Оценка статей баланса.
Нематериальные активы в балансе отражаютс по остаточной стоимости (разница между его первоначальной стоимостью и начисленной по этому объекту амортизацией)
Основные средства учитываются в балансе по остаточной стоимости. (разница между их первоначальной стоимостью и начисленной по этим объектам амортизацией).
Доходные вложения в материальные ценности.
Порядок формирования информации по объектам, включаемым в данную статью аналогичен порядку, предусмотренному для основных средств.
Долгосрочные финансовые вложения
Оценка ценных бумаг в бухгалтерской отчетности формируется в зависимости от факта котировки ценных бумаг. Если ценные бумаги не котируются на фондовой бирже, то в бухгалтерской отчетности данные ценные бумаги отражаются в сумме фактических затрат на их приобретение.
Если в портфеле предприятия имеются акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, то в бухгалтерской отчетности такие ценные бумаги отражаются по минимальной из двух стоимостей:
- фактических затрат на их приобретение,
- рыночной стоимости, устанавливаемой по результатам котировки.
Отложенные налоговые активы.
Отложенные налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату. Однако объекты, порождающие вычитаемые временные разницы, принимаются к бухгалтерскому учету в разное время. Следовательно, по ряду объектов будет отражаться уменьшение отложенных налоговых активов. Таким образом, разница между суммой начисленных отложенных налоговых активов и суммой, отраженной в учете в их уменьшение и подлежит отражению по рассматриваемой статье бухгалтерского баланса.
Сырье и материалы и другие аналогичные ценности отражаются в бухгалтерском учете и, соответственно, в бухгалтерской отчетности по фактической себестоимости приобретения. оценок.
Затраты в незавершенном производстве (издержки обращения отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету.
Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в бухгалтерском балансе по одной из следующих оценок:
- по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;
- по прямым статьям затрат;
- по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.
Готовая продукция.показывается в оценке, предусмотренной в учетной политике: либо по фактическим затратам, либо по учетной оценке (плановой, нормативной).
Товары отражаются по фактическим затратам на их приобретение.
Товары отгруженные отражаются в оценке, предусмотренной в учетной политике:
- по полной фактической себестоимости,
- нормативной (плановой) полной себестоимости.
Расходы будущих периодов
По данной статье отражается остаток фактических расходов, которые были произведены в данном отчетном периоде и предшествующих ему периодах, но имеют отношение к следующим отчетным периодам.
НДС по приобретенным ценностям
Указанная статья отражает суммы НДС, которые организации оплачивают контрагентам по договорам купли-продажи, поставки, подряда и т.д., до момента их списания в уменьшение задолженности бюджету по таким расчетам.
Дебиторская задолженность
По статье «Покупатели и заказчики» группы статей «Дебиторская задолженность» отражается числящаяся на отчетную дату в бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков в сумме в соответствии с условиями договоров за проданные им товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги (с учетом скидок (накидок), изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.п.). банка Российской Краткосрочные финансовые вложения
Порядок формирования отчетной информации о краткосрочных финансовых вложениях аналогичен порядку представления информации о Денежные средства
По данной статье отражаются остатки денежных средств в кассе и на счетах предприятия. При этом валютные средства отражаются в бухгалтерской отчетности в рублёвой оценке, которая определяется путем пересчета средств по курсу ЦБ РФ на отчетную дату.
Остальные статьи раздела II «Оборотные активы» отражаются по фактическим затратам.
«Капитал и резервы».
1. Уставный капитал.
Уставный капитал в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражается в сумме, зафиксированной в учредительных документах.
2. Собственные акции, выкупленные у акционеров.
По данной статье акционерные общества отражают стоимость собственных акций, выкупленных им у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. Учтенная стоимость при подсчете итога по разделу «Капитал и резервы обращается в его уменьшение.
3. Добавочный капитал.
