«Бухгалтерский учет»
Задание построено на примере ООО «Луговое», которое производит один вид продукции - молоко.
В задании, в целях упрощения, имеется ряд допущений:
- весь цифровой материал представлен в рублях, без копеек;
- при начислении и удержании НДФЛ с суммы заработной платы работников стандартные вычеты в расчет не принимаются;
- в задании требуется исчисление только следующих налогов и взносов: НДФЛ, НДС и страховых взносов;
- из форм отчетности требуется заполнить бухгалтерский баланс.
Выдержка из учетной политики организации:
1. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с законодательством РФ.
2. Бухгалтерский учет осуществляется самостоятельным подразделением - бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.
3. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и фактов хозяйственной жизни осуществляется в рублях, а составление форм бухгалтерской финансовой отчетности – в тысячах рублей.
Методика учета:
4. Активы, в отношении которых выполняются условия ПБУ 6/01 «Учет основных средств», и стоимостью более 40 000 руб. за единицу отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе основных средств.
Активы, в отношении которых выполняются условия п.4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», но стоимостью не более 40 000 руб. за единицу, учитываются в составе материально-производственных запасов.
Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.
5. Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.
6. Учет материалов ведется на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости. Аналитический учет ведется по видам материалов. Списание материалов в производство осуществляется по средней себестоимости.
|
|
7. Незавершенное производство определяется по результатам инвентаризации и учитывается в сумме фактических затрат.
8. Косвенные расходы отражаются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Общепроизводственные расходы в полном объеме включаются в себестоимость продукции. Общехозяйственные расходы по окончании месяца списываются на себестоимость продаж (в дебет счета 90/5 «Управленческие расходы»).
9. Готовая продукция отражается в учете на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости. Списание себестоимости проданной готовой продукции производится по средней себестоимости.
10. Организация для учета процесса продажи использует типовой вариант отражения фактов хозяйственной жизни на счете 90 «Продажи», к которому открываются следующие субсчета: 90/1 «Продажи», 90/2 «Себестоимость продаж», 90/3 «НДС», 90/5 «Управленческие расходы».
11. Организация применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС.
Задание:
1. Заполнить журнал фактов хозяйственной жизни за январь 201_ г. (таблица 3);
2. Открыть счета синтетического учета;
3. Составить оборотно – сальдовую ведомость за январь 201_ года (таблица 4).
Таблица 1 – Сальдо по синтетическим счетам на 1 января 201_ г.
| Наименование имущества и источников | Сумма, руб. |
| 1. Уставный капитал | |
| 2. Расчетные счета | |
| 3. Основные средства | |
| 4. Амортизация основных средств | |
| 5. Материалы | |
| 6. Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность) | |
| 7. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (кредиторская задолженность) | |
| 8. Расчеты по налогам и сборам (кредиторская задолженность) | |
| 9. Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность) | |
| 10. Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) | |
| 11. Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) | |
| 12. Нематериальные активы | |
| 13. Амортизация нематериальных активов | |
| 14. Прибыли и убытки (прибыль) | |
| 15. Касса | |
| 16. Долгосрочные финансовые вложения | |
| 17. Расчеты с персоналом по прочим операциям (дебиторская задолженность) | |
| 18. Основное производство | |
| 19. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | |
| 20. Нераспределенная прибыль прошлых лет |
|
|
Таблица 2 – Исходные данные для выполнения задания
| Наименование | Сумма, руб. |
| 1. Незавершенное производство на начало месяца | |
| 2. Незавершенное производство на конец месяца | |
| 3. Объем производства молока за месяц, ц | |
| 4. Объем продаж молока за месяц, ц. | |
| 5. Цена за ц, в т.ч. НДС 10%, руб. | 2 200 |
Составить бухгалтерские проводки по фактам хозяйственной жизни, представленным в журнале регистрации, определив недостающие суммы:
Таблица 3 – Факты хозяйственной жизни за январь 201_ г., руб.
