоборотные активы 1 основные средства 2 нематериальные активы 3 незавершенное строительство 4 доходные вложения в материальные ценности (лизинг, прокат) 5 долгосрочные финансовые вложения 6 прочие внеоборотные активы | III Капитал и резервы 1 уставной капитал 2 добавочный капитал 3 резервный капитал 4 прибыль (убыток) 5 целевое финансирование |
| II Оборотные активы 1 Запасы (материалы, расходы на продажу, товарные остатки, товары отгруженные, расходы будущих периодов) 2 НДС по приобретенным ценностям 3 дебиторская задолженность 4 краткосрочные финансовые вложения 5 денежные средства 6 прочие оборотные активы | IV Долгосрочные обязательства 1 займы и кредиты 2 отложенные налоговые обязательства 3 прочие долгосрочные обязательства V Краткосрочные обязательства 1 займы и кредиты 2 кредиторская задолженность 3 задолженность перед учредителями по выплате доходов 4 доходы будущих периодов 5 резервы предстоящих расходов и платежей 6 прочие краткосрочные обязательства |
| Итог актива | Итог пассива |
Итоги актива и пассива баланса равны и называются валютой баланса.
|
|
| Актив | Пассив |
| Дебетовое сальдо на АС Дебиторская задолженность на АПС | Кредитовое сальдо на ПС Кредиторская задолженность на АПС |
В балансе конкретной организации не обязательно должны быть все статьи баланса.
Пример
Дано:
| основные средства 74 000 касса 500 расчеты с поставщиками 8 000 | материалы 15 000 расчеты с персоналом 2 500 расчеты по налогам 5 300 | уставной капитал 101 700 р/с 28 000 |
Баланс:
| Актив | Пассив | ||
| основные средства материалы касса р/с | 74 000 15 000 28 000 | уставной капитал расчеты с поставщиками расчеты с персоналом расчеты по налогам | 101 700 8 000 2 500 5 300 |
| 117 500 | 117 500 | ||
Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс
Любая хозяйственная операция вызывает изменение определенных статей баланса.
Баланс
| Актив | Пассив | ||
| Материалы 10 Основное производств 20 р/с 51 касса 50 | 10 000 30 000 20 000 15 000 | Резервный капитал 82 Прибыль 99 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66 Расчеты по з/п 70 | 4 000 56 000 8 000 7 000 |
| 75 000 | 75 000 | ||
|
|
1 тип. Вызывает изменения только в активе баланса.
Отпущены материалы в основное производство на сумму 7 500 р.
| Актив | Пассив | ||
| Материалы 10 Основное производств 20 р/с 51 касса 50 | 2 500 37 500 20 000 15 000 | Резервный капитал 82 Прибыль 99 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66 Расчеты по з/п 70 | 4 000 56 000 8 000 7 000 |
| 75 000 | 75 000 | ||
2 тип. Вызывает изменения только в пассиве баланса.
Увеличен резервный капитал за счет прибыли на 20 000 р.
| Актив | Пассив | ||
| Материалы 10 Основное производств 20 р/с 51 касса 50 | 10 000 30 000 20 000 15 000 | Резервный капитал 82 Прибыль 99 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66 Расчеты по з/п 70 | 24 000 36 000 8 000 7 000 |
| 75 000 | 75 000 | ||
3 тип. Вызывает одновременное увеличение актива и пассива баланса.
Предприятие получило кредит на сумму 25 000 р. Деньги перечислены на р/с.
| Актив | Пассив | ||
| Материалы 10 Основное производств 20 р/с 51 касса 50 | 10 000 30 000 45 000 15 000 | Резервный капитал 82 Прибыль 99 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66 Расчеты по з/п 70 | 4 000 56 000 33 000 7 000 |
| 75 000 | 75 000 | ||
4 тип. Вызывает одновременное уменьшение актива и пассива баланса.
Выплачена из кассы з/п в размере 5 000 р.
| Актив | Пассив | ||
| Материалы 10 Основное производств 20 р/с 51 касса 50 | 10 000 30 000 20 000 10 000 | Резервный капитал 82 Прибыль 99 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66 Расчеты по з/п 70 | 4 000 56 000 8 000 2 000 |
| 75 000 | 75 000 | ||
|
|
Схема составления баланса
1. Баланс на начало отчетного периода.
| Актив | Пассив | ||
| Основные средства 01 Материалы 10 Касса 50 Расчетный счет 51 | 74 000 15 000 28 000 | Уставной капитал 80 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 Расчеты с персоналом по оплате труда 70 Расчеты по налогам и сборам 68 | 101 700 8 000 2 500 5 300 |
| Баланс | 117 500 | Баланс | 117 500 |
2. Хозяйственные операции по данным первичных документов отражаются в журнале хозяйственных операций.
