Баланс 000 «Майский сад» по состоянию на 01.01. текущего года, тыс. р.
Актив | Пассив | ||
статьи | суммы | статьи | суммы |
Раздел I Внеоборотные активы | Раздел III Капитал и резервы | ||
Основные средства | 347 000 | Уставный фонд | 400 000 |
Нематериальные активы | Резервный фонд | ||
Итого по разделу I | 406 500 | Нераспределенная прибыль отчетного года | — |
Раздел II Оборотные активы | Итого по разделу III | 433 000 | |
Сырье и материалы | Раздел IV Долгосрочные обязательства | ||
Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев | |||
Готовая продукция | Итого по разделу IV | ||
Касса | Раздел V Краткосрочные обязательства | ||
Расчетные счета | Кредиты банков | ||
Итого по разделу II | 218 500 | Кредиторская задолженность в том числе: поставщики и подрядчики | |
перед бюджетом | |||
по социальному страхованию и обеспечению | |||
по оплате труда | |||
Итого по разделу V | 108 000 | ||
Баланс | 625 000 | Баланс | 625 000 |
Актив - перечень имущества (средств) предприятия по составу и размещению с указанием их стоимости.
Пассив - перечень обязательств предприятия по источникам их образования.
Балансовой статьей называется показатель (строка) актива и пассива бухгалтерского баланса, характеризующий экономически однородный вид имущества или источник формирования имущества (обязательства организации). Каждая статья баланса имеет свое название, номер синтетического счета (счетов), отражаемого по этой статье, и номер строки расположения в балансе. Например, статья «Основные средства» (код строки 110), «Готовая продукция» (код строки 215), «Резервный фонд» (код строки 420).
|
Балансовые статьи объединяются в группы исходя из экономического содержания статей. Например, группа статей «Запасы и затраты», «Дебиторская задолженность», «Кредиторская задолженность». Группы статей объединяются в разделы бухгалтерского баланса.
По форме бухгалтерского баланса, актив разделен на две группы: внеоборотные и оборотные активы; пассив - на три: капитал и резервы, краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства.
Итоговая сумма остатков средств организации в активе и пассиве по строке «Баланс» носит название валюта баланса.
Бухгалтерский баланс составляется периодически, на определенную дату, как правило, на 1-е число следующего за отчетным месяца, квартала, года. Баланс, составленный на 1-е число отчетного периода, называют вступительным или начальным, а на конец отчетного периода.—заключительным или конечным. Конечный баланс, в свою очередь, является начальным для следующего отчетного периода.
За балансом учитываются материальные ценности, не принадлежащие организации, но временно находящиеся в организации. Для этого предусмотрена группа забалансовых счетов.
Контроль за всей совокупностью объектов в бухгалтерском учете производится путем сопоставления выраженных в едином денежном измерении хозяйственных средств с источниками их образования. Такое сопоставление носит название балансового обобщения.
Балансовое обобщение характеризуется равенством общей суммы видов имущества и суммы источников их образования. Равенство это сохраняется постоянно.
|
Принцип равенства имущества (активов) (А) и обязательств (пассивов) (П) лежит в основе всей методики бухгалтерского учета и называется основным балансовым (бухгалтерским) уравнением:
А=П. (1)
С учетом структуры баланса это уравнение может быть детализировано следующим образом:
А = ВА + ОА, (2)
где ВА - внеоборотные активы; ОА - оборотные активы;
П = КС + КЗ = КС + КО + ДО, (3)
где КС - собственный капитал предприятия; КЗ - заемный капитал предприятия; КО - краткосрочные обязательства; ДО -долгосрочные обязательства.
Таким образом, уравнение (1) с учетом (2) и (3) можно записать в виде:
ВА + ОА = КС + КО + ДО. (4)
Составленный на основе балансового обобщения бухгалтерский баланс отражает не только количественные (суммарные), но и структурные изменения в составе объектов учета. Это свидетельствует о важной роли баланса в хозяйственной деятельности организации.
Виды бухгалтерских балансов
Бухгалтерские балансы классифицируются:
1. по видам: динамические и статистические.
Статические балансы (основные) формируются на основе показателей, рассчитанных на определенную дату.
Динамические балансы (вспомогательные) отражают данные об имуществе экономического субъекта и источниках его образования не только по временным показателям, но и в движении — в виде интервальных показателей (оборотов за отчетный период). Например, шахматный оборотный баланс и оборотная ведомость.
2. По времени составления:
Вступительные балансы. Вступительный баланс составляется в момент организации предприятия (регистрация Устава), и с него начинается ведение бухгалтерского учета данного хозяйствующего субъекта.
|
Текущие балансы. Т екущие балансы разрабатываются в соответствии с принципом учетного периода периодически в течение всего времени функционирования предприятия и подразделяются: на начальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие).
Начальные и заключительные балансы разрабатываются в начале и конце финансового года.
Промежуточные балансы составляются за периоды, находящиеся между началом и концом отчетного периода. Промежуточные балансы заполняются с итоговыми показателями за первый квартал (за три месяца), за полугодие (за шесть месяцев) и по окончании третьего квартала, т.е. нарастающими данными за девять месяцев.
Санируемые балансы. Составляют когда предприятие находится на пороге банкротства и необходимо: принять решение о его ликвидации (прекращении деловой активности) путем объявления о банкротстве.
Ликвидационные балансы. Эти балансы составляются при ликвидации предприятия и разрабатываются неоднократно.
Разделительные балансы составляются в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких предприятий.
Объединительные балансы разрабатываются при объединении (слиянии) нескольких предприятий в одно предприятие.
3. По признаку источника составления выделяются инвентарные, книжные и генеральные балансы.
Инвентарные балансы разрабатывают в тех случаях, когда необходимо рассчитать балансирующие показатели вступительного баланса при возникновении нового предприятия на существующей ранее имущественной основе или при изменении хозяйством своей формы (например, превращение его из государственного в акционерное).
Книжный баланс строится по данным текущего бухгалтерского учета без предварительной проверки книжных записей путем инвентаризации.
Генеральный баланс считается самым реальным, так как в его основу положены текущие учетные (книжные) записи и результаты инвентаризации, предшествующие формированию балансовых статей.
4. По объему информации: единичный и сводный (или консолидированный).
Единичные балансы характеризуют деятельность только одного предприятия.
Сводные (или консолидированные) балансы. С водные балансы разрабатывают министерства и ведомства, рассчитывая агрегированные данные в целом по отрасли или по подведомственным единичным предприятиям путем простого суммирования одноименных показателей и исключения остатков по взаимным расчетам между предприятиями внутри отрасли.
5. По объекту отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные.
Самостоятельный баланс имеют только хозяйствующие субъекты, наделенные правами юридического лица.
Отдельный баланс составляют подразделения предприятий (филиалы, отделы, цехи, представительства).
6. По полноте отражения информации выделяют баланс-брутто (грубый) и баланс-нетто (чистый).
Баланс-брутто включает в себя регулирующие статьи; используется для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса.
Баланс-нетто - баланс, из которого исключены регулирующие статьи: «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов» и др.
Кроме того, различают сальдовый и оборотный балансы.
Сальдовый баланс характеризует имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определенную дату в денежной оценке. Данный вид баланса составляет бухгалтерия предприятия выведением остатков (сальдо) по счетам. Причем счета, имеющие дебетовые остатки, отражаются в активе, кредитовые - в пассиве. Обороты в нем отсутствуют.
Оборотный баланс содержит данные о движении имущества и его источников (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период, а также остатки средств и источников образования имущества на начало и конец периода. По своему строению он отличается от сальдового баланса. Оборотный баланс имеет большое значение в качестве промежуточного рабочего документа, используемого в процессе составления вступительного, заключительного и ликвидационного балансов.