Налоговая система России была создана на рубеже 1991 – 1992 года.
Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков, юридических и физических лиц на территории страны.
Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи определяет Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».
В России роль отдельных налогов в доходах бюджета несколько иная. В связи с относительно низким уровнем жизни большинства населения поступления от налогов на личные доходы невелики; вместо них главное место в доходной части бюджета занимают налоги на прибыль предприятий и НДС.
В России, по степени компетенции органов законодательной или представительной власти налоги делятся на:
- федеральные
- региональные
- местные.
Бюджетное устройство Российской Федерации, как и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой в доходной части соответствующих бюджетов.
Федеральные налоги устанавливаются и вводятся высшим органом государственной власти Российской Федерации. К федеральным налогам относятся: НДС, подоходный налог с физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, акцизы.
К региональным налогам относится налог на имущество предприятий. К местным: налог на рекламу, земельный налог, курортный сбор и т.д.
Также налоги различаются по форме взимания на прямые и косвенные.
По степени обложения выделяют три группы:
- прогрессивные, когда тяжесть налогообложения возрастает с ростом размеров дохода или иного объекта обложения.
- регрессивные, когда тяжесть обложения снижается с ростом дохода или иного объекта обложения.
- пропорциональные, когда тяжесть обложения изменяется пропорционально росту доходов или величины объекта.
Основная задача налогового регулирования - сосредоточение в руках государства, местных бюджетов денежных средств, необходимых для решения проблем социального, экономического, научно-технического развития, стоящими перед народом, страной, отраслями в целом.
Современная налоговая система России строится на принципах, которые должны регулировать налогообложение на всей территории. К этим принципам относятся: однократность обложения (один и тот же объект одного вида облагается налогом один раз за определенный законом период), строгий порядок введения и отмены налогов, их ставок и льгот, точная классификация налогов, четкое распределение налоговых доходов между бюджетами разного уровня.
В России при регистрации фирмы, выдаётся идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Он состоит из 10 знаков: первые 4 – код районного налогового органа в соответствии с утверждённым ведомственным классификатором, который осуществил постановку на учёт; следующие 5 цифр – порядковый номер налогоплательщика по журналу движения документов, которые принимаются от предприятия для постановки на учёт и включения в Госреестр; и последняя цифра – контрольное лицо.
Как и в любой другой стране, каждый налогоплательщик обязан по Закону во время уплачивать налоги, и в полном его размере. Кроме того, юридическое лицо должно вести бухгалтерский учёт, предоставлять налоговым органам необходимые документы.
Налоговая политика России представляет собой систему налоговых мероприятий, осуществляемых государством.
Направления налоговой политики государства:
1. построение стабильной налоговой системы в Российской Федерации;
2. сокращение числа налогов путём их укрупнения и отмены целевых налогов, не дающих значительных поступлений;
3. консолидация в федеральном бюджете государственных внебюджетных фондов с сохранением целевой направленности использования денежных средств;
4. облегчение налогового бремени производителей продукции (работ, услуг) и недопущение двойного налогообложения;
5. развитие налогового федерализма (это форма обеспечения единства и, одновременно, самостоятельности бюджетов различных уровней государственной власти в соответствии с их функциями и полномочиями, основанная на четких, закрепленных законодательством нормах);
6. сокращение льгот и исключений из общего режима налогообложения;
7. расширение практики установления специфических ставок акцизов;
8. замена акцизов на отдельные виды минерального сырья ресурсными платежами;
9. увеличение роли экологических налогов.
Рассмотрим налоги России поподробнее.
Налог на прибыль организаций. Основная налоговая ставка – 24 %. Законами субъектов Российской Федерации ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков (При этом указанная ставка не может быть ниже 13,5%).
НДС. Ставка 0% - при реализации товаров (кроме нефти экспортируемой на территории государств – участников СНГ), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы полного пакета документов согласно НК РФ. Ставка 10% - при реализации некоторых продовольственных товаров, товаров для детей, а также периодических печатных изданий и медицинских товаров. Ставка 18% - реализации других товаров, работ и услуг.
Налог на имущество предприятий. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %.
Земельный налог. 0,3 % в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.
1,5 % в отношении прочих земельных участков.