Журнал хозяйственных операций
| Содержание операции | Сумма, р. | Д | К |
| 1. Перечислена задолженность в бюджет по налогам с р/с | 4 000 | ||
| 2. Списаны материалы в производство | 12 000 | ||
| 3. Получены деньги в кассу с р/с | 3 000 | ||
| 4. Выдана задолженность по з/п | 2 500 | ||
| 5. Оплачен счет поставщика с р/с | 5 000 | ||
| 6. Получен краткосрочный кредит (на р/с) | 30 000 |
3. Открываем счета, которые присутствуют в балансе и в журнале хозяйственных операций.
При оформлении счетов возможны 3 варианта:
А) Есть Сн (из баланса) и обороты (движение из журнала): 10, 50, 51, 60, 68, 70
Б) Есть Сн, но нет оборотов: 01, 80
В) Нет Сн, но есть обороты: 20, 66
|
| ||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||
|
|
4. Составляем оборотную ведомость
| № счета | Сальдо начальное, р. | Обороты на счетах, р. | Сальдо конечное, р. | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | |
| 74 000 | - | - | - | 74 000 | - | |
| 15 000 | - | - | 12 000 | 3 000 | - | |
| - | - | 12 000 | - | 12 000 | - | |
| - | 3 000 | 2 500 | 1 000 | - | ||
| 28 000 | - | 30 000 | 12 000 | 46 000 | - | |
| - | 8 000 | 5 000 | - | - | 3 000 | |
| - | - | - | 30 000 | - | 30 000 | |
| - | 5 300 | 4 000 | - | - | 1 300 | |
| - | 2 500 | 2 500 | - | - | - | |
| - | 101 700 | - | - | - | 101 700 | |
| Итого | 117 500 | 117 500 | 56 500 | 56 500 | 136 000 | 136 000 |
1 пара 2 пара 3 пара
1 пара равенств – вытекает из баланса на начало месяца
2 пара равенств – вытекает из правила двойной записи (одна и та же сумма проходит по Д и К счетов)
3 пара равенств – имеет контрольное значение и показывает, что расчеты сделаны правильно
5. На основании оборотной ведомости составляется баланс на конец отчетного периода. Ск по Д – это актив баланса, Ск по К – это пассив баланса.
| Актив | Пассив | ||
| Основные средства 01 Материалы 10 Основное производств Касса 50 Расчетный счет 51 | 74 000 3 000 12 000 1 000 46 000 | Уставной капитал 80 Расчеты по краткосрочным кредитам 66 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 Расчеты по налогам и сборам 68 | 101 700 30 000 3 000 1 300 |
| Баланс | 136 000 | Баланс | 136 000 |
Домашнее задание
Задача 1 Задание: определить тип балансовых изменений и составить бухгалтерские проводки.
1. В кассу организации поступили денежные средства с расчетного счета.
2. Часть нераспределенной прибыли направлена на формирование резервного капитала.
З. Неиспользованная подотчетная сумма возвращена работником в кассу организации.
4. Начислена заработная плата работникам основного производства.
5. Денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита, поступили на расчетный счет организации.
6. Отпущены материалы в производство.
7. Оприходованы материалы от подотчетного лица.
8. Часть дебиторской задолженности погашена.
9. Перечислены денежные средства в счет оплаты услуг по доставке объекта основных средств.
10. Получены наличными авансы от покупателей.
11. Перечислена выручка на расчетный счет.
12.Часть задолженности перед бюджетом погашена.
Задача 2
Задание:
1) составить вступительный бухгалтерский баланс;
2) расписать на счетах хозяйственные операции;
З) сформировать оборотную ведомость;
4) составить заключительный бухгалтерский баланс.
Исходные данные:
Остатки по счетам на начало месяца (тыс. руб.):
Касса — 2,0
Нематериальные активы — 25,0
Основные средства — 224,0
Материалы — 34,0
Расчётный счёт — 177,0
Расчёты с подотчётными лицами — 10,0
Расчёты с дебиторами — 85,0
Уставной капитал — 327,0
Нераспределённая прибыль — 65,0
Расчёты по оплате труда — 45,0
Расчёты по соц. страхованию и обеспечению — 20,0
Расчёты с поставщиками — 100,0
Журнал регистрации хозяйственных операций (тыс. руб.)
Материалы от поставщиков поступили на склад - 44,0
Перечислено с расчётного счёта поставщикам за материалы - 40,0
Поступили деньги с расчётного счёта на заработную плату - 45,0
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности по социальному страхованию и обеспечению - 15,0
Выдана из кассы заработная плата 45,0
Поступило наличными от дебиторов - 62,0
Выданы денежные средства подотчетному лицу - 6,0
Оприходованы канцтовары от подотчетного лица - 5,2
Погашена задолженность по подотчетным суммам -?
Погашена задолженность перед поставщиками -?