Тема 7. Денежные отношения предприятий
Основы безналичных платежей
Формы безналичных платежей
Главной особенностью любой современной экономики является наличие товарно-денежных отношений. Благодаря наличию денег осуществляется воспроизводственный цикл во всех его фазах (П-Р-О-Т). Т.е. с помощью денег начинается и заканчивается кругооборот сырья, материалов, полуфабрикатов и товаров, а для предприятия – средств, вложенных в его производственную деятельность.
Денежный платеж во всех его формах составляет основу механизма платежей предприятия, поэтому должна быть выбрана такая его форма, исключающая временной разрыв между моментом возникновения обязательства платить и моментом выполнения обязательств по поставкам товаров, услуг.
Как известно деньги имеют две основные формы, в зависимости от способа их эмиссии – депозитная (банковская) и банкнотная или наличная и безналичная.
При использовании наличных денег платеж и передача товарного эквивалента происходит одновременно, поэтому платеж наличными прост. Однако он имеет много технических недостатков, неприемлемых в условиях рынка. Поэтому предпочтения отдано депозитным деньгам, имеющим форму записи в учетных регистрах, т.е. деньгам осуществляющих свои функции в безналичной форме. В этом случае изменение остатка денежных средств достигается простым изменением записи в учетном регистре.
Т.о. основная часть расчетов между контрагентами производится без посредства наличных денег путем проведения бухгалтерских записей по их счетам, поскольку позволяет сэкономить на издержках обращения.
Кроме этого государство может контролировать законность совершаемых финансово-хозяйственных операций и определить налогооблагаемую базу.
Вопрос 1. Основы безналичных платежей
Безналичные платежи между контрагентами производятся через посредника, т.е. банком, который берет на себя обязанность проведения операций по хранению, зачислению и списанию денежных средств. Клиенты открывают в банках счета, на которых хранятся доверенные банку свободные денежные средства.
Банки заинтересованы в открытии счетов клиентом, поскольку имеют право на временное использование находящихся на счетах денежных средств, поэтому предоставляют клиентам широкий спектр банковских услуг.
Клиент заключает договор с банком по ведению его счета. Зачисление поступающих средств на счет клиента банк обязан произвести на следующий день по поступлению к нему платежного документа или в течении времени предусмотренного договором. Списание денежных средств со счета осуществляется банком по распоряжению клиента. Без распоряжения клиента списать денежные средства с его счета банк может только по решению суда, прокуратуры, налоговой инспекции либо бесакцептное списание средств.
Банк не вправе определять и контролировать направление расходования денежных средств клиента, ограничивать его право распоряжаться своими денежными средствами хранящимися на его счетах.
Все требования клиента к счету оплачиваются в порядке очередности, т.е. более ранние требования оплачиваются раньше. Если все требования удовлетворить нельзя, устанавливается особая очередность по мере поступления денежных средств на счет. Требования, относящиеся к одной очереди, оплачиваются в порядке календарной очереди.
В первую очередь оплачиваются: исполнительные листы в пользу граждан; выдаются средства на оплату труда; погашаются финансовые обязательства; выплата по судебным решениям в пользу контрагентов; и т.д.
Договор банковского счета может предусматривать с одной стороны оплату клиентом услуг банка по совершению операций со счетом. С другой банки должны уплачивать проценты за пользование средствами клиента и зачислять их на счет (уровень таких процентов устанавливается как для вкладов до востребования). При невыполнении требований клиента по зачислению или списанию денежных средств банк обязан уплачивать процент клиенту с этой суммы (размер определяется действующей учетной ставкой банковского процента). Операции по счету клиента банк держит в тайне.
Счета предприятий.
1. Расчетный счет – наиболее распространенный.
Открывается для юридических лиц, клиент ведет законченный бухгалтерский учет, самостоятельно платит налоги и вступает в кредитные отношения с банками.
Для открытия счета необходимо:
- заявление;
- сведение о государственной регистрации;
- устав и учредительные документы;
- карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати;
- свидетельства о регистрации в налоговом органе и внебюджетных фондах.