По статье «Добавочный капитал» отражаются эмиссионный доход акционерного общества, полученный от размещения акций сверх номинальной стоимости; суммы дооценки внеоборотных активов, средства целевого финансирования, направленные на приобретение (создание) инвестиционного актива, курсовая разница, возникающая при формировании уставного (складочного) капитала организации.
4. Резервный капитал
Отражается сумма остатков резервного капитала и других аналогичных фондов, создаваемых организацией в соответствии с учредительными документами и законодательством РФ.
4.Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
Порядок формирования показателей нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в бухгалтерском балансе различается в зависимости от периода, за который он представляется. В бухгалтерских балансах за квартал, полугодие и девять месяцев финансовый результат за указанные периоды определяется алгебраическим произведением остатков по счета «Прибыли и убытки» за те же периоды и счета «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на начало отчетного года. В бухгалтерском балансе за год по строке «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отражается остаток по счету «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на конец отчетного года. При этом суммы нераспределенной прибыли отражаются с учетом ее использования по направлениям распределения утвержденного собранием акционеров. В свою очередь суммы непокрытого убытка отражаются с учетом принятия решения о его покрытии на собрании акционеров. Для обеспечения этого решения могут быть использованы: прибыль, оставшаяся в распоряжении организации, резервный фонд, добавочный капитал.
«Долгосрочные обязательства»
1. Займы и кредиты
По статье «Долгосрочные кредиты и займы» отражаются суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. е.
2. Отложенные налоговые обязательства
Порядок отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отложенных налоговых обязательств регламентируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н. По указанной статье отражаются сумма недоплаты по налогу на прибыль, имевших место в отчетном периоде и предшествующих ему периодах, которая будет постепенно компенсироваться в последующие периоды путем увеличения очередных платежей по этому налогу. При формировании этого показателя необходимо учесть следующие обстоятельства. Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату. При этом объекты, порождающие налогооблагаемые временные разницы, принимаются к бухгалтерскому учету в разное время. Следовательно, по ряду объектов будет отражаться уменьшение отложенных налоговых обязательств. Таким образом, разница между суммой начисленных отложенных налоговых обязательств и суммой, отраженной в учете в их уменьшение и подлежит отражению по рассматриваемой статье бухгалтерского баланса.
«Краткосрочные обязательства»
1. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
Порядок формирования отчетных показателей по данной статье аналогичен порядку формирования показателей по статье «Дебиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками».
2. Задолженность перед персоналом организации.
Отражаются суммы заработной платы, которую организация начислила, но не выдала. Суммы депонированной заработной платы, которую работник не получил по субъективным причинам отражается по статье «Прочие кредиторы».
3. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами.
Отражается задолженность по единому социальному налогу, предусмотренному Налоговым кодексом Российской Федерации. Целевая функция этого налога мобилизация средств с целью реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощьхования Российской Федерации.
4. Задолженность по налогам и сборам.
По данной статье объединены остатки задолженности перед бюджетом по различным налогам: федеральным налогам и сборам (таким, как налог на добавленную стоимость и налог на прибыль), региональным налогам и сборам (налог на имущество, налог на недвижимость и др.), местным налогам и сборам (земельный налог, налог на рекламу и пр.).
5. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов.
По данной статье отражаются суммы доходов, представляющие собой алгебраическую сумму остатков по счетам, на которых может числиться задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов. дприятия отражаются на счете «Расчеты с учредителями».
6. Доходы будущих периодов
По данной статье отражаются суммы доходов, квалифицируемые как доходы, имеющие отношение к будущим периодам до момента включения их в состав доходов отчетного периода
7. Резервы предстоящих расходов
По данной статье отражаются суммы неиспользованных на установленные цели резервов, если учетной политикой предусмотрено их создание. баланса отражаются в типовой форме.
