Государственный бюджет как основное звено финансовой системы
Государственный бюджет – это основной финансовый план формирования и использования денежных средств для обеспечения функций государственных органов, экономического и социального развития Республики Беларусь или соответствующих административно-территориальных единиц.
Сущность государственного бюджета наиболее полно проявляется в следующих функциях:
1) распределительная - происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей;
2) контрольная - позволяет узнать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства и как они используются;
Государственный бюджет разрабатывается и составляется правительством и утверждается парламентом.
Государственный бюджет состоит из расходной и доходной части.
Доходы бюджета представляют собой экономические отношения, возникающие в процессе формирования централизованного фонда денежных средств государства. Доходы бывают налоговые и неналоговые. Основная доля доходов бюджета государства формируется за счет налоговых поступлений.
Экономическая сущность расходов бюджета проявляется в многообразии их видов, что обусловлено функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, административно-территориальным устройством государства и т.п.
Выделят следующие группы расходов:
- финансирование промышленного производства;
- финансирование социально-культурных мероприятий, науки;
- финансирование обороны;
- содержание правоохранительных органов и органов государственной власти и управления;
- финансирование экономики;
- социальная политика;
- прочие расходы и выплаты.
Расходы бюджетов определяются программами социально-экономического развития.
Превышение расходов над доходами составляет дефицит бюджета. Превышение доходов над расходами бюджета составляет профицит бюджета.
Полностью сбалансированный государственный бюджет, т.е. бюджет без сальдо, возможен только теоретически.
Существует несколько способов финансирования дефицита бюджета:
1) финансирование за счет налогов;
2) денежное финансирование;
3) продажа активов;
4) долговое финансирование.
Налогообложение: сущность и принципы. Виды налогов
Налоги являются обязательными платежами в бюджет, осуществляемыми юридическими и физическими лицами в соответствии с законодательными актами.
Функции налогов:
- фискальная - обеспечение финансирования государственных расходов;
- регулирующая - государственное регулирование экономики.;
Теоретически принципы налогообложения сформулированы А.Смитом еще в 18 веке, но они принимаются в качестве аксиомы при формировании и модернизациях налоговых систем и в настоящее время:
- принцип справедливости выдвигает требование всеобщности обложения и равномерности распределения налога соразмерно доходам;
- принцип определенности требует, чтобы сумма, способ и время платежа были точно заранее известны плательщику;
- принцип удобства означает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для налогоплательщика;
- принцип экономности предписывает минимизировать издержки взимания налога, рационализировать систему налогообложения.
В практике налогообложения используются следующие обязательные элементы налогов:
- субъект налога (плательщик) - юридическое или физическое лицо, которое в соответствии с законодательством обязано платить налог;
- носитель налога - юридическое или физическое лицо, которое фактически уплачивает налог;
- объект налога - то, что подлежит налогообложению: имущество, ресурсы, доходы, прибыль, выручка от реализации и т.п.;
- источники уплаты налога - доход субъекта (заработная плата, прибыль, доходы, проценты), из которого уплачивается налог.
- ставка налога - фиксированная величина изъятия налога, установленная законодательно в абсолютном или относительном измерении.
Виды налогов:
1. В зависимости от формы изъятия налоги подразделяются на:
- прямые – это налоги на доходы физических и юридических лиц или на объекты имущества (подоходный налог; налог на прибыль и др.);
- косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, они включаются в цену товара или услуги, увеличивая ее (НДС, таможенная пошлина и др.).
2. По значимости различают:
- общегосударственные (республиканские) налоги поступают в бюджет центральных органов власти (республиканский) (налог на прибыль);
- местные - взимаются местными органами управления и зачисляются полностью в местный бюджет (налог на недвижимость).
3. По принципам построения выделяют следующие налоги:
- прогрессивный налог возрастает быстрее, чем прирастает доход;
- регрессивный налог возрастает медленнее, чем доход;
- пропорциональный налог забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины).