Проверка сохранности и соблюдения условий хранения мпз
Проверка сохранности материальных ценностей начинается с инвентаризации складов и проверки ценностей, находящихся в эксплуатации. Комиссия решает, как будет проводиться инвентаризация: полностью, или выборочным путем. Присутствие при инвентаризации материально ответственных лиц строго обязательно. Результаты инвентаризации фиксируются в инвентаризационных описях, которые подписывают все участники инвентаризации. Оформленная ведомость передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, результаты проведенной инвентаризации отражаются в акте.
В процессе работы комиссии проверяется:
| - | наличие договоров о материальной ответственности с работниками, которым передают ценности; |
| - | обеспечение контроля за использования материальных ценностей; |
| - | правильность и своевременность оформления движения материальных ценностей на складе; |
| - | правильность приемки материалов по количественным и качественным показателям; |
| - | выполнение материально ответственными лицами инструкции о порядке хранения и учета материальных ценностей, причины нарушения правил их хранения; |
| - | соблюдение правил выдачи доверенностей и отчетности по их использованию; |
| - | состояние складского хозяйства; |
| - | условия хранения материальных ценностей; |
| - | техническое состояние складских помещений. |
Проверке следует подвергнуть расчеты по возмещению материального ущерба, в частности:
| - | полностью ли отнесены на виновных лиц недостачи, растраты и хищения средств и ценностей (следует проверить операции по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и выяснить законность их списания. Порядок списания сумм недостачи, хищений и потерь от порчи ценностей регулируется законодательством и учредительными документами); |
| - | нет ли завуалированных недостач, растрат и хищений на других счетах по рабочим и служащим, с подотчетными лицами; |
| - | соблюдался ли порядок и сроки передачи дел о растратах и хищениях средств или ценностей в следственных органах для привлечения виновных лиц к ответственности; |
| - | предъявлялись ли в судебные органы гражданские иски о возмещении нанесенного материального ущерба с виновных в недостачах, хищениях и растратах (в тех случаях, когда это взыскание могло быть произведено в административном порядке); |
| - | имели ли случаи возврата следственными или судебными органами материалов по растратам и хищениям вследствии некачественного их оформления, и какие меры приняты к виновных в этом лицам. |
Комиссия должна не только констатировать наличие недостач, хищений и порчи, но и изучить причины их возникновения.
К ним, например, могут относиться:
| - | плохие условия хранения материальных ценностей; |
| - | необеспеченность необходимой весоизмерительной аппаратурой; |
| - | нарушение правил приемки и выдачи материальных ценностей и т.п. |
C 1 января 2008 года вступило в силу изменение в налоговое законодательство - увеличение с 10 тыс. до 20 тыс. рублей первоначальной стоимости имущества (основных средств и нематериальных активов), признаваемого амортизированным (п.1 ст. 256 НК РФ).
Следовательно, с 2008 г. на приобретенное имущество со стоимостью 20 тысяч рублей и менее амортизационные начисления не производятся и затраты на его приобретение учитываются единовременно.
Счет 10 "Материалы"
Счет 10 "Материалы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).
Материалы учитываются на счете 10 "Материалы" по фактической себестоимости их приобретения или учетным ценам.
проверка операций по движению мпз
В понятие «движение» входит поступление, внутренние перемещения и потребление или реализация ТМЦ на сторону
Основная задача проверки операций по поступлению МПЗ – проверка полноты и своевременности оприходования поступающих МПЗ.
Основные каналы поступления: от поставщиков на основе договора поставки; приобретение за наличный расчет через подотчетных лиц; из собственного производства; безвозмездная передача; приобретение от физических лиц за наличный расчет.
При проверке движения МПЗ аудитор детально изучает:
- документальное оформление операций по движению МПЗ, применение унифицированных форм, наличие всех необходимых реквизитов, отношение операций к проверяемому периоду;
- правильность оприходования МПЗ при покупке, безвозмездном получении, прочем поступлении;
- верность списания и отражения прибыли при продаже, прочем выбытии МПЗ;
- правильность оприходования материалов, полученных при ликвидации основных средств;
- соблюдение законодательства при отражении нетипичных операций;
- правильность забалансового учета МПЗ, принятых на ответственное хранение, а также товаров, взятых на комиссию;
- полноту учета операций с аффилированными лицами;
- соответствие законодательству операций при передаче МПЗ в залог и т. д.
Необходимо проверить:
1. Проверить правильность классификации запасов по всероссийскому классификатору в зависимости от отрасли-производителя для установления номенклатурного номера; правильность классификации по экономическому содержанию, назначению и структуре.
2. Анализ расчетно-платежных документов, подтверждающих поступление МПЗ от поставщиков: платежные требования-поручения, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные с разного рода приложениями (спецификациями, удостоверениями качества и т.д.).
3. Сопоставление данных первичных документов по оплате поставщиков и данных документов на оприходование МПЗ, а также проверка в наличии правильно оформленных договоров по этим сделкам.
4. Сопоставление данных первичных документов по поступлению ценностей с данными складского учета (отчеты о движении МПЗ, журналы-ордера).
5. Проверка правильности оценки (согласно учетной политике) МПЗ при поступлении, приобретении.
6. Письменные запросы, устные опросы работников, специалистов, «третьих» лиц.
7. Проверка правильности учета (выделение на сч.19) и принятие к зачету (возмещению) НДС.
8. Проверка правильности корреспонденции счетов – нет ли случаев, когда поступающие МПЗ не оприходованы, а отмечены на другие счета (по учету затрат, расчетов, фондов).
9. Проверка правильности списания МПЗ по разным направлениям (реализация, безвозмездная передача, списание из-за недостач, порчи, хищений). Для этих целей необходимо проанализировать правильность оформления документов по расходу и внутрихозяйственному перемещению МПЗ; правильность их учета в бухгалтерии.
10. Сопоставление (сверка) данных документов на списание ценностей и соответствующих реестров бухгалтерского учета. Особое необходимо уделить списанию материалов на реализацию.
11. Проверка правильности оценки МПЗ, списанных на издержки производства и реализованных. В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет МПЗ» определение фактической себестоимости материальных ресурсов разрешается производить одним из следующих вариантов метода оценки запасов: по себестоимости единицы приобретения материалов; по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО). Из указанных вариантов оценки организация выбирает единственный вариант в учетной политике самостоятельно. Поэтому надо проверить обоснованность, полезность для управления и правильность использования выбранного в учетной политике варианта оценки материальных ресурсов.
12. Проверка правильности корреспонденций счетов по списанию ТМЦ со склада, расходы в производственной и непроизводственной деятельности, реализации.