Таблица
Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. № 67н
| СТАТЬИ БАЛАНСА | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | Счета, остатки по которым отражаются в балансе |
| 1. Внеоборотные активы | ||||
| Нематериальные активы | сч.04 - сч.05 | |||
| Основные средства | сч. 01+ сч. 03 - сч. 02 | |||
| Незавершенное строительство | Сч.07 + сч.08 +,- сч.16 | |||
| Доходные вложения в материальные ценности | Сч.03 | |||
| Долгосрочные финансовые вложения | Сч.58–сч.59 | |||
| Отложенные налоговые активы | Сч. 09 | |||
| Прочие внеоборотные активы | Сч. 94 | |||
| Итого по разделу 1 | ||||
| Запасы в т.ч. | Сч.10 + сч. 11 +, - сч.15 +, - сч. 16+ сч. 20+ сч. 21+ сч. 23+ сч. 29+ сч. 41+ сч. 43 – сч.14 | |||
| • сырье, материалы и другие аналогичные ценности | Сч.10+, - сч. 16– сч.14 | |||
| • животные на выращивании и откорме | Сч.11– сч.14 | |||
| • затраты в незавершенном производстве | Сч.20+ Сч.21 + Сч.23+ Сч.29+ Сч.44+ Сч.46 +, - сч. 16– сч.14 | |||
| • готовая продукция и товары для перепродажи | Сч.41+ сч.43 +, - сч. 16– сч.14 | |||
| • товары отгруженные | Сч.45 | |||
| • расходы будущих периодов | Сч.97 | |||
| • прочие запасы и затраты | ||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | Сч.19 | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) в т.ч. | Выборка из сч.60 + сч.62 + сч.68 + сч.71 + сч.75 + сч76 – сч.63 | |||
| • покупатели и заказчики | Сч.62+ сч.76 – сч 63 | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в т.ч. | Выборка из сч.60 + сч.62 + сч.68 + сч.71 + сч.75 + сч76 – сч.63 | |||
| • покупатели и заказчики | Сч.62+ сч.76 – сч 63 | |||
| Краткосрочные финансовые вложения. | Сч.58 – сч.59 | |||
| Денежные средства | Сч.50 +сч.51 + сч.52 + сч. 55 + сч.57 | |||
| Прочие оборотные активы | В т.ч. сч.94 | |||
| Итого по разделу 2 | ||||
| БАЛАНС | ||||
| 111. Капитал и резервы | ||||
| Уставный капитал | Сч. 80 | |||
| Добавочный капитал | Сч. 83 | |||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | (Сч.81) | |||
| Резервный капитал в т.ч. | Сч.82 | |||
| резервы, образованные фонды, образованные в соответствии с законодательством | Выборка из данных аналитического учета к сч.82 | |||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | То же | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Сч.84 | |||
| Итого по разделу 3 | ||||
| 1Y. Долгосрочные обязательства | ||||
| Займы и кредиты | Сч. 67 | |||
| Отложенные налоговые активы | Сч. 77 | |||
| Прочие долгосрочные обязательства | ||||
| Итого по разделу 4 | ||||
| Y. Краткосрочные обязательства | ||||
| Кредиторская задолженность | Сч.60 + сч. 62 + сч. 68 + сч. 69 + сч. 70 + сч. 71 + сч. 76 | |||
| в том числе: поставщики и подрядчики | Сч. 60 + сч.76 | |||
| векселя к уплате | Сч. 60 | |||
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами | Сч.76 | |||
| задолженность перед персоналом организации | Сч. 70 | |||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | Сч. 69 | |||
| задолженность перед бюджетом | Сч. 68 | |||
| авансы полученные | Сч. 62 | |||
| прочие кредиторы | Сч. 62 + сч. 71 + сч. 76 | |||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | Сч. 75 | |||
| Доходы будущих периодов | Сч.98 | |||
| Резервы предстоящих расходов | Сч.96 | |||
| Прочие краткосрочные обязательства | ||||
| Итого по разделу 5 | ||||
| Баланс |