Организациям, не имеющим статуса юридического лица и не занимающимся предпринимательской деятельностью, физическим лицам банки открывают текущие счета (общественные и государственные учреждения финансируемые из государственного бюджета). Денежные средства с текущего счета расходуются в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией. Текущие счета открываются также для филиалов предприятий не являющихся юридическими лицами. На эти счета поступают средства от вышестоящих организаций. Все остальные платежи и поступления осуществляются по расчетному счету головного предприятия.
Для филиалов предприятий реализующих продукцию может открываться расчетный субсчет (подчиненный расчетному) на имя владельца расчетного счета в месте где расположен филиал. Наличная выручка поступает на расчетный субсчет и затем безналичным путем перечисляется в банк головного предприятия на его расчетный счет.
Банковский счет состоит из 20 цифр. 1-5 – означают балансовый счет в соответствии с планом счетов банка (операции с бюджетными средствами открываются на балансовом счете 40106), 6-8 – код валюты (810 – рубль), последние 7 цифр – номер лицевого счета конкретного клиента. Оставшиеся знаки не используются, поэтому обозначаются нолями.
Организации финансируемые из государственного бюджета открывают лицевые счета в ОФК (раскрыть).
2. Валютный счет – счет предприятия в банке имеющем лицензию ЦБ на совершение операций в иностранной валюте, на котором накапливается и расходуются их средства в иностранной валюте.
Записи на счетах осуществляются в валюте счета и в рублях. Рублевый эквивалент оборота и остатка определяется по текущему курсу. При изменение курса происходит переоценка остатков валютных счетов.
Валютный счет, открываемый клиентом-резидентом, делится на текущий и транзитный.
Транзитный валютный счет. Поступает экспортная валютная выручка. Часть экспортной валютной выручки обязательно продается государству, и ее рублевый эквивалент зачисляется на расчетный счет предприятия, другая часть зачисляется на текущий валютный счет.
Текущий. На него поступают все валютные средства для предприятия на территории РФ. Для удобства ведения бухгалтерского баланса учет средств осуществляется в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ, при его изменении курсовые разницы относятся на финансовые результаты клиента.
Специальный транзитный валютный счет. Зачисляется иностранная валюта купленная на внутреннем рынке и предназначенная для платежей по импортному контракту.
Валютные счета предприятий-резидентов в иностранных банках, валютные счета предпритий-нерезидентов открываемые в РФ (они могут открывать и рублевые счета).
3. Счет финансовых капитальных вложений.
Для крупных строительств, предприятие обособляет этот вид деятельности от текущих операций и зачисляет на этот счет средства предназначенные для финансирования капитальных вложений и с которого оплачиваются затраты связанные с капитальным строительством.
4. Депозитный счет. Предприятие может на определенный период откладывать средства с расчетного счета на депозитный, где проценты в несколько раз превышают проценты расчетного счета.
5. Корреспондентские счета. Если контрагенты обслуживаются не одним, а несколькими банками, необходимо проведение взаимных расчетов между банками. Такие расчеты осуществляются через корреспондентские счета.
Банк покупателя, совершая платеж, списывает с его расчетного счета необходимую сумму и зачисляет ее на корреспондентский счет принадлежащий банку поставщика и открытый в банке покупателя. О проделанной операции банк покупателя сообщает банку поставщика как владельцу корреспондентского счета. Банк поставщика зачисляет указанную сумму на счет клиента-поставщика.
Расчеты между банками внутри территории России могут производиться через РКЦ. Коммерческие банки открывают в обслуживающих данную территорию РКЦ свои корреспондентские счета.
Межбанковские расчеты могут осуществляться без применения корреспондентских счетов путем непосредственного зачисления банками денежных средств на счета клиентов. Такие операции производятся с помощью специального банковского извещения – «авизо». Авизо, посланное банком плательщика банку поставщика, информирует банк поставщика о том, что средства покупателя в сумме указанной в авизо списаны со счета плательщика и должны быть зачислены на счет поставщика.
Вопрос 2. Формы безналичных платежей