| Содержание хозяйственных операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 1. Поступила на расчетный счет оплата от покупателей за отгруженную ранее продукцию | |||
| 2. Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства на хозяйственные и командировочные расходы | |||
| 3. Перечислены с расчетного счета: - НДФЛ; - Страховые взносы | |||
| 4. Внесены в кассу виновным лицом денежные средства в возмещение материального ущерба | |||
| 5. Отражены командировочные расходы начальника цеха | |||
| 6. Перечислена заработная плата с расчетного счета | |||
| 7. Выдано в подотчет: - на хозяйственные расходы инженеру - на командировочные расходы фин. директору | |||
| 8. Акцептован счет подрядчика за текущий ремонт здания производственного цеха (в т.ч. НДС 18%): - стоимость ремонтных работ; - НДС | |||
| 9. Начислены проценты по кредиту | |||
| 10. Перечислены проценты банку | |||
| 11. Списаны в основное производство: - корма; - ветпрепараты | |||
| 12. Списаны прочие материалы: -на общепроизводственные цели; - на общехозяйственные цели | |||
| 13. Оприходованы запасные части, приобретенные инженером | |||
| 14. Возвращен в кассу остаток неизрасходованной подотчетной суммы инженером | |||
| 15. Отражены командировочные расходы финансового директора | |||
| 16. Возвращен в кассу остаток неизрасходованной подотчетной суммы финансового директора | |||
| 17.Оприходованы материалы, полученные от поставщика, в т.ч. НДС 18%: - материалы; - НДС | |||
| 18. Оплачен счет поставщика | |||
| 19. Акцептован счет за потребленную электроэнергию: - на общецеховые нужды; - на общехозяйственные нужды; - НДС | |||
| 20. Оплачен счет за электроэнергию | |||
| 21. Акцептован счет за предоставленные услуги связи, в т.ч. НДС 18% - услуги связи; - НДС | |||
| 22. Начислена амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения | |||
| 23. Начислена амортизация по объектам основных средств: - общепроизводственного назначения; - общехозяйственного назначения; | |||
| 24. Начислена заработная плата: - работникам основного производства; - работникам цехового назначения; - административно – управленческому персоналу | |||
| 25. Начислены страховые взносы (30%) и взносы от несчастных случаев и профзаболеваний (0,4%): - работникам основного производства; - работникам цехового назначения; - административно – управленческому персоналу | |||
| 26. Начислен и удержан НДФЛ с заработной платы работников | |||
| 27. Распределены общепроизводственные расходы на себестоимость основного производства | |||
| 28. Оприходовано молоко по фактической себестоимости (с учетом НЗП на начало и конец периода, таблица 2) | |||
| 29. Отражена выручка за проданную покупателю продукцию (молоко) | |||
| 30. Начислен НДС в бюджет с суммы выручки (10%) | |||
| 31. Списана фактическая себестоимость проданной продукции | |||
| 32. Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж | |||
| 33. Определен финансовый результат от продажи продукции | |||
| 34. Поступила оплата от покупателя | |||
| 35. Предъявлены к вычету суммы НДС по приобретенным ценностям работам, услугам | |||
| 36. Отражено сальдо прочих доходов и расходов |
|
|
Открыть синтетические счета, отразить операции по счетам. Подсчитать обороты за месяц и определить конечные остатки по счетам:
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
 | |  | |||
ДО КО ДО КО ДО КО
 | |  |
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
 | |  | |||
ДО КО ДО КО ДО КО
| | |
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
 | |  | |||
ДО КО ДО КО ДО КО
| | |
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
| | | |||
ДО КО ДО КО ДО КО
| | |
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
| | | |||
ДО КО ДО КО ДО КО
| | |
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
| | | |||
ДО КО ДО КО ДО КО
| | |
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
| | | |||
ДО КО ДО КО ДО КО
| | |
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
| | | |||
ДО КО ДО КО ДО КО
| | |
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
| | | |||
ДО КО ДО КО ДО КО
| | |
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
| | | |||
ДО КО ДО КО ДО КО
| | |
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
| | | |||
ДО КО ДО КО ДО КО
| | |
Таблица 6 – Оборотно – сальдовая ведомость за январь 201_г.
| Номер счета | Наименование счета | Сальдо на 01.01.201_г. | Обороты за январь 201_г. | Сальдо на 01.02.201_г. | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| Итого |
к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н
Бухгалтерский баланс
| на | г. | Коды | |||||||||||||
| Форма по ОКУД | |||||||||||||||
| Дата (число, месяц, год) | |||||||||||||||
| Организация | по ОКПО | ||||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | ||||||||||||||
| Вид экономической деятельности | по ОКВЭД | ||||||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности | |||||||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) | по ОКЕИ | 384 (385) | |||||||||||||
Местонахождение (адрес)
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | Код строки | На 31 декабря 20____ г.3 | На 31 декабря 20___ г.4 | На 31 декабря 20___ г.5 |
| АКТИВ | |||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| Нематериальные активы | |||||
| Результаты исследований и разработок | |||||
| Нематериальные поисковые активы | |||||
| Материальные поисковые активы | |||||
| Основные средства | |||||
| Доходные вложения в материальные ценности | |||||
| Финансовые вложения | |||||
| Отложенные налоговые активы | |||||
| Прочие внеоборотные активы | |||||
| Итого по разделу I | |||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| Запасы | |||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||||
| Дебиторская задолженность | |||||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | |||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | |||||
| Прочие оборотные активы | |||||
| Итого по разделу II | |||||
| БАЛАНС |
Форма 0710001 с. 2
| Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | Код строки | На 31 декабря 20____ г.3 | На 31 декабря 20___ г.4 | На 31 декабря 20___ г.5 | ||||||
| ПАССИВ | |||||||||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ6 | |||||||||||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | |||||||||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ( | )7 | ( | ) | ( | ) | |||||
| Переоценка внеоборотных активов | |||||||||||
| Добавочный капитал (без переоценки) | |||||||||||
| Резервный капитал | |||||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||||||||||
| Итого по разделу III | |||||||||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||||||
| Заемные средства | |||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | |||||||||||
| Оценочные обязательства | |||||||||||
| Прочие обязательства | |||||||||||
| Итого по разделу IV | |||||||||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||||||
| Заемные средства | |||||||||||
| Кредиторская задолженность | |||||||||||
| Доходы будущих периодов | |||||||||||
| Оценочные обязательства | |||||||||||
| Прочие обязательства | |||||||||||
| Итого по разделу V | |||||||||||
| БАЛАНС | |||||||||||
| Руководитель | ||||
| (подпись) | (расшифровка подписи) |
| “ | ” | г. |
Примечания
1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
3. Указывается отчетная дата отчетного периода.
4. Указывается предыдущий год.
5. Указывается год, предшествующий предыдущему.